Las facultades de gestión del Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México se refieren a las autorizaciones legales y facultades que tiene el SAT para supervisar y controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes. Facultades que constituyen un acto de molestia y de tolerancia que deben observar la garantía de legalidad (artículo 16 CPEUM).
Actuaciones y Estrategias de Fiscalización del SAT
Dentro de estas facultades, el SAT lleva a cabo diversas acciones para garantizar la correcta tributación. Estas incluyen:
- Verificar los datos proporcionados por los contribuyentes al RFC.
- Solicitar de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos informes o documentos para planear y programar actos de fiscalización.
Ahora bien, como parte de las acciones de fiscalización de la autoridad fiscal, la misma ha implementado estrategias de vigilancia hacia los contribuyentes en los que detecte conductas atípicas, diferencias y omisiones. Para su implementación podemos encontrar acciones como cartas invitaciones o herramientas que ejecuta el SAT al solicitar datos, información y documentación adicional para aclarar la situación fiscal del contribuyente y su debido cumplimiento fiscal.
A continuación, se enlistan algunas de ellas, que han venido a globalizar lo que conocíamos como fiscalización.
La Constancia de Situación Fiscal y Medidas de Apremio
Un ejemplo relevante de la información solicitada y generada por el SAT es la Constancia de situación fiscal.
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Es importante comentar que los riesgos en caso de no atender las invitaciones del SAT, como autoridad fiscal podrá realizar diversas medidas de apremio conforme a las facultades conferidas entre estas las siguientes:
- Cancelación del certificado de sello digital en términos de la fracción V del artículo 17-H BIS del CFF (EFOS).
- Restricción del certificado de sello digital en términos de la fracción VII del artículo 17-H BIS del CFF (diferencias entre declaraciones vs comprobantes fiscales y estados de cuenta bancarios, así como de información en bases de datos del SAT).
- Restricción del certificado de sello digital en términos de la fracción IX del artículo 17-H BIS del CFF. (conductas infractoras repetitivas).
- Imposibilidad de cancelación del Registro Federal de Contribuyentes por liquidación, por cese total de operaciones o por fusión de sociedades (artículo 27, apartado D, fracción IX inciso c) del CFF).
- Que el SAT inicie sus facultades de gestión (revisión electrónica en términos del artículo 53-B del CFF).
Mantenimiento y Cuidado de la Información Fiscal
Resulta importante tener actualizado los medios de contactos electrónicos con la autoridad fiscal y realizar revisiones periódicas de avisos de notificaciones a correos electrónicos, mensajes de texto a celulares, así como de comunicados. Lo anterior para la detección oportuna de las facultades de revisiones e invitaciones previstas en base a las facultades de gestión, finalmente el cuidado en la elaboración, control y conciliación de comprobantes fiscales, así como acciones de seguimiento como cancelaciones de estos comprobantes.
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