Es importante mencionar que los Activos Fijos estarán mucho tiempo dentro de la empresa o negocio y su control adecuado es fundamental para un correcto funcionamiento de los mismos. Es por ello que los Activos Fijos tienen mucha importancia en las empresas, ya que, si se posee información correcta de los mismos y que además nos brinde transparencia para la toma de decisiones, se puede conocer el pasado, vigilar el presente y programar el futuro de las inversiones del negocio, tanto a corto como a largo plazo.
Para poder detallar el procedimiento lo iremos ejemplificando y explicando para su mejor comprensión. En este caso, nuestro activo fijo estará representado por un automóvil.
Consideraciones Previas
Antes de entrar en materia es indispensable mencionar lo siguiente: El Art. 37 LISR establece que cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida.
En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin deducción un peso en sus registros.
Ahora bien, tenemos nuestro valor en libros y seguro preguntaras: ¿que prosigue?
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Pérdida de Activos Fijos
La pérdida de activos fijos en las empresas se puede dar por diferentes motivos, entre otros, por descuido, negligencia, abandono, desastre natural, robo, etc. Ante la pérdida producida por un desastre natural o accidente, es el artículo 25 fracción V de la Ley del ISR el que establece la posibilidad de efectuar la deducción de las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por su enajenación.
El artículo 37 de la Ley del ISR establece que las pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor serán deducibles en el ejercicio en que ocurran. La pérdida es igual a la cantidad que se tenga pendiente de deducir a la fecha en que se sufra y la cantidad que se recupere será un ingreso acumulable. El monto reinvertido en nuevos bienes se deducirá mediante la aplicación del porcentaje utilizado en el bien que originó la pérdida y hasta por la cantidad que estaba pendiente de deducirse a la fecha de sufrir la pérdida.
Ejemplo Práctico: Baja de Activo Fijo por Venta
Recién me entregaron una contabilidad y ahora en la anual me encuentro que revisando los activos fijos (Equipo de Transporte) de una Empresa, tienen unidades registradas contablemente que ya no existen físicamente al preguntar me informarón que dichas unidades se vendieron en años anteriores y no los dieron de baja contablemente y fiscalmente.
En este caso, debes dar de baja el activo, tal como lo propones.
El valor en Libros es de $ 1.00, pero el equipo no esta.
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Sin embargo el equipo no esta. Se vendio en los ejercicio 2007 y 2008, y fue considerado para todos los cálculos de impuestos provisionales y anuales, el error estuvo no darlos de baja en el momento.
Ahora se tiene que hacer unos cálculos para que se pueda terminar la depreciación que sufrió el activo. Es importante determinar el valor residual del bien.
Actualización de la Deducción
Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada en los términos que marca el art. 37 en sus párrafos segundo y sexto, multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.
Para este caso nuestro periodo de actualización será de enero del 2009 a enero del 2011 y te preguntaras ¿Por qué enero del 2011? Ah! pues recordaras nuestro ya famoso “umpmpu” este nos dará la pauta para determinar el mes al que se actualizara… bueno nuestro periodo de uso del ejercicio sería hasta febrero ya que en este mes fue cuando se vendió el automóvil (¿todo claro?).
Asientos Contables Sugeridos
- Cargo a Dep.
- Abono a Depreciación acum. eq.
O bien puedo realizar una factura con valor de $ 1.00 para darlo de baja, aunque ya se hizo inicialmente una para la venta.
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