En el mundo contable contemporáneo, la auditoría permite determinar y valorar la aplicación tanto de las políticas como los programas de las organizaciones empresariales, advirtiendo si existen controles seguros, ajustados a las necesidades de las mismas. Además, le corresponde corroborar la exactitud, autenticidad e integridad de los procesos y expedientes, así como los demás documentos administrativos, contables, financieros, presentados por la entidad, de igual forma, sugerir las mejoras que procedan de acuerdo a los criterios establecidos.
En este contexto, dentro de la auditoría, se encuentra una rama contable financiera, la cual tiene como finalidad examinar los estados financieros y a través de ellos las transacciones contables realizadas por la entidad, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional con respecto a la racionalidad de la posición financiera de le empresa.
Por lo tanto, la auditoría financiera se establece como todo un proceso sistemático de evaluación que una organización empresarial debe ejecutar para lograr conocer su situación económica y así poder hacerle frente a sus compromisos con sus respectivas ganancias, contando con una examinación adecuada de calidad, realizada por un equipo de auditores profesionales.
En consecuencia, este artículo tiene como objetivo analizar la auditoría financiera como proceso para la toma de decisiones gerenciales. Para cumplir con dicho propósito se utiliza una metodología de tipo documental, con diseño bibliográfico, consultando diferentes fuentes, recopilando información relevante, destacando aspectos relacionados a la auditoría financiera, normas de auditoría financiera, su proceso, planificación, ejecución, el informe financiero, dictamen, información, la toma de decisiones, tipos de decisiones, las decisiones programadas y no programadas y el proceso de toma de decisiones.
Importancia de la Auditoría Financiera
Para Estupiñán (2012), la auditoría financiera, también conocida como auditoría contable, se trata de un método por el que se examina y analiza la información que una empresa tiene reflejada en los estados de sus cuentas. Su importancia es vital para cualquier organización, sea empresarial o no, porque es necesario conocer cuál es la situación real devenida de la actuación financiera ejercida por la gerencia, a los fines de afrontar cualquier problemática que pueda estarse presentando.
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De igual forma, Bujan (2018), explica que las auditorías financieras existen para añadir credibilidad a la afirmación implícita en la gestión de una organización de que sus estados financieros reflejaban fielmente la postura de la organización y el funcionamiento a las partes interesadas de la empresa. En este sentido, las principales partes interesadas de una empresa son sus accionistas normalmente, pero otras partes, tales como las autoridades fiscales, los bancos, los reguladores, proveedores, clientes y empleados, también pueden tener un interés en asegurar que los estados financieros sean exactos.
Objetivos de la Auditoría Financiera
Para Ruiz (2014), los objetivos de una auditoría financiera, son, a grandes rasgos, evaluar de forma objetiva y concreta las actividades de la empresa o cualquiera de sus áreas para cumplir sus metas.
El Proceso de Auditoría Financiera
El proceso de auditoría financiera es, para Salinas (2010), un enfoque meticuloso. Imaginemos la empresa como un intricado tejido financiero, donde cada hilo cuenta la historia de su progreso y desafíos. Sin embargo, este telar empresarial, al igual que cualquier obra maestra, requiere de una mirada experta que desvele los matices ocultos y garantice que cada detalle esté meticulosamente entrelazado.
La auditoría financiera es un proceso sistemático de evaluación y verificación de la información financiera de una organización, realizado por profesionales independientes para garantizar la precisión y confiabilidad. Implica analizar números, transacciones y los sistemas o procedimientos que generan esos datos. La auditoría financiera de la empresa implica revisar cifras para evaluar el desempeño general, así como para identificar riesgos y oportunidades de mejora en diferentes áreas. Implica un examen minucioso de los estados financieros y registros contables de una empresa.
A grandes rasgos, el proceso consta de las siguientes etapas:
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- Planificación: La primera etapa, en esta se consideran los métodos de trabajo y la selección del equipo profesional.
- Ejecución: El auditor aplica lo establecido en la fase anterior, se redacta una lista de todas las faltas, incluyendo las causas y condiciones.
Pasos Clave en la Planificación de una Auditoría Financiera
- Análisis Preliminar: Asimismo, es necesario analizar la estructura organizativa, lo que incluye su jerarquía, procesos internos y sistemas de control.
- Definición del Alcance: Definir el alcance de la auditoría asegura que los esfuerzos se enfoquen en las áreas de mayor relevancia.
- Selección del Personal: La selección del personal debe basarse en las habilidades y experiencia necesarias según la naturaleza de la auditoría.
- Cronograma Detallado: Su desarrollo comienza con el establecimiento de una cronología detallada, que define las etapas principales de la auditoría y los plazos para cada una. Asimismo, es vital asignar responsabilidades claras dentro del equipo.
