Los activos intangibles son activos no monetarios que se pueden identificar, sin sustancia física y que generan beneficios económicos en el futuro que la propia entidad controla. El manejo contable de estos activos es esencial para una buena gestión fiscal.
Activos Intangibles: Definición y Ejemplos
Dentro de los activos intangibles encontramos:
- Nombres comerciales y marcas
- Títulos de materiales literarios como libros, periódicos, revistas, etc.
- Softwares y programas de cómputo
- Licencias y franquicias
- Derechos de autor
- Patentes
- Derechos de propiedad industrial o explotación
- Recetas y formulas
- Modelos, diseños y prototipos
- Activos intangibles que estén en desarrollo
Elementos Distintivos de los Activos Intangibles
Los activos intangibles tienen elementos que los distinguen:
- Identificación: Estos activos pueden ser transmitidos de persona a persona a través de la propiedad legal o contractual, como una licencia que permita usar el nombre comercial o los contratos de franquicias.
- Control: Al contar con propiedad legal, permiten que quien posee los derechos obtenga los beneficios, limitado a quien no los tiene, como una patente.
Valuación Inicial de Activos Intangibles
Un activo intangible para reconocerse inicialmente como tal debe cumplir con los elementos de su definición y deberá hacerse a su costo de adquisición ya sea:
- Monto de efectivo y equivalentes de efectivo pagados en su adquisición individual.
- Valor razonable de cada activo cuando la adquisición se hizo a partir de adquirir un negocio sin que exceda a la porción del pago que se le puede atribuir.
- En un activo generado internamente, serán las erogaciones pagadas en su desarrollo.
Reconocimiento Posterior
En su reconocimiento posterior el activo intangible se debe reconocer a su costo de adquisición menos su amortización acumulada y las pérdidas por deterioro que en su caso apliquen. La amortización de estos activos se debe considerar bajo la premisa de que cada activo intangible posee una vida útil estimada o una vida indefinida. Esta se obtiene de dividir el costo del activo entre la vida útil, denominado método de línea recta.
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Factores que Influyen en la Vida Útil Estimada
Los factores que influyen en la vida útil estimada son los siguientes:
- El uso que la entidad planea darle.
- El ciclo de vida y estadísticas promedio sobre el activo.
- Obsolescencia técnica o tecnológica.
- Estabilidad del mercado y la industria en la que se usará el activo.
- Costos de mantenimiento para que el activo continúe dando beneficios.
- Plazo de control sobre el activo.
- Si su vida útil depende de la vida de otros activos.
La amortización se debe realizar para demostrar la devengación de los beneficios obtenidos por dicho activo, el monto determinado deberá ser reconocido como un gasto dentro de cada periodo.
Ejemplo de Amortización
La empresa X compra una licencia de uso con vigencia de 5 años, con un costo de adquisición de $15,000,000.00. Por lo tanto, la vida útil será el periodo de uso y el reconocimiento y amortización correspondiente será:
Reconocimiento del activo
Amortización
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Registro de la amortización primer año
Presentación en el Estado Financiero
En cuanto a la presentación, los activos intangibles se presentan en el estado de situación financiera o balance general, en los activos no circulantes y con su respectiva cuenta complementaria de amortización y pérdida por deterioro, acumuladas, según sea el caso. Los montos de amortizamos se presentan en la cuenta de gastos generales que se refleja en el estado de resultados.
Por lo que nuestro balance se presentaría así:
Revelación en Notas a los Estados Financieros
Las notas a los estados financieros deben revelar lo siguiente por cada tipo de activo intangible:
- Integración del rubro separando los activos con base en su vida útil, definida e indefinida.
- Vida útil de los activos y método de amortización utilizado para su cálculo
- Costo de adquisición al inicio y final del periodo.
- Monto de la amortización determinada
Por lo que nuestras notas se presentan así:
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Nota 12. Activos intangibles
a) La integración del rubro se muestra a continuación:
b) Se adquiere un software contable con interfaz, esto con la finalidad de integrar todo lo necesario para el funcionamiento de los procesos de negocio.
c) Los activos se reconocen cuando se adquieren en forma individual en el curso normal de la operación de la entidad, esto con la condición de que los activos cumplan con las características de ser identificables, carecer de sustancia física y proporcionar beneficios económicos futuros.
d) Los activos intangibles se clasifican como sigue:
De vida útil indefinida: Estos activos intangibles no se amortizan y se sujetan a pruebas de deterioro anualmente. No se han identificado factores a la fecha que limiten la vida útil de estos activos intangibles.
De vida útil definida: Se amortizan en línea recta de acuerdo con la estimación de su vida útil, determinada con base en la expectativa de generación de beneficios económicos futuros, y son sometidos a pruebas de deterioro cuando son identificados factores de deterioro.
e) Los activos intangibles con vida definida son amortizados a lo largo de su vida útil, se amortizan por el método de línea recta.
Disposición de Activos Intangibles
Las opciones para dar de baja un activo intangible de nuestros estados financieros son tres:
- Vendiéndolo
- Transfiriendo
- Dejándolo en desuso o abandono
Estas tres disposiciones deben reflejarse en el estado financiero debido a que su efecto es que dejan de generar beneficios a la entidad. En el caso de una venta esta puede causar una ganancia o una pérdida.
Esta pérdida o ganancia se obtiene de restar al valor neto en libros el monto neto que se recibió por el activo, el resultado se debe reconocer en el estado de resultados como otros ingresos (ganancia) u otros gastos (pérdida).