La PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) es una obligación empresarial que tiene el fin de reconocer el esfuerzo de los empleados mediante la distribución de una parte de las ganancias anuales de la empresa. En México, la Ley Federal del Trabajo establece las normativas para su cálculo y distribución, y es crucial que las empresas cumplan con ellas para evitar sanciones.
Uno de los aspectos más importantes a considerar es cómo las herramientas como CONTPAQi® Nóminas permiten a las empresas automatizar y simplificar los cálculos. De acuerdo al Decreto publicado el 23 de abril de 2021 en el Diario Oficial de la Federación (DOF) que hace varios cambios en materia de subcontratación, se modifica el cálculo del PTU para que esté topado al salario de 3 meses o el promedio del PTU recibido en los últimos 3 años del trabajador.
Marco Legal de la PTU
El pasado 23 de abril de 2021, se publicó en el DOF (Diario Oficial de la Federación), el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones en varias leyes. La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) y los representantes patronales y obreros, acordaron agregar al Artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) la Fracción VIII, en la cual se determina el tope para la PTU.
Respecto a la LFT, en el artículo 127 se adiciona la fracción VIII, que establece lo siguiente:
VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.
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De acuerdo con lo establecido en esta fracción, se puede inferir que, una vez realizado el cálculo para obtener el importe a repartir a cada trabajador, se tendrá que hacer una comparativa entre dicho importe y el tope referido en la fracción; si el importe a repartir al trabajador rebasa los tres meses de su salario o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años, resultará aplicable el tope mencionado.
La fracción VIII del artículo 127 indica: "El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador..."
Aplicación del Tope de PTU en CONTPAQi Nóminas
A partir de la versión 14.3.2 de CONTPAQi Nóminas, se actualiza el módulo del proceso para el cálculo de PTU, con base a las disposiciones fiscales. Este software está diseñado para ajustarse a la legislación vigente, teniendo en cuenta todas las variables necesarias, como el salario base, las primas, y los días trabajados por cada empleado durante el año.
Las consideraciones adicionales sobre la PTU en CONTPAQi® Nóminas incluyen la posibilidad de realizar ajustes a los cálculos en cualquier momento, si la empresa detecta errores o necesita modificar algún dato. Esta flexibilidad es crucial en un entorno empresarial dinámico, donde las variaciones en el número de empleados, salarios o beneficios pueden cambiar a lo largo del año. Por otro lado, uno de los grandes beneficios es su capacidad para generar reportes detallados sobre el cálculo de la PTU. Esto no solo es útil para las empresas, sino también para los empleados, ya que les permite conocer cómo se distribuye la utilidad y asegurarse de que el proceso se está llevando a cabo de manera transparente y justa.
Configuración del Cálculo del Reparto de Utilidades
Al ingresar al menú Procesos, submenú PTU, y ejecutar el proceso de PTU, se visualiza la siguiente ventana de Cálculo del reparto de utilidades. La ventana de Parámetros, se divide en 2 secciones:
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Datos para el cálculo del Reparto de utilidades (PTU):
- Cantidad a repartir entre los empleados: Es el monto a pagar o ingresos acumulables obtenidos por la empresa en el ejercicio inmediato anterior.
- Existencia de acumulados para el cálculo de PTU: Podrás elegir entre las siguientes opciones: Sí existen acumulados del ejercicio anterior o No existen acumulados del ejercicio anterior; esta opción sólo se debe utilizar cuando el ejercicio anterior no tiene historia.
- Descontar incidencias que estén asociadas al acumulado "Días de PTU que no participan": Son los días en los cuales existe una suspensión de la relación de trabajo.
Configuración de Tope de PTU a 3 meses de salario o promedio de PTU recibida los últimos 3 años:
- Topar PTU: Por omisión, se mostrará habilitado, al acercar el cursor se mostrará el mensaje "Topa el PTU entregado al empleado a 3 meses de salario o el promedio de PTU recibido en los últimos 3 años (fracción VIII del artículo 127 LFT) Si consideras no aplicar el tope, puedes desmarcar la casilla.".
