El subsidio al empleo es un beneficio fiscal creado para proteger el salario neto de los trabajadores con menores ingresos, ayudando a reducir la carga del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En México, este apoyo se aplica directamente en la nómina y es esencial para garantizar que el ingreso de los trabajadores sea más equitativo. El subsidio al empleo es una ayuda económica otorgada por el gobierno para disminuir el impacto del ISR en los trabajadores que perciben menores salarios. El patrón es el encargado de abonarlo al trabajador. La relevancia del subsidio al empleo no solo radica en el beneficio para el trabajador, sino también en la correcta gestión fiscal por parte de la empresa.
Cálculo y Aplicación del Subsidio al Empleo
En este artículo, te explicaremos a detalle qué es el subsidio causado, cómo calcularlo y cómo aplicar el ajuste al subsidio causado en 2025. En 2025, este subsidio se calcula con base en una cuota fija de $475.00, aplicable a quienes perciban un salario mensual de hasta $10,171.00, conforme al nuevo decreto publicado en diciembre de 2024. Calculó del subsidio para el empleo.
El Subsidio Causado y el Subsidio Entregado
El subsidio causado es el monto teórico que le corresponde a un trabajador según su salario mensual y las tablas vigentes establecidas por el SAT. La propia Guía explica que cuando el ISR sea menor que el subsidio para el empleo mensual, el empleador deberá entregar al trabajador la diferencia que se obtenga; sin embargo, puede darse el caso que aun y cuando el trabajador no tenía derecho al subsidio para el empleo, el empleador le entregó una cantidad por dicho concepto. En este ejemplo, el trabajador tenía derecho a un subsidio de $180, pero solo se entregaron $80 debido a que el ISR fue de $100. La diferencia de $100 debe ajustarse al final del periodo.
El Ajuste al Subsidio Causado: Un Procedimiento Obligatorio
El ajuste al subsidio causado es un procedimiento obligatorio que consiste en comparar el subsidio causado con el subsidio entregado durante un periodo (mensual o anual) y corregir cualquier diferencia. Sin embargo, la Guía de llenado no muestra escenarios en los cuales el ajuste al subsidio causado es menor al ajuste en subsidio entregado. Y el subsidio entregado de más en el mes fue por la cantidad de 81.33. Por este motivo, a partir de la versión 12.4.1 de CONTPAQi® Nóminas, se agrega un nuevo parámetro de configuración para decidir si se registra el mismo importe del concepto D071 (clave SAT Deducción 071) en el concepto D075 (clave SAT Otros Pagos 008), cuando el ajuste en el subsidio causado sea menor que el ajuste en el subsidio entregado. Se puede presentar un subsidio entregado acreditable que no se declaró en el pago provisional, pero que sí se le dio como beneficio al trabajador; por lo cual la recomendación es dejar el parámetro ¿Registrar el mismo importe del concepto D071 en el concepto D075? Como puedes ver, en el concepto D75. Subs entregado que no correspondía se registra el importe de 1.41, que es el máximo que tiene el concepto D107.
Implicaciones en el Registro Contable y CFDI
Una pregunta común es: ¿Registro contable Sueldos y Salarios con Subsidio al empleo? Si derivado del cálculo le das un subsidio (pero a nivel cálculo) y le genera un ISR entonces en la contabilidad es un crédito a 'ISR retenciones' pero solo lo que le cobras al empleado. El impuesto sobre la renta a cargo conforme a la LISR (sin el neteo del SUBE) como una deducción de remuneraciones. Por lo anterior, en el Apéndice 7, se especifica la forma en que se debe registrar en el CFDI la información del “Ajuste al subsidio para el empleo causado”, ilustrando para ello el caso en donde se haya entregado en efectivo subsidio para el empleo al trabajador y cuando se detecta al fin de mes, que a dicho corte el subsidio para el empleo causado es de cero.
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Ejemplo de Ajuste en CFDI
- En la primer quincena del mes de junio de 2019, un trabajador percibe un salario de $2500.00 pesos, por lo tanto, conforme a la Tabla del subsidio para el empleo del Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, a dicho trabajador le corresponde un subsidio para el empleo de $160.35 pesos 00/MN, en ese sentido, el trabajador tiene derecho a que el empleador le entregue la diferencia que resulte del ISR a cargo y el subsidio para el empleo aplicado, y que en el caso en concreto dicha diferencia corresponde a $9.75 pesos.
