La auditoría fiscal es el proceso de revisar, auditar y vigilar a detalle la congruencia entre los objetivos planteados y las metas alcanzadas en materia de contabilidad, finanzas, presupuesto, avances y beneficios económicos, adecuación programática y endeudamiento en cada uno de los entes de la administración pública y los Poderes de la Unión, en cada ejercicio fiscal.
Las auditorías fiscales son revisiones electrónicas que realiza el SAT para detectar si las declaraciones del contribuyente presentan anomalías. Cuando se detecta una anomalía se envía una alerta al buzón tributario.
La Constitución faculta de manera exclusiva a la Cámara de Diputados para que, a nivel federal, pueda fiscalizar el destino de los recursos aprobados una vez que el gasto público ha sido ejercido.
Por ejemplo, si un contribuyente retiene a trabajadores, por concepto del Impuesto Sobre la Renta (ISR), 1 millón de pesos pero entera a la auditoría fiscal sólo 800,000 pesos, se percibe una diferencia de 200,000 pesos.
La auditoría electrónica o contabilidad electrónica están aunados a la factura electrónica.
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Es importante destacar que las auditorías se realizan con el fin de llegar a todos los contribuyentes.
Se ha descartado que las auditorías se vayan a enfocar en las personas que hayan emitido amparos contra la contabilidad electrónica; en caso de que el amparo no proceda y se dé la razón a la instancia, el contribuyente estará obligado a presentar su información del tiempo en que estuvo amparado.
Herramientas para la Medición del Rendimiento Fiscal
El análisis costo-beneficio de la función fiscal forma parte de las herramientas más eficientes para realizar este tipo de mediciones. Este enfoque considera factores no cuantificables, que van desde los beneficios financieros hasta los impactos cualitativos, pasando por la mitigación de riesgos.
Otra herramienta estratégica que permite cuantificar y monitorear el rendimiento del área fiscal, son los indicadores clave de rendimiento o KPI, por sus siglas en inglés. Al definir los KPI para la transformación de la función fiscal, se abren las oportunidades para asignar recursos de manera eficiente, decidir a partir de datos y optimizar los procesos fiscales.
Definiendo los KPI Adecuados
En el proceso de definir los KPI más adecuados para el área fiscal, es fundamental comprender que estos deben estar alineados con los objetivos estratégicos de la organización. Esto hace necesario realizar un análisis cuidadoso para asegurar que los indicadores clave de desempeño seleccionados sean específicos, medibles, alcanzables, relevantes y tengan un plazo definido.
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Pasos clave para definir KPI efectivos:
- Analizar los procesos y actividades fiscales actuales para determinar cuáles son las áreas más críticas y los puntos de mejora.
- Seleccionar KPI específicos, a fin de que las personas involucradas puedan saber con claridad y precisión si se han cumplido.
- Implementar KPI medibles y basados en datos cuantificables.
- Definir metas y umbrales de referencia para la mejora continua.
El establecimiento de indicadores clave de desempeño también promueve el trabajo en equipo y la colaboración con otras áreas de la organización. Por ejemplo, al implementar los KPI que midan la eficiencia en la gestión de costos y gastos, la función fiscal puede colaborar estrechamente con el área de finanzas para analizar y optimizar los recursos financieros de la empresa. Los resultados de este esfuerzo dependen del compromiso y la participación de las partes.
Monitoreo de los KPI
El monitoreo de los KPI asignados al área fiscal ofrece la posibilidad no solo de encontrar áreas de mejora y oportunidades para un mejor desempeño, sino también de fomentar la transparencia y la rendición de cuentas. Sin embargo, este seguimiento implica analizar información relevante obtenida mediante la recopilación y revisión de datos fiscales y financieros, así como de otras métricas clave que proporcionen una visión integral de la situación del área fiscal.
Es importante considerar que el uso de recursos tecnológicos como estos debe estar acompañado de un sólido conocimiento fiscal y una comprensión profunda de los datos utilizados. Además, es crucial asegurar la compatibilidad de las tecnologías seleccionadas con los sistemas existentes de la organización.
Ejemplos de KPI Fiscales
Aunque cada organización debe definir los KPI que mejor se adapten a sus objetivos y características específicas, en el caso del área fiscal, la mayoría de los indicadores se establecen para medir la eficiencia en el cumplimiento de las funciones fiscales.
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Ejemplos comunes incluyen:
- Ratio de cumplimiento tributario.
- Tasa efectiva de impuestos: Calcula la tasa pagada en relación con los ingresos de la organización.
- Porcentaje de ahorro fiscal.
- Porcentaje de cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales.
- Número de días para la obtención de devoluciones de impuestos.
En algunas ocasiones, es posible incorporar elementos adicionales en los KPI que tomen en cuenta la información estadística de ejercicios anteriores o información pública disponible. Por ejemplo, se puede considerar como un indicador adicional el resultado esperado en la contestación a una auditoría por parte de las autoridades fiscales.
La colaboración e intervención del director de impuestos, el CFO (Chief Financial Officer) y el CTO (Chief Technology Officer) es fundamental en la definición e implementación de los indicadores clave de desempeño relacionados con la función fiscal de una empresa.