El mercado de vehículos usados ofrece oportunidades muy atractivas para quienes buscan adquirir un activo fijo a menor costo. Por sus condiciones, el vehículo seminuevo puede ser una alternativa económicamente ventajosa para aquellos que necesitan un medio de transporte funcional. Para los concesionarios de vehículos nuevos, aceptar autos usados como parte del pago también representa una estrategia clave que facilita el cierre de ventas.
Deducir un auto en México es posible cuando el régimen fiscal lo permite y el vehículo está vinculado a una actividad económica. Estrenar el auto que tu negocio necesita no tiene por qué desajustar tus finanzas. De hecho, si conoces las reglas del SAT, esa inversión puede convertirse en tu mejor estrategia para la próxima declaración anual.
Requisitos para la Emisión de un CFDI al Adquirir un Vehículo Seminuevo
Como requisito indispensable para estar en posibilidad de deducir las operaciones, es obligatorio contar con un comprobante fiscal digital por internet (CFDI). Para que un auto y sus gastos relacionados sean deducibles, es necesario cumplir con ciertos requisitos establecidos por el SAT, de acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Vendedor Persona Física sin Actividad Empresarial
Esta aplica cuando el vendedor es una persona física que no tribute en el régimen actividades empresariales o profesionales, régimen simplificado de confianza (RESICO) y/o Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), donde la emisión del CFDI la realizará el comprador del vehículo.
Para que esto sea válido, el vendedor debe estar inscrito en el Registro federal de contribuyente (RFC) y proporcionar al adquirente los siguientes datos:
Lea también: Requisitos Impuesto Automóviles Nuevos
- RFC
- Nombre completo
- Régimen fiscal
- Código postal del domicilio fiscal
Además, es necesario que el vendedor firme un escrito de consentimiento con firma autógrafa o huella digital, autorizando al comprador a emitir el CFDI por la operación. La emisión del CFDI se llevará a cabo a través del portal del proveedor autorizado previamente seleccionado. Para ello, será necesario ingresar de manera precisa los datos correspondientes al emisor y al receptor, así como la información detallada del vehículo. Esta emisión se efectuará utilizando el CSD del comprador. La “Solicitud de expedición de CFDI” y el propio CFDI deberán conservarse como parte de la contabilidad del comprador.
Existen situaciones en las que esta operación no será válida, por ejemplo, si:
- No se anexa el escrito de solicitud de emisión de CFDI (consentimiento).
- El contribuyente no se encuentra registrado ante el SAT.
- El documento carece de firma o algún dato obligatorio.
- Los fundamentos se encuentran desactualizados o incorrectos.
- El consentimiento es mayor a 30 días a la fecha de presentación del trámite.
Dación en Pago y el Complemento Vehículo Usado
Otro esquema que brinda el SAT es la dación en pago. Esta aplica cuando una persona física que no tribute en el régimen actividades empresariales o profesionales, régimen simplificado de confianza (RESICO) y/o Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) entrega su vehículo usado y dinero como parte del pago para adquirir un vehículo nuevo o usado.
La persona física que enajena el vehículo usado debe estar inscrita en el RFC. En caso contrario, puede hacerlo directamente ante el SAT, o bien, a través del enajenante del vehículo (nuevo o usado). El contribuyente que enajena el vehículo, ya sea nuevo o usado, debe incorporar en el CFDI el “Complemento Vehículo Usado” en el que consten los datos del vehículo que se entrega a cuenta de la operación. Este complemento se puede descargar del estándar o esquema de “Vehículos Usados”.
Para esta operación, se requieren los siguientes documentos:
Lea también: Autos deducibles de impuestos: Guía completa
- El comprobante fiscal del vehículo usado que ampara la adquisición por el vendedor (puede ser un CFDI, un comprobante en papel o digital).
- Copia de la identificación oficial del vendedor.
- Contrato de venta del vehículo nuevo, en el que se señalen los datos de identificación del vehículo usado, el precio del vehículo nuevo que se cubre con el usado y los datos del vendedor.
Tratamiento Fiscal: ISR e IVA en la Compra de Autos Seminuevos
Al vender tu automóvil como persona física no solo se obtienen utilidades por la operación realizada, también se deberá hacer frente a una serie de obligaciones tributarias. En México, este tipo de transacciones deben ser notificadas ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para evitar multas, recargos o auditorías. Esta transacción estará sujeta a dos impuestos: Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Lo mencionado en el párrafo anterior será aplicable si el comprador presenta ante el SAT en la oficialía de partes que le corresponda, en el mes de enero siguiente al ejercicio fiscal de que se trate, un escrito libre en el que informe cada una de las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal de que se trate, del cual se emitirá acuse de recibo el cual se deberá de resguardar.
