La auditoría de inversiones en valores es un proceso crucial para asegurar la transparencia y la correcta presentación de los activos financieros en los estados financieros de una entidad.
Costo de Adquisición
El costo de adquisición es el monto de efectivo o su equivalente entregado a cambio de un activo.
Técnicas Formales de Valuación
Las técnicas formales de valuación son métodos de estimación de los posibles valores de los títulos, realizados por terceras personas sin conflicto de interés.
Valor en Libros
El valor en libros es el costo de adquisición ajustado, en su caso, por el resultado por valuación registrado hasta el periodo anterior al de la valuación o venta.
Clasificación de Inversiones en Valores al Momento de la Adquisición
Al momento de su adquisición, las inversiones en valores deberán clasificarse en:
Lea también: Auditoría de Calidad: Ejemplo y Guía
- Títulos para negociar
- Títulos disponibles para la venta
- Títulos conservados a vencimiento
- Títulos recibidos en reporto
Tratamiento Contable de los Títulos para Negociar
Al momento de su adquisición, los títulos para negociar se registrarán al costo de adquisición.
El resultado por valuación de los títulos para negociar corresponderá a la diferencia que resulte entre el valor razonable de la inversión a la fecha de que se trate, y el último valor en libros.
Los títulos de deuda se valuarán a su valor razonable el cual deberá incluir, tanto el componente de capital, como los intereses devengados.
Al igual que los títulos para negociar, se registrarán inicialmente a su costo de adquisición.
Tratamiento Contable de los Títulos Conservados a Vencimiento
Los títulos conservados a vencimiento se registrarán a su costo de adquisición, o bien, al valor razonable correspondiente a la fecha en que se efectúen transferencias a esta categoría, afectando los resultados del ejercicio por el devengamiento de los intereses.
Lea también: Auditoría y las Líneas de Defensa
Valuación de Títulos Accionarios a Costo de Adquisición
En el caso de los títulos accionarios valuados a costo de adquisición, se ajustarán a su valor neto de realización, cuando éste sea menor al costo actualizado.
Si en fecha posterior a que el valor de un título fue disminuido, existe certeza de que el emisor cubrirá un monto superior al registrado en libros, se podrá hacer una nueva estimación de su valor. El efecto de esta revaluación deberá reconocerse en los resultados en el momento en que esto ocurra.
Reconocimiento del Premio
El reconocimiento del premio se efectuará con base en el valor presente del precio al vencimiento de la operación, afectando la valuación de los títulos objeto de la misma, así como los resultados del ejercicio.
Revelaciones Requeridas
En caso de que la Entidad haya obtenido autorización para traspasar títulos, se requiere de la revelación de este hecho, indicando específicamente las características de los títulos traspasados en cuanto a: su número, su tasa promedio ponderada y tipo de emisor.
También se deben revelar las inversiones en valores distintas a títulos gubernamentales, que estén integradas por títulos de deuda de un mismo emisor, que representen más del 5% del capital neto de la Entidad, y que impliquen riesgo de crédito, indicando las principales características de éstas (emisor, emisión y, en su caso, plazo y tasa).
Lea también: Auditorías Ambientales: Una Guía
tags: #auditoria #de #inversiones #en #valores #definicion