- Comunicación Inicial: Desde el principio, es importante informar a los departamentos o áreas afectadas sobre el proceso de auditoría, sus objetivos y su alcance.
- Ajustes Continuos: Durante el proceso, pueden surgir cambios en la situación de la entidad o nueva información que requiera ajustes en el plan inicial.
- Evaluación Post-Auditoría: Esto permite identificar áreas de mejora y lecciones aprendidas que pueden implementarse en futuras auditorías.
Normas de Auditoría
Por otra parte Estupiñán (2004), afirma que las normas de auditoria de estados financieros (auditoría financiera) tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el contador público independiente que emita dictámenes (opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia suficiente de la información sujeta a examinar.
Para Whittington y Pany (2005), las normas de auditoría son, las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen que cumplir en el desempeño de sus funciones, presentando los requisitos personales y profesionales del auditor, además de orientaciones para la uniformidad en el trabajo contable, con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen, como también, indicar lo concerniente a la elaboración del informe de auditoría.
Tipos de Normas de Auditoría
- Normas Personales: se refieren a las cualidades que el profesional (auditor) debe tener para poder asumir un trabajo de este tipo, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone.
- Independencia: la práctica de la auditoria en el sector contable es un proceso que implica la aplicación del juicio del auditor, por lo tanto este profesional al expresar una opinión con respecto a los estados financieros de una empresa actúa como una especia de juez del trabajo realizado por las personas que prepararon los estados financieros.
- Planeación y Supervisión: el desarrollo como la ejecución de la auditoria de la gestión contable, debe estar precedida de un plan de auditoria, por lo tanto, las actividades deben estar debidamente programadas, con el fin de asegurar el éxito del trabajo, antes de cada fase, es necesario determinar los procedimientos a emplearse como el alcance, extensión, oportunidad que van hacer aplicadas las pruebas, así como diseñar los papeles de trabajo que van a consignar los resultados. La supervisión consiste en evaluación y asesoría técnica, profesional, oportuna presentada a un auditor, con el fin de garantizar el cumplimiento de los objetivos y procedimientos de tal forma que el producto final auditado, este garantizado en cuanto a su calidad.
- Estudio y Evaluación del Control Interno: el tema del control interno está debidamente relacionado con el estudio de la contabilidad, las decisiones financieras se basan en la información contable, la gerencia o personal directivo necesita estar seguro, de que la información contable que recibe es exacta y confiable, esto se logra a través de la efectividad del sistema de control interno. Cuando se hace una auditoria a los estados financieros, el profesional siempre debe evaluar el sistema de control interno de la organización, el estudio de dicho proceso, tiene con objeto conocer cómo opera, no solamente en los planes de la dirección, sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas.
Por lo tanto, en consideración a los postulados citados, se puede inferir, que las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), vienen a ser las guías a seguir, por todo profesional que ejerce una auditoría financiera, unifica todos los procesos, hablando un solo idioma para auditar, los documentos que deben de utilizarse, las evidencias que deben ser solicitadas, los formularios a aplicar y los dictamen que se arrojaran.
Auditoría Interna vs. Externa
La auditoría financiera está diseñada para garantizar la exactitud y confiabilidad de los estados financieros. El auditor interno, generalmente empleado de la compañía, evalúa las cuentas, procesos y controles internos para asegurar que las normas y políticas de la empresa se cumplan, identificando áreas de mejora y minimizando riesgos. A grandes rasgos, el auditor externo responde a una autoridad, mientras que el interno trabaja para la corporación.
Otros Tipos de Auditoría
- Auditoría de Gestión: También conocida como auditoría de gestión, se centra en evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos operativos. Se enfoca en analizar la eficiencia y eficacia de la gestión administrativa.
- Auditoría Fiscal: Sobre qué es una auditoría fiscal, las empresas en México también deben cumplir revisiones exhaustivas en materia de impuestos para asegurar el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Recomendaciones para PYMES
Para Catacora (2012), rara vez las pymes se someten a una auditoría contable con tal rigor como lo pueden hacer las grandes empresas.
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- Hacer una pista de auditoría.
- Revisión de las políticas de registro.
- Es fundamental tener la información organizada y que sea confiable y segura: desde los cheques cobrados y cancelados, hasta las devoluciones de producto, todo.
- Proceso de entrega de los documentos contables al departamento de contabilidad. ¿Qué método se emplea para archivar facturas, recibos, extractos de cuenta bancarios, etc.? ¿Cómo se traslada esa información al departamento contable?.
- Sistema para monitorizar el control interno de la empresa. Por ejemplo, que la persona encargada de los libros, no sea la misma que gestione el dinero en efectivo.
- Leyes contables a acatar. Adopta los procedimientos y formatos oficiales a la hora de realizar el registro contable, te facilitará la tarea en un medio plazo.
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