Conforme al artículo 93 de la Ley del ISR, la venta podrá estar exenta de dicho impuesto cuando en un año calendario la diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo comprobando de la adquisición de los bienes enajenados, no exceda la Unidad de Medida y Actualización (UMA) elevado al año ($95,133.60).
Al momento de expedir un CFDI, se especificará el monto total de la operación, así como el impuesto retenido y enterado en caso de que aplique.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Las operaciones están exentas de IVA según el artículo 9, fracción IV de la Ley del IVA, ya que no se paga este impuesto por la venta de bienes muebles usados, a menos que los venda una empresa.
Lea también: Consecuencias del decomiso de autos americanos
Sin embargo, si una empresa compra un vehículo usado y luego lo revende, sí deberá pagar IVA. En ese caso, puede aplicar lo que indica el artículo 27 del Reglamento de la Ley del IVA: el impuesto se calcula sobre la ganancia obtenida, es decir, el precio de venta menos el costo de adquisición.
Deducción de Gastos de Automóviles para Empresas y Personas Físicas con Actividad Empresarial
A partir de 2016, entró en vigor la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y los gastos de automóviles están dentro de la categoría de deducción de este gravamen. La forma en que adquieres un auto define cómo puedes deducirlo y cuánto pagas de impuestos.
Límites de Deducción para Vehículos
Cuando se trata de la compra de un auto, el SAT establece montos máximos deducibles. Estos topes aplican tanto en adquisiciones de contado como a través de financiamiento y están definidos en el artículo 36, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Según el Artículo 36 de Ley del Impuesto sobre la Renta menciona que la deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:
“Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, solo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.”
A continuación, se muestran los montos vigentes para la compra:
| Tipo de auto | Tope deducible en compra (2026) | IVA Acreditable |
|---|---|---|
| Autos de combustión | $175,000 MXN | Aplica sobre el monto deducible |
| Autos híbridos | $250,000 MXN | Aplica sobre el monto deducible |
| Autos eléctricos | $250,000 MXN | Aplica sobre el monto deducible |
Es importante tomar en cuenta que todas estas facturas deben ser primero verificadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), debido a que si surge algún error en el trámite no se podrá reducir el importe de los impuestos.
Si el auto es adquirido a través del endoso de factura, no gozará del beneficio fiscal. Un auto seminuevo puede ser deducible siempre que se adquiera a través de una agencia o empresa que emita factura CFDI válida. En estos casos aplican los mismos montos máximos deducibles y la deducción se realiza mediante depreciación anual. Cuando la compra se hace a un particular, generalmente no es posible cumplir con los requisitos fiscales, ya que no se cuenta con factura electrónica válida.
Comparativa: Arrendamiento Puro vs. Crédito Automotriz
Para entender qué opción conviene más, es importante conocer cómo funciona cada esquema. Este esquema también puede aplicarse a vehículos seminuevos, siempre que cumplan con los requisitos fiscales correspondientes.
Deducción al Comprar un Auto
Cuando adquieres un auto, ya sea de contado o mediante crédito automotriz, la deducción se aplica vía depreciación fiscal. El SAT permite depreciar los vehículos a una tasa del 25% anual, considerando como base los montos máximos autorizados. Esto implica que la deducción se distribuye en varios años y se calcula sobre ese monto, no sobre el valor total del vehículo. Además, los intereses del crédito pueden ser deducibles siempre que el vehículo sea indispensable para la actividad económica y solo en la proporción del monto que es fiscalmente deducible.
Deducción con Arrendamiento Puro
El arrendamiento puro, también conocido como Leasing, es un esquema en el que un arrendador mantiene la propiedad del vehículo y tú pagas una renta mensual por su uso. Para el SAT, estas rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, lo que permite deducirlas de acuerdo con la ley, mientras que el IVA de cada renta es acreditable. Sin embargo, esta deducción tiene límites establecidos en el artículo 28, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR):
- $200 MXN diarios para autos de combustión
- $285 MXN diarios para autos híbridos y eléctricos
Estos montos equivalen aproximadamente a $6,000 MXN y $8,550 MXN mensuales, respectivamente. A diferencia de la compra, donde el límite se aplica sobre el valor del vehículo, en el arrendamiento el tope se calcula sobre la renta. En esquemas de arrendamiento, también es posible acceder a vehículos usados y deducir las rentas conforme a cada periodo, siempre que se cumplan los requisitos fiscales.
