Los auditores se enfocan en evaluar las operaciones de una organización y ofrecer recomendaciones para optimizar su rentabilidad y cumplir con las regulaciones vigentes. En esta guía, analizaremos la diferencia entre auditoría interna y externa. Asimismo, describiremos los distintos tipos de auditorías que se realizan comúnmente para garantizar que las empresas operen de manera eficiente y cumplan con sus obligaciones legales.
¿Qué es una Auditoría?
La auditoría es una inspección de varios libros de cuentas, seguido de una verificación física del inventario, para asegurar que todos los departamentos de una empresa documenten sus transacciones. Con este ejercicio se busca comprobar la exactitud de los estados financieros proporcionados por la organización.
Según sus objetivos, una auditoría puede realizarse de manera interna por los mismos empleados o a través de auditores independientes.
Pasos Generales para Realizar una Auditoría
En un proceso de auditoría se suelen seguir los siguientes cuatro pasos:
- Definir el papel del auditor. Se definen los términos en los que se llevará a cabo la auditoría.
- Planificar la auditoría. Se establece el tiempo que durará este ejercicio, cómo se llevará a cabo y los departamentos involucrados.
- Compilar información. Se auditan las cuentas y se inspeccionan los estados financieros clave de la empresa.
- Informar los resultados. Se compilan los hallazgos y se publican en un informe. Este documento suele incluir una opinión sobre la salud financiera de la empresa, la cual se clasifica en opinión favorable, opinión con salvedades, opinión desfavorable u opinión denegada.
Tipos de Auditorías
Según quién la lleve a cabo y sus objetivos principales, existen dos tipos de auditorías:
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Auditoría Interna
Las auditorías internas son revisiones de las finanzas y los protocolos de la empresa llevadas a cabo por una persona, equipo o departamento interno de la compañía, con el objetivo de conocer mejor sus propios procesos financieros y operativos.
Esta evaluación es útil para la toma de decisiones estratégicas y es especialmente necesaria en grandes compañías con procesos complejos, donde es más fácil que puedan ocurrir fallas. El desarrollo de esta auditoría suele incluir pasos como la planeación, el trabajo de campo, la presentación de resultados y el seguimiento.
Tipos Comunes de Auditoría Interna:
- Auditoría administrativa: analiza las actividades administrativas y financieras de la compañía, sus procesos, políticas y métodos de control.
- Auditoría financiera: verifica que el patrimonio de la empresa coincida con sus estados financieros.
- Auditoría de calidad: analiza que se cumpla con los estándares de calidad en los procesos, productos y servicios de la compañía.
- Auditoría de cumplimiento: comprueba que la compañía cumpla con todas las leyes y reglamentaciones aplicables.
- Auditoría operacional: evalúa las operaciones de la organización en general.
- Auditoría ambiental: evalúa el impacto ambiental que las operaciones de la empresa generan y verifica que se cumpla con la normativa en materia ambiental para su sector.
- Auditoría de tecnologías de la información: verifica la precisión, la seguridad y las operaciones de los sistemas de TI de la compañía.
- Auditoría de desempeño: las auditorías de desempeño miden qué tan bien una empresa cumple con los objetivos de la junta directiva de la empresa.
Auditoría Externa
Este tipo de auditoría es una evaluación de las finanzas u operaciones de una compañía por parte de un contador o equipo de contabilidad externo, ajeno a la empresa. Su principal objetivo es certificar los estados financieros de la empresa para dar certeza a inversionistas, prestamistas y otras entidades interesadas.
Tipos de Auditorías Externas:
- Auditoría de cumplimiento: Revisa el cumplimiento a las normas y reglamentos.
- Auditoría operativa: Estudia las operaciones diarias y a gran escala de la empresa.
Diferencia entre Auditoría Interna y Externa
Si tenemos en cuenta las características de cada tipo de auditoría, podemos reconocer cuatro diferencias clave:
Empleador
La principal diferencia entre una auditoría interna y una externa es para quién trabaja el equipo o la persona encargada de auditar. Un auditor interno trabaja para la dirección de la empresa, mientras que un auditor externo trabaja para una firma de auditoría.
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Asimismo, en una auditoría interna se reportan los hallazgos directamente a la empresa, mientras que en la auditoría externa se entregan los resultados a quien haya contratado el servicio: a inversionistas, prestamistas o entidades de gobierno que los soliciten.
Objetivo
El propósito de una auditoría externa es validar los informes financieros de la compañía ante personas fuera de la empresa que tienen algún interés en ella. En cambio, el objetivo de la auditoría interna es identificar qué procesos de la empresa funcionan correctamente y cuáles es necesario mejorar.
Este tipo de auditorías pueden aplicarse a distintas áreas de la empresa según lo que se requiera verificar.
