Si eres empresario o planeas iniciar un negocio, es posible que hayas escuchado sobre las contrataciones bajo el régimen de ingresos asimilados a salarios. Esta modalidad fiscal es una opción para personas físicas que ofrecen sus servicios profesionales a empresas o a otras personas de forma esporádica o temporal, sin establecer una relación laboral formal.
¿Qué son los asimilados a salarios?
El régimen de asimilados a salarios es una modalidad fiscal dirigida a personas físicas que permite recibir ingresos como si fueran salarios, pero sin la subordinación propia de un empleo tradicional. En este esquema, el trabajador independiente presta sus servicios y la empresa realiza las retenciones correspondientes del Impuesto Sobre la Renta (ISR), sin la obligación de solicitar recibos de honorarios ni calcular el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Es importante destacar que, bajo este modelo, no existen prestaciones de ley como aguinaldo, vacaciones o seguro social (IMSS, Infonavit o Afore). Es una alternativa diseñada para quienes dan un servicio ocasional sin firmar un contrato laboral fijo.
Principales diferencias: Asimilados vs. Asalariados y Honorarios
- Asalariados: Implican una relación laboral continua, con prestaciones de ley, seguridad social y subordinación.
- Asimilados a salarios: No hay relación laboral directa, no hay subordinación, pero el cálculo del ISR es similar al de los sueldos y salarios.
- Honorarios: El profesional es completamente independiente, debe emitir facturas con IVA y realizar declaraciones mensuales por su cuenta.
¿Cómo funciona el esquema para empresas y trabajadores?
Para la empresa, este esquema significa simplificar la contratación de personal temporal, evitando cargas laborales a largo plazo y reduciendo costos operativos. Es ideal para perfiles especializados que colaboran por proyectos.
Requerimientos para aplicar correctamente
Para evitar que el SAT interprete esta relación como un esquema de evasión o una relación laboral disfrazada, es necesario cumplir con:
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- Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- No existir subordinación: el profesionista trabaja por su cuenta, sin horarios impuestos por la empresa ni jefes directos.
- Contar con un contrato de prestación de servicios y una carta donde el prestador acepte el pago bajo este esquema.
- El ingreso pagado no debe ser mayor al 51% del total de los ingresos del trabajador.
Riesgos y cuándo NO utilizar este esquema
Aunque los asimilados a salarios ofrecen flexibilidad, existen señales claras donde su uso se vuelve riesgoso e incluso improcedente:
- Existe supervisión directa y continua por parte de un jefe inmediato.
- La persona cumple con un horario fijo definido por la empresa.
- Realiza funciones permanentes y no tareas puntuales o proyectos con fecha de cierre.
- Tiene dependencia económica total de la empresa.
Si se presentan estas condiciones, el vínculo laboral es evidente y aplicar este esquema puede derivar en multas, recargos y reclamaciones ante las autoridades fiscales y laborales.
Aspectos fiscales y legales
El esquema está contemplado en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), principalmente en el artículo 94. Los ingresos asimilados no causan IVA porque el fisco los trata, para efectos de retención, como sueldos. El empleador tiene la responsabilidad de realizar las retenciones de ISR correctamente y emitir el CFDI de nómina con complemento 1.2, evitando usar el concepto de "nómina" para no generar confusiones sobre la naturaleza de la relación.
Ejemplo de cálculo de retención de ISR
A continuación, se muestra una simulación de cómo se aplica la retención para un honorario asimilado de $15,000 MXN:
| Concepto | Monto (MXN) |
|---|---|
| Honorario Asimilado | $15,000.00 |
| (-) Límite inferior | $14,644.65 |
| (=) Excedente | $355.35 |
| (x) % sobre excedente | 17.92% |
| (=) ISR marginal | $63.66 |
| (+) Cuota fija | $1,339.14 |
| (=) ISR Neto a retener | $1,402.80 |
| Total Neto a recibir | $13,597.20 |
Es vital recordar que, aunque el empleador retenga el impuesto, el trabajador está obligado a realizar su declaración anual. Mantener un control adecuado de los recibos, retenciones y documentación contractual es fundamental para cualquier empresa que busque profesionalizar sus operaciones y cumplir con las disposiciones del SAT.
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