En la gestión financiera y contable, es fundamental comprender los diferentes tipos de cheques y cómo sus particularidades impactan en los registros. Especialmente relevantes son los cheques "salvo buen cobro" y los cheques devueltos por falta de fondos, conocidos como NSF.
¿Qué es un Cheque "Salvo Buen Cobro" o Cheque al Cobro?
Un cheque de salvo de buen cobro o mejor conocido como cheques al cobro, son aquellos depósitos en cheques que un cliente hace para abonar el dinero a una cuenta establecida. Yo considero el SALVO BUEN COBRO como la condición bajo la cual una institución de crédito recibe cheques (de otra institución de crédito) cuyo importe amparado pondrá a disposición en la cuenta del depositante una vez que le hayan sido liquidados dichos cheques (o en su caso compensados).
Para que un cheque sea válido, debe ser firmado por el girador o persona propietaria, a veces se puede escribir de igual manera el nombre de quien va a cobrarlo.
¿Qué es un Cheque NSF (Sin Fondos Suficientes)?
Un cliente te paga con un cheque, lo depositas, y una semana después el banco te quita el dinero de vuelta porque la cuenta no tenía fondos suficientes. Ahora tus libros muestran dinero en efectivo que en realidad nunca conservaste. Un cheque NSF es un cheque que depositaste y que el banco devolvió porque la cuenta de quien pagó no tenía fondos suficientes para cubrirlo. NSF significa fondos no suficientes (non-sufficient funds). Cuando esto ocurre, el efectivo que apareció brevemente en tu cuenta se revierte.
Asiento Contable de un Cheque NSF
Reversión del Pago Original
El asiento contable de un cheque NSF se reduce a revertir el pago original: carga Cuentas por Cobrar y abona Caja por el monto rebotado. Cuando recibiste el cheque originalmente, registraste un cargo (débito) a Caja y un abono (crédito) a Cuentas por Cobrar, saldando el balance del cliente. El asiento central es un cargo (débito) a Cuentas por Cobrar y un abono (crédito) a Caja por el monto del cheque rebotado. Esto revierte el pago original, poniendo el balance de vuelta sobre el cliente y reduciendo tu efectivo para que coincida con el banco.
Lea también: Ejemplo de Suscripción de Acciones
Aumenta Cuentas por Cobrar para mostrar que el cliente todavía te debe $500, y disminuye Caja porque el dinero fue retirado de vuelta de tu cuenta bancaria. La reversión básica solo toca cuentas del balance general, Cuentas por Cobrar y Caja, así que no cambia tus ingresos. Tu venta ya se registró cuando emitiste la factura.
Contabilización de Cargos Bancarios por Cheques Devueltos
La mayoría de los bancos cobran un cargo por artículo devuelto cuando un cheque depositado rebota, a menudo de $10 a $35. Para trasladar el cargo, carga (debita) Cuentas por Cobrar por el cargo y abona (acredita) la cuenta de ingresos que uses para los cargos NSF (o abona Caja si el banco simplemente lo dedujo). Si le vuelves a cobrar el cargo al cliente, carga Cuentas por Cobrar y abona tu cuenta de ingresos por cargos NSF por el monto del cargo. Si el banco simplemente dedujo el cargo de tu cuenta, abona Caja en su lugar para que tus registros reflejen el dinero que salió del banco.
Ejemplo Práctico
Digamos que tu cliente, Acme Co., pagó una factura de $500 con cheque el 1 de junio. Lo depositaste y registraste el pago. Después de estos asientos, Acme Co. te debe $530. Ahora el cliente te debe los $500 originales más el cargo de $30, para un total de $530. Cuando vuelvan a pagar, idealmente por un método más confiable, registras el nuevo pago: carga Caja $530, abona Cuentas por Cobrar $530. Hecho bien, tus libros se mantienen precisos y el cliente sigue siendo responsable tanto del pago como del cargo.
Implicaciones Fiscales: ¿Cuándo se Considera Cobrado un Cheque?
La pregunta de cuándo se entiende por cobrado un cheque es fundamental para efectos fiscales, y la ley no siempre es explícita. En específico la Ley del Impuesto sobre la Renta es omisa respecto al momento en que se considera cobrado el cheque.
El Artículo 122 indica que los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe. Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago. Cuando se perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
Lea también: Préstamo a Trabajador: Asiento Contable (Ejemplo)
Este caso es un PF que recibe un importante depósito mediante cheque de otro banco, y dicho depósito fué salvo buen cobro, de acuerdo al artículo anterior mencioando dice que cuando se reciba con cheque se entiende percibido el ingreso en la fecha de cobro ¿qué quiere decir a autoridad? ¿Sería acumulable hasta el siguiente mes?
Criterios para Considerar un Cheque Cobrado
Hasta el momento, no se ha presentado opinión en contra de la sostenida en el sentido de considerar el cobro hasta que la institución de crédito considera como disponibles los recursos a favor de su cuentahabiente. Existen diversas interpretaciones sobre cuándo se considera cobrado un cheque:
- Cuando lo recibo del cliente. Artículo 178.- El cheque será siempre pagadero a la vista. Cualquiera inserción en contrario se tendrá por no puesta. El cheque presentado al pago antes del día indicado como fecha de expedición, es pagadero el día de la presentación.
- Cuando lo tengo disponible en mi cuenta. Considero que esta situación implica que ya sea por cámara de compensación o de manera directa, la institución en la que fue depositado el cheque, ha presentado ante la institución de crédito librada el cheque para su pago y ha obtenido de esta última el pago. Este es el momento en el que considero que se debe tener por percibido el ingreso.
- Cuando aparece en el estado de cuenta bancario (aun y cuando no este disponible).
Jurisprudencia Relevante
Para mayor claridad, se puede consultar la siguiente jurisprudencia:
| Fallo Judicial | Detalle |
|---|---|
| CHEQUES, CUENTA DE. | Amparo directo 990/88. Banco Nacional de México, S.N.C. 6 de mayo de 1988. Unanimidad de votos. Ponente: Efraín Ochoa Ochoa. |
Mejores Prácticas y Visibilidad en la Contabilidad
Mantener un registro limpio como este importa, ya sea que tengas un negocio pequeño como ingreso extra o una empresa en crecimiento. Las alertas en tiempo real y los registros de transacciones claros hacen mucho más fácil detectar un depósito devuelto y reaccionar rápido. Si todavía estás organizando tus libros, abrir una cuenta de cheques de negocio gratuita mantiene los fondos de la empresa separados del dinero personal. Combinar esa visibilidad con una buena contabilidad para tu cuenta de cheques mantiene tus registros en orden.
Lea también: Cómo contabilizar el alquiler mensual (con ejemplo)