- Conforme a lo anterior, partiendo de que al trabajador le corresponde un subsidio para el empleo causado de cero, y en virtud de que en la primera quincena del citado mes se le entregó al trabajador una cantidad por concepto de subsidio para el empleo, se debe realizar un Ajuste del subsidio para el empleo causado a fin de retrotraer los efectos dados al subsidio que se entregó al trabajador en la primera quincena del mes de junio de 2019.
- En el campo Importe del Nodo:Deduccion, se debe registrar el monto del Subsidio para el empleo Causado, el cual no le correspondía al trabajador, mismo que se registró en el campo SubsidioCausado del CFDI de la primera quincena del mes de junio de 2019 y que se emitió al trabajador dentro del mismo mes al que corresponde este CFDI.
- En el campo TipoDeduccion del Nodo:Deduccion, se debe registrar la clave “002” (ISR) del catálogo c_TipoDeduccion, publicado en el Portal del SAT. En el campo TipoOtroPago del Nodo: OtroPago, se debe registrar la clave “007” (ISR ajustado por subsidio) del catálogo c_TipoOtroPago, publicado en el Portal del SAT. En el campo Importe del Nodo: OtroPago se debe registrar el mismo importe de ISR que se debió de retener y que se registró en el apartado I de este inciso.
La cantidad de $150.60 pesos corresponde al ISR causado por el trabajador en la primera quincena del mes de junio y que se dejó de retener al trabajador, cantidad que se debe registrar como una deducción con la clave “002” (ISR) y como un pago en el nodo “Otros Pagos” con la clave “007” (ISR ajustado por subsidio). Los $9.75 pesos se reflejan con la clave “071” (Ajuste en Subsidio para el empleo efectivamente entregado al trabajador), en el apartado de deducciones y a su vez se registra en el nodo Otros Pagos con la clave “008” (Subsidio efectivamente entregado que no correspondía) (Aplica solo cuando haya ajuste al cierre de mes en relación con el Apéndice 7 de la guía de llenado de nómina), a efecto de reflejar el ajuste al subsidio efectivamente entregado.
Acreditamiento del Subsidio al Empleo y Saldo a Favor
Supongamos que a una persona, no obstante que en algunos meses le resultó cantidad a pagar, no enteró monto alguno por concepto de sus pagos provisionales de ISR, debido a que los cubrió mediante el acreditamiento del subsidio al empleo. A algunos contribuyentes las autoridades les rechazan la devolución del saldo a favor en la consideración de que no es saldo de ISR a favor sino saldo a favor de subsidio al empleo. No obstante lo señalado en el numeral 1, el saldo de nuestro ejemplo es saldo de ISR a favor y no de subsidio al empleo. Si la intención del legislador hubiera sido la de prohibir que un saldo a favor en las condiciones señaladas no fuera objeto de devolución bajo la figura de impuesto sobre la renta, hubiera establecido que el acreditamiento de los pagos provisionales de ISR contra el impuesto anual se haría sin considerar aquellos cubiertos con el acreditamiento de subsidio al empleo. En el pago de impuestos se paga el total del LISR causado. Estos $9.75 pesos que en su momento fueron entregados al trabajador, los recupera el empleador sin que tenga derecho de acreditar dicho pago contra sus impuestos propios ya que en realidad no otorgó un subsidio para el empleo al trabajador.
Soluciones Tecnológicas para la Gestión Fiscal
Realizar el ajuste al subsidio causado puede ser complejo, especialmente para empresas con muchos trabajadores. Aquí es donde un software especializado como CONTPAQi Nóminas® resulta indispensable. Cumple con el SAT y evita errores en tus nóminas con CONTPAQi Nóminas®. Automatiza el cálculo del subsidio al empleo, el ajuste al subsidio causado y la emisión de CFDI correctos. Con nuestra solución, tu empresa estará siempre alineada con la normatividad fiscal, sin complicaciones. Además se agregan enlaces de ayuda en cada parámetro de la configuración. Conoce más en CONTPAQi Nóminas®. Ofrece una solución para la emisión y timbrado de recibos de nómina de los colaboradores de su empresa y una solución para la emisión de archivos para la contabilidad electrónica en su formato XML.
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