- Para tope de 3 meses considerar:
- Salario: Se incluyen los tipos de salario que se podrán considerar para el cálculo: Salario Diario, Salario Diario Integrado y Salario Base de Cotización.
- Al elegir la opción Salario Diario Integrado, para conformar el SDI se tomará el mismo criterio de validación que se tiene para el timbrado de CFDI:
- Si no tienes capturado el campo Salario base liquidación en el catálogo de Empleados, entonces el valor del atributo SalarioDiarioIntegrado será:
- Si la Base de cotización del empleado es Fija o Mixta, se tomará el Salario diario:
- Si la Base de cotización del empleado es Variable, se tomará el Salario variable (SBC Parte Variable):
- Días: Por omisión, se visualizará el valor 90, que es el tope de 3 meses de salario.
Las columnas Salario 3 meses, Promedio PTU recibido últimos 3 años y PTU Definitivo que se muestran en color amarillo, son editables, por lo que podrás reportar un valor distinto al calculado, si así lo requieres. Cuando un valor sea editado, el texto capturado se mostrará en color azul.
Proceso de Estimación de PTU y Columnas de Cálculo
Una vez definidos los parámetros para el cálculo de PTU, visualizarás la información que se tomó como base para el cálculo, y con las columnas los resultado del cálculo de cada empleado. A continuación, se describen cada una de las columnas que forman parte del cálculo:
| Columna | Descripción |
|---|---|
| Código | Código registrado al empleado dentro del catálogo de Empleados. |
| Nombre | Nombre del empleado al cual se le aplica el cálculo de PTU. |
| Tipo de Prestación | Es el Tipo de Prestación que corresponde al empleado: S = Sindicalizado, C = Confianza. |
| Tipo de Contrato | El Tipo de contrato con el que fue dado de alta en la empresa. |
| Días Trabajados en el Ejercicio | Cuando en la empresa sí existen acumulados del ejercicio anterior, muestra el acumulado de días trabajados en el ejercicio. Si la empresa no tiene acumulados del ejercicio anterior, muestra 365. |
| Salario Devengado | Cuando en la empresa sí existen acumulados del ejercicio anterior, muestra el importe del acumulado "PTU ingresos acumulados para". Si la empresa no tiene acumulados del ejercicio anterior, el salario devengado que mostrará es el salario diario del empleado * 365. |
| Días Trabajados Netos | Cuando en la empresa sí existen acumulados del ejercicio anterior, muestra el acumulado de días trabajados en el ejercicio menos el acumulado de días que no participan para PTU. Si la empresa no tiene acumulados del ejercicio anterior, muestra 365. |
| Salario Tope Confianza | Cuando en la empresa existan trabajadores de Confianza y Sindicalizados o de planta, para los trabajadores de Confianza se tomará como salario tope, el resultante de sumar 20% al salario del trabajador sindicalizado o de planta que más ganó. |
| PTU por Días | Es el importe de PTU que le corresponde al empleado por los días trabajados. |
| PTU por Salario | Es el importe de PTU que le corresponde al empleado con base en el salario devengado. |
| PTU Previo | Es el resultado del cálculo de PTU considerando salarios percibidos y días trabajados. |
| Salario Diario | Es el Salario diario registrado dentro del catálogo de Empleados. |
| Salario 3 meses | Por omisión, tendrá el resultado de la multiplicación del salario por el número de días, de acuerdo con los valores indicados en los parámetros. En esta columna podrás reportar un valor distinto al calculado, si así lo requieres. |
| Promedio PTU recibido últimos 3 años | Por omisión, muestra la sumatoria del importe total de los conceptos de percepción con la clave 'SAT P003 Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU recibida' en los últimos 3 años. En caso de que no se encuentre información de 3 años, se mostrará el mensaje: "No se encontró información." En esta columna podrás capturar el valor, si así lo requieres. |
| Tope PTU | Mostrará el valor mayor entre las columnas Salario de 3 meses y Promedio de PTU de los últimos 3 años. LFT Artículo 127, fracción VIII. |
| PTU Definitivo | En esta columna se refleja el importe de PTU una vez aplicado el tope. Mostrará el valor menor entre las columnas PTU Previo y Tope PTU. |
Pasos para Realizar el Proceso de la PTU en CONTPAQi Nóminas
El reparto de utilidades o PTU es el derecho constitucional que tienen los trabajadores para recibir una parte de las ganancias que obtuvo la empresa o empleador el año anterior. La distribución se realiza entre los colaboradores que no tengan un puesto directivo o gerencial, que sean socios, accionistas o personal eventual y se calcula de acuerdo con el tiempo trabajado y el sueldo que se percibe. El monto total tendrá como límite a repartir tres meses del salario o el promedio de la PTU recibida en los tres últimos años, lo que resulte más favorable al trabajador.