Estas son las principales diferencias fiscales entre ambas opciones:
| Concepto | Compra | Arrendamiento puro |
|---|---|---|
| Tipo de deducción | Depreciación | Rentas mensuales |
| Base del cálculo | Hasta $175,000 MXN o $250,000 MXN (híbridos y eléctricos) | Sobre el valor de cada renta, sujeto al límite diario |
| Aplicación | 25% anual hasta agotar el monto autorizado | Se deduce conforme se pagan las rentas |
| IVA | Acreditable sobre monto deducible | Acreditable en cada renta |
| Intereses | Deducibles si el auto es indispensable y en proporción al monto autorizado | No aplica |
| Propiedad del vehículo | Sí | No |
Deducción de Camionetas Pick-up
Según la Ley del ISR, las camionetas pick-up se pueden deducir en un 100%, porque no son consideradas como automóviles, sino como camiones de carga. El porcentaje máximo autorizado como deducción al año es de 25%. Es decir, se puede deducir 100% del vehículo al pasar cuatro años.
¿Quiénes Pueden Deducir la Compra o Arrendamiento de un Auto?
Deducir un auto en México es posible cuando el régimen fiscal lo permite y el vehículo está vinculado a una actividad económica.
- Persona física con actividad empresarial: Las personas físicas con actividad empresarial o profesional pueden deducir un auto cuando su uso es indispensable para generar ingresos. Esto aplica para quienes trabajan por cuenta propia y utilizan el vehículo como parte de su actividad.
- Persona moral: Las personas morales pueden deducir vehículos como parte de su operación y, en esquemas de arrendamiento puro, las rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, mientras que el IVA de cada una puede acreditarse.
- Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): Los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza pueden deducir vehículos cuando están vinculados a su actividad económica. En este régimen, los gastos reducen la base gravable y la tasa de ISR depende del nivel de ingresos. Por su naturaleza, es recomendable revisar cada caso con asesoría contable para asegurar una correcta aplicación.
Exclusión de Asalariados: Quienes solo perciben sueldos y salarios no pueden deducir vehículos ante el SAT. Esta deducción aplica exclusivamente a regímenes con actividad empresarial, profesional o personas morales.
Otros Gastos de Automóvil Deducibles
Además del costo del vehículo o de las rentas, existen gastos deducibles relacionados con el auto cuando están vinculados con tu actividad económica, cuentan con CFDI 4.0 y se pagan mediante medios electrónicos.
Gastos deducibles relacionados con tu auto:
- Gasolina: Es deducible cuando se cuenta con factura CFDI a tu RFC y el pago se realiza con tarjeta o transferencia. Los pagos en efectivo mayores a $2,000 MXN no aplican. La deducción se aplica solamente si se surte diésel o gasolina en una estación de servicio que se encuentre a menos de 50 km del domicilio fiscal declarado. Además, hay que tomar en cuenta que esta opción es para el no asalariado.
- Mantenimiento preventivo y correctivo: Incluye servicios como cambio de aceite, frenos, llantas o afinaciones. Cada servicio debe contar con su factura correspondiente. Esto aplica para aquellos gastos relacionados con compra de refacciones, compra de neumáticos, líquido anticongelante o lubricantes.
- Servicios para el auto: Afinación, cambio de aceite o arreglo de descomposturas, siempre que se solicite el CFDI y que el pago se realice con tarjeta o transferencia, contará como deducciones autorizadas.
- Seguro del vehículo: La prima, ya sea anual o mensual, puede ser deducible.
- Refacciones originales: Son deducibles cuando la factura especifica el concepto y permite identificar el vehículo, por ejemplo, con placas o número de serie.
- Tenencia y derechos de circulación: Pueden considerarse como gasto operativo en personas morales y personas físicas con actividad empresarial.
Si posees un coche que utilizas exclusivamente para fines profesionales, todos los costes asociados al vehículo -incluyendo la gasolina, el mantenimiento y las primas de seguro- son deducibles como gastos profesionales. Por ejemplo, si eres un contratista autónomo y necesitas llevar tus suministros en un camión, cuyo seguro puede ser caro, entonces puedes deducir las primas de tus impuestos.
Requisitos Obligatorios para la Deducción de Vehículos y Gastos
Para que un auto y sus gastos relacionados sean deducibