A menudo se supone que los impuestos son algo malo, que los gobiernos quieren privar a los ciudadanos de su dinero ganado con tanto esfuerzo. Sin embargo, desde una perspectiva de justicia económica y derechos humanos, los impuestos son cruciales. Es necesario presentar algunas breves y sintéticas consideraciones sobre algunos aspectos tributarios que en ciertas ocasiones no son tenidos en cuenta en la toma de decisiones a nivel de la política económica.
Definición y Alcance de la Carga Tributaria
La carga fiscal se refiere a la cantidad de impuestos que debes pagar al gobierno. Es como una parte de tu ingreso que se destina a financiar servicios públicos como escuelas, hospitales y carreteras. Cuando recibes tu salario, parte de ese dinero se retiene para pagar impuestos. También pagas impuestos cuando compras cosas en una tienda. La carga fiscal es un factor clave en la planificación financiera y fiscal de individuos y empresas.
La carga fiscal hace referencia al porcentaje de ingresos o ganancias que se destinan al pago de impuestos. Es importante tener en cuenta que este porcentaje puede variar según la actividad económica y la ubicación geográfica de la empresa o individuo. Es importante tener en cuenta que la carga fiscal no solo se refiere al impuesto sobre la renta, sino también a otros impuestos, como el impuesto al valor agregado (IVA) y los impuestos sobre nómina.
Para entender qué es la carga fiscal y cómo se calcula, es fundamental comprender que este término se refiere al porcentaje de impuestos que se pagan sobre los ingresos percibidos por personas físicas o empresas.
La Función Crucial de los Impuestos en la Sociedad
Desde una perspectiva de justicia económica y derechos humanos, los impuestos son cruciales por las cuatro ‘R’:
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- Rentas: financiamiento para ofrecer los servicios que los ciudadanos necesitan.
- Redistribución: para enfrentar la pobreza y la desigualdad.
- Representación: generar la transparencia de los gobiernos ante los ciudadanos y reivindicar espacio en la formulación de políticas.
- Reformulación de precios: limitar los ‘malos’ públicos, alentar los ‘bien es’ públicos.
Los impuestos son una fuente vital de rentas para la mayoría de los gobiernos a fin de financiar la infraestructura y servicios esenciales para sus ciudadanos. Cuando los gobiernos obtienen rentas de los impuestos, los ciudadanos están en una posición mucho más fuerte para ejercer presión a fin de que dichas rentas sean gastadas en los servicios a los que tienen derecho.
‘La tributación financia la mayor parte del presupuesto de educación, particularmente los sueldos de los maestros, y por ello requiere más atención a fin de que los países puedan alcanzar los objetivos de Educación para Todos en 2015’. Abordar las altas tasas de mortalidad materna e infantil, enfrentar con éxito el VIH, reducir la plaga de la malaria y otras enfermedades tropicales, todo esto requiere financiamiento fiable a largo plazo de los gobiernos. Si bien el financiamiento mediante la tributación no es el único factor que impulsará la prestación de dichos servicios, otros factores tales como la voluntad política son cruciales, pero los impuestos son una parte importante de la solución.
Todos los gobiernos del mundo tienen ciertas responsabilidades ante sus ciudadanos. El marco jurídico de los derechos humanos establece esas responsabilidades, abarcando derechos no sólo sociales y políticos, sino también económicos y sociales. Los grupos que trabajan en derechos humanos deben preocuparse acerca de cómo los derechos se realizan a través del presupuesto, y cómo se violan cuando los Estados son incapaces de cumplir sus obligaciones debido a una tributación débil o inequitativa.
Hay un reconocimiento cada vez mayor de que la realización progresiva de los derechos, a la larga, requiere la movilización de los recursos nacionales a través de los impuestos. De hecho, un reciente análisis de la Tax Justice Network/Red de Justicia Fiscal mostró una fuerte relación entre los países africanos con altos niveles de recaudación de impuestos y los que hacían progresos con respecto a los Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM).
La Necesidad Creciente de una Mayor Carga Tributaria
El programa de desarrollo sostenible se ha visto gravemente amenazado por la aparición de la pandemia de COVID-19. La crisis no solo provocó retrocesos de varios años en el objetivo mundial de poner fin a la pobreza extrema, sino que también requirió aumentar significativamente el gasto de los Gobiernos para proteger a sus poblaciones de los peores impactos de la crisis económica. A medida que la lucha contra la pandemia continúa, surgen nuevos desafíos para los países en desarrollo: la crisis climática en curso, las nuevas demandas de las poblaciones que atraviesan transiciones demográficas y la necesidad urgente de continuar los avances en la reducción de la pobreza.
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Este conjunto de desafíos exige a los Gobiernos encontrar maneras responsables de gastar una mayor cantidad de recursos. La expansión del espacio fiscal se debe encarar con un aumento proporcional de los impuestos. Sin embargo, incluso antes de la pandemia, numerosos países en desarrollo no tenían ingresos tributarios suficientes para satisfacer sus necesidades básicas. Recaudar más impuestos, y hacerlo de una manera equitativa, requerirá una serie de nuevos enfoques de política y administración tributarias.
Consecuencias Económicas y Sociales de la Política Tributaria
Redistribución y Equidad Fiscal
La política tributaria puede desempeñar un papel importante en la redistribución de la riqueza dentro de una economía. La prestación de servicios es una forma de enfrentar la pobreza y la desigualdad mediante la tributación, pues son los pobres los que tienden a depender más de los servicios esenciales tales como salud y educación financiados con fondos públicos.
Los sistemas tributarios pueden incluir elementos progresivos o regresivos. Un impuesto es progresivo si representa una mayor proporción de ingresos para las personas con ingresos más altos que para las personas con ingresos más bajos. Por el contrario, un impuesto es regresivo si las personas más pobres pagan una mayor proporción. Por lo general, políticas de tributación de la riqueza de recursos, de empresas o de propiedad, así como impuestos a la renta diferenciados por ingresos, serían consideradas progresivas.
En realidad, los sistemas tributarios suelen ser regresivos en todo el mundo. Esto es aún más probable que sea el caso en muchos países del Sur, que tienden a tener niveles especialmente bajos de tributación sobre los ingresos y dependencia excesiva de los impuestos al consumo. Un sistema tributario regresivo puede hacer mucho daño y puede incluso contribuir directamente a la concentración de la riqueza, como se ha demostrado que hace en América Latina, donde la desigualdad es mayor después de pagados los impuestos que antes de pagados los impuestos.
El ‘consenso tributario’ impulsado por el Fondo Monetario Internacional (FMI), el Banco Mundial y otros en los últimos dos o tres decenios ha tendido a contribuir a la promoción de la naturaleza ‘regresiva’ de muchos sistemas tributarios. Mientras que los países han sido fuertemente alentados a minimizar la tributación de los inversionistas extranjeros y a reducir los impuestos al comercio, los gobiernos han sido instados a aumentar los impuestos a las compras, generalmente conocidos como ‘impuesto al valor añadido’ (IVA) o ‘impuesto a los bienes y servicios’ (IBS). Estas recomendaciones de política se basan en la premisa de que los impuestos deben ser económicamente neutrales y deben centrarse solamente en aumentar las rentas, ignorando el potencial de los impuestos para poner en cuestión la desigualdad.
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El IVA no es equitativo con los más pobres. Muchos países del Sur vienen dependiendo cada vez más de una expansión del IVA para sus rentas tributarias. Sin embargo, los impuestos al consumo como el IVA o el IBS son normalmente impuestos regresivos. A menos que se aplique un conjunto integral de exenciones a los productos y servicios básicos consumidos por las personas pobres, éstas gastarán un porcentaje mucho mayor de sus ingresos mínimos en los bienes y servicios gravados con estos impuestos que los que tienen grandes ingresos disponibles. Así que una demasiada dependencia del IVA por parte de un gobierno para generar sus rentas puede acabar profundizando la desigualdad en un país.
Impacto en la Desigualdad de Género
Los sistemas tributarios también pueden desempeñar un papel en abordar o exacerbar la desigualdad económica entre hombres y mujeres. Esto puede ser implícito o explícito. Implícitamente, un impuesto idéntico puede tener un impacto diferencial en las mujeres y en los hombres debido a las diferentes funciones sociales y económicas de unas y otros.
- Una alta tasa de impuestos sobre los asalariados a tiempo parcial puede afectar a las mujeres más que a los hombres debido a que las mujeres son más propensas a trabajar a tiempo parcial para acomodarse a las responsabilidades familiares.
- Si el código tributario trata a una pareja casada como una sola unidad (combinando sus ingresos a efectos tributarios), la pareja puede enfrentar una ‘penalidad por matrimonio’. Esto por lo general afecta desproporcionadamente a las mujeres.
- El cambio de impuestos directos a impuestos indirectos como el IVA puede producir mayores desigualdades de género si se gravan con impuestos artículos de primera necesidad que son consumidos en forma desproporcionada por hogares encabezados por mujeres.
- Los hombres tienen más probabilidades que las mujeres de beneficiarse de exenciones de impuestos a la renta y a las empresas pues tienen más probabilidades de tener propiedades y valores.
Asimismo, a veces hay diferencias explícitas integradas en el sistema tributario entre cómo tributan hombres y mujeres. Por lo tanto, es importante que los grupos que trabajan en cuestiones tributarias evalúen las repercusiones de género de las estructuras fiscales y cuestionen los sistemas que son regresivos desde una perspectiva de género.
Efectos en la Política Económica y la Neutralidad
Si bien la recaudación constituye un cometido de significativa importancia, está fuera de discusión que los impuestos, o sea la política tributaria, también constituye uno de los instrumentos que utiliza la política económica para alcanzar los objetivos fijados por ésta. Por consiguiente, se produce un efecto en cadena que comienza con la creación o modificación de uno o varios impuestos, lo cual altera el flujo de ingresos y los precios relativos de los bienes y servicios, ello afecta las expectativas y decisiones de los agentes económicos lo cual incide en las fuerzas del mercado (oferta y demanda) y finalmente repercute en el comportamiento de la economía.
Un impuesto es neutro cuando reúne las siguientes características: i) no modifica las decisiones de los agentes económicos en la aplicación de los factores de la producción, ii) no crea en los factores de la producción un efecto sustitución o alteración, y iii) dichos aspectos indican que su finalidad es “recaudar”. Lo expuesto nos muestra que cuando el diseño de un impuesto pretende alcanzar la “equidad”, necesariamente se aleja de la neutralidad. Ciertamente que es difícil concebir un impuesto “neutro”, por lo tanto partir de la hipótesis contraria constituiría un error de importancia considerando las consecuencias negativas que ello podría generar en la política económica. Ello es así, dado que si se ignoran los efectos de la política tributaria (impuestos) en la política económica, ello sin duda va a generar enfrentamientos con los objetivos y metas establecidas por ésta.
La Importancia de la Confianza y la Rendición de Cuentas
Para hacer frente a los desafíos fiscales, la solución no puede depender únicamente de ampliar la base imponible ni de facilitar el pago de tributos, sino también de tomar más en serio la relación entre el contribuyente y las autoridades fiscales. El informe “Innovations in Tax Compliance: Building Trust, Navigating Politics, and Tailoring Reform” describe una nueva manera para llevar a cabo reformas tributarias en los países, estableciendo un marco novedoso e integrado que facilite el cumplimiento y las reformas impositivas, especialmente en los países de ingreso bajo.
Este informe deja claro que mejorar la fiabilidad del sistema tributario es igualmente importante para fortalecer el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Generar confianza también ayuda a movilizar el apoyo público para las reformas tributarias, motivando a los ciudadanos inicialmente escépticos a demandar los cambios necesarios en el sistema tributario de manera de garantizar que cada contribuyente cumple en la justa medida sus obligaciones fiscales. Datos sustanciales de los países y las regiones indican que la disposición de pagar impuestos y apoyar las reformas es mayor cuando la confianza en el Estado es fuerte.
Sin embargo, las cargas tributarias no equitativas, las interacciones cuestionables con los funcionarios fiscales y la deficiente conversión de los ingresos en servicios se reflejan en la escasa confianza pública en los sistemas tributarios que existe en los países en desarrollo. A continuación, algunos datos relevantes:
| Región/País | Nivel de Confianza Pública en las Administraciones Tributarias/Gobierno |
|---|---|
| Mayoría de países africanos | Menos de la mitad de los contribuyentes confían |
| Algunos países africanos | Niveles de confianza se reducen a menos del 30 % |
| Argentina (América Latina y el Caribe) | Tan baja como un 26 % |
| Brasil (América Latina y el Caribe) | Tan baja como un 17 % |
Los ciudadanos están más dispuestos a pagar cuando saben que su dinero está bien utilizado en los servicios que desean. Pese a ello, muchos Gobiernos no consideran el aumento de la confianza de los ciudadanos como un pilar central de sus estrategias para fomentar el cumplimiento. De hecho, las encuestas de percepción indican que muchos ciudadanos de países de ingreso bajo, en particular en África, piensan que los impuestos que pagan no mejoran los servicios públicos.
Generar confianza e impulsar la rendición de cuentas es fundamental para proporcionar a los países un entorno fiscal estable, previsible y sostenible, y para promover el crecimiento inclusivo. El modo en que los Gobiernos recaudan impuestos es parte integral de cómo se financia el Estado. Pero también determina la percepción que tienen los contribuyentes sobre las instituciones públicas, ya que el pago de tributos es un punto importante de interacción entre los ciudadanos y el Estado. Eso significa que los Gobiernos deben enfrentar consecuencias si los ciudadanos no creen que se están gastando bien sus impuestos, si sienten que no son tratados de manera justa por los funcionarios fiscales, si no se comunican de forma adecuada las leyes y decisiones tributarias y si el sistema impositivo no es equitativo.
Estrategias para Reformas Tributarias Justas y Sostenibles
Para lograr avances, las reformas tributarias deberían adaptarse mejor a las necesidades y circunstancias específicas de los distintos países. También deberían considerar los aspectos políticos y abordar los problemas de falta de confianza. Con este enfoque más integral se podrían lograr mejoras más sostenibles, justas y equitativas en materia impositiva y mayores beneficios para los ciudadanos.
Cuatro factores -justicia, equidad, reciprocidad y rendición de cuentas- ayudan a fomentar la creación de confianza en el sistema tributario. La recaudación fiscal no es un fin en sí mismo. Solo resulta conveniente en términos sociales si se traduce en un gasto eficaz y productivo. La adopción del marco descrito en el informe Innovaciones sobre cumplimiento tributario ayudará a cambiar el paradigma de imponer mayores impuestos a aplicar una tributación más justa.
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