Conoce los pasos para realizar el proceso de la PTU en CONTPAQi Nóminas:
- PASO 1: Determinar concepto de la PTU
En el catálogo de empresas se deberá asignar el concepto que utilizará el proceso de la PTU, esta asignación se realiza en la pestaña opciones.
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- PASO 2: Deshabilita a los empleados para la PTU
Deshabilita la casilla para: Directores, Accionistas y Gerentes Generales indicados en Articulo 127 de la LFT Fracción I.
- PASO 3: Verifica tus empleados eventuales
Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal CONTPAQi® Nóminas automáticamente excluye a estos trabajadores en el Cálculo de la PTU.
- PASO 4: Verifica si tus empleados son Sindicalizados
En el catálogo de empleados también se deberá validar el tipo de empleado, ya sea Sindicalizado o Confianza. Artículo 127 de la LFT - Fracción II (Para aplicar el tope del 20% del trabajador sindicalizado que más ingresos que participan para PTU).
- PASO 5: Verifica los acumulados para la PTU
Para el reparto de utilidades el 50% se distribuye con base a los ingresos acumulados en el ejercicio. En la pestaña acumulados del sobre-recibo podrás verificar los acumulados que se utilizarán para el cálculo de PTU.
- PASO 6: Define que ISR vas a utilizar
Recuerda que podrás exentar 15 UMAs.
- PASO 7: Proceso para ejecutar la PTU en CONTPAQi® Nóminas
Cumplimiento y Consideraciones Adicionales de la PTU
Como comentamos anteriormente, entre las prestaciones laborales generales se encuentra el pago de las utilidades (PTU). Cuando este se realiza debe quedar amparado en un CFDI de Nómina.
- Fecha de pago: aquella en que realmente se efectúa el pago.
- Fecha inicial del pago: puede registrarse la fecha de inicio del año de calendario o la fecha en que se efectúa el pago.
- Fecha final del pago: puede ser la fecha final del año de calendario o la fecha de pago.
Del pago de las utilidades (PTU) podrán descontarse únicamente otras deducciones que correspondan a anticipos por este propio concepto, por pagos de pensión alimenticia o de renta de habitación proporcionada por la empresa (art. 151 de la Ley Federal del Trabajo). * Obtenido de calcular la retención de impuesto aplicando lo establecido en la Ley del ISR o, en su caso, en el Reglamento de la ley.
La PTU es una prestación de carácter obligatorio que debe pagarse dentro de los sesenta días siguientes a la presentación de la declaración anual. En ese sentido, si estando obligado a ello no se paga la prestación, se entrega de manera extemporánea (después de la fecha límite) o se hace el pago incompleto sin corregirlo posteriormente, se correría el riesgo de asumir una multa de 250 a 5000 Unidades de Medida y Actualización (UMAs).