Gestionar y mantener en funcionamiento una compañía requiere estar al día con diversas obligaciones, entre ellas, las fiscales. El Impuesto Sobre Nómina (ISN) es una responsabilidad que todo patrón debe tener presente mes con mes. Se trata de un tributo estatal en México que deben pagar las empresas sobre los salarios que pagan a sus empleados; es una tarifa que el Estado pide a los empleadores por cada persona empleada que esté dentro de su nómina.
¿Qué es el ISN y cuál es su finalidad?
El Impuesto Sobre Nómina es un impuesto que impacta de forma directa en el salario de los trabajadores. Debido a ello, el Estado exige su cálculo y pago a las empresas. Su finalidad es financiar diferentes programas y servicios sociales, tales como salud, educación y seguridad social en cada estado. Es fundamental aclarar que el ISN no se retiene del salario del trabajador, sino que es una obligación que tiene que ser cubierta por el patrón o empleador.
Cálculo y obligaciones del empleador
La base sobre la que se calcula el ISN son las percepciones salariales que recibe cada trabajador. Como primera medida, el impuesto se aplica sobre los pagos, ya sea en efectivo o en especie, que le entregues a tu personal. El porcentaje del Impuesto Sobre la Nómina lo establece cada estado de la República Mexicana, ya que es un impuesto local. Para cumplir con el pago, debes declararlo cada mes en la Secretaría de Finanzas del estado en el que esté constituida tu empresa.
Ejemplo de cálculo
Para ilustrar el proceso, supongamos que una empresa tiene 5 trabajadores, cada uno con un salario de $15,000 MXN y un bono adicional de $2,000 MXN. El estado donde la empresa se ubica tiene una tasa de ISN del 2%.
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Total de trabajadores | 5 |
| Salario + bono por trabajador | $17,000 MXN |
| Base gravable total | $85,000 MXN |
| Tasa aplicable | 2% |
| Pago mensual de ISN | $1,700 MXN |
Exenciones y consideraciones legales
Existen erogaciones que están exentas de este impuesto, tales como las prestaciones de seguridad social, vivienda, pensiones, ahorro para el retiro, indemnizaciones por riesgos de trabajo, gastos de representación, servicio de comedor, herramientas y uniformes. Asimismo, las remuneraciones cubiertas a trabajadores domésticos, con discapacidad y adultos mayores de sesenta y cinco años suelen estar exentas. Es importante notar que si no realizas erogaciones gravadas por este impuesto, tienes la obligación de presentar la declaración mensual, aunque no se tenga importe a pagar.
Lea también: Artículos sobre el RIF
Actualizaciones y subsidios
De acuerdo con el paquete fiscal de 2026, habrá un incremento para el Impuesto Sobre la Nómina. Coparmex identificó incrementos directos al ISN de entre 2% a 3% y hasta 4% en entidades como Baja California Sur, Campeche, Chihuahua, Colima, Nuevo León y Yucatán. No obstante, en ciertos casos y en algunos estados de la república existen subsidios al ISN y la exoneración puede ser completa. Los incentivos fiscales y subsidios son mecanismos que los gobiernos locales utilizan para apoyar a las empresas, especialmente en sectores estratégicos o en áreas de baja actividad económica.
Lea también: Beneficios de la Deducción de Impuestos
Lea también: Análisis del IVA en Lujo en España