Calificaciones del Auditor
Es necesario que un contador público autorizado sea quien se encargue de llevar a cabo una auditoría externa. Con esto se busca una mayor certeza con respecto a los resultados y las recomendaciones informadas.
Para una auditoría interna, la empresa puede designar a cualquier profesional del área financiera u operativa para que dirija la operación. Obviamente, se busca que esta persona tenga las competencias adecuadas para llevar a cabo el análisis.
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Momento
Una auditoría externa se suele llevar a cabo una vez cada año fiscal, a fin de cotejar la información contable de la empresa. En cambio, una auditoría interna puede realizarse cada vez que la empresa lo considere necesario. Incluso, es posible llevar a cabo más de un tipo de auditoría interna en un solo año.
Tipo de Informe
La auditoría interna no requiere de un formato específico para la presentación de los resultados. En cambio, un informe de auditoría externa tiene ciertas reglas para su contenido:
- Un párrafo con la identificación de los documentos analizados, con una breve referencia a la normatividad en auditoría. También se especifica si se tuvo alguna limitación al momento de llevar a cabo el ejercicio.
- Un segundo párrafo con los estados financieros de la empresa.
- En el tercer párrafo se emite la opinión de la auditoría: favorable, cuando se encontró que todo está en orden; con salvedades, cuando se detectaron pequeños detalles que en su conjunto podrían ser relevantes; desfavorable, cuando se encontraron varias inconsistencias y, por último, opinión denegada, en caso de que la empresa no haya proporcionado información suficiente y sea imposible emitir una opinión.
- Se termina el documento con un párrafo de cierre.
Auditoría Ambiental en México
La auditoría ambiental es una vía voluntaria y diferente a las acciones de inspección y vigilancia, promueve la identificación de oportunidades de mejora, así como también la instrumentación de proyectos que reducen la contaminación e incrementan la competitividad. La auditoria ambiental tiene como finalidad conocer y examinar la situación que guarda la empresa, identificar áreas de oportunidad para ser ajustes y correcciones en donde existan condiciones que dañen o puedan afectar el ambiente, promoviendo la mejora del desempeño ambiental de la instalación.
Las auditorías ambientales revisan dos aspectos; el cumplimiento de la ley y la implementación de buenas prácticas ambientales. Como resultado de esta revisión la PROFEPA otorga un certificado ambiental, siempre y cuando las instalaciones operen en óptimas condiciones. La auditoría ambiental por su parte, como herramienta técnica, identifica las áreas ambientalmente críticas de una instalación empresarial y sus procesos, permitiendo formular soluciones técnicas y de gestión apropiadas.
Es una evaluación sistemática, documentada y objetiva de la efectividad de las acciones realizadas para cumplir con la legislación ambiental y lograr un desempeño superior al exigido por la misma, debe ser independiente y capaz de identificar los problemas presentes y futuros.
El PNAA es un programa de carácter voluntario, con el se promueve la realización de auditorías por lo que las empresas no tienen la obligación de someterse a una, lo que a su vez implica que la autoridad no puede forzar a una empresa a auditarse, ya que solamente se encuentra en posibilidad de promover o fomentar la realización de dicho instrumento de política ambiental.
- La adopción de las auditorías se realiza a través de la figura de la concertación, por virtud la cual la autoridad conviene con los gobernados el cumplimiento de las políticas gubernamentales.
- Protege la confidencialidad de la información industrial, servicios y comercial que se genere con motivo de la auditoría.
Modalidades de Auditoría Ambiental:
- Modalidad A: Auditoría ambiental previa a la solicitud, sin plan de acción.
- Modalidad C: Auditoría ambiental posterior a la solicitud, con plan de acción.
- Modalidad A: Renovación por informe de diagnóstico ambiental.
- Modalidad B: Renovación por reporte de desempeño ambiental.
Proceso para la Auditoría Ambiental:
- Se deberá seleccionar un auditor ambiental de nuestro padrón (cabe señalar que estos auditores ambientales están acreditados por la EMA y aprobados por la PROFEPA), para la realización de la auditoria ambiental.
- Una vez cumplida la totalidad el Plan de Acción, se emite el certificado de industria limpia (o el que corresponda de acuerdo al giro de la organización), por un período de vigencia de dos años (se tiene que renovar).
- Actualiza y se adecua al cumplimiento de la legislación ambiental nacional.
Aspectos clave en una auditoría ambiental:
- Residuos sólidos.
- Riesgo ambiental: Identificación de factores de la peligrosidad y la vulnerabilidad ya sean individuales o colectivos que pueden ser evaluados prevenidos cuantitativamente.
A pesar de que ambos procedimientos se encargan de analizar las operaciones, finanzas y administración de una organización, la principal diferencia entre auditoría interna y externa es quién la lleva a cabo y con qué objetivos. Las compañías más grandes suelen realizar ambas para llevar un control preciso de sus procesos y estados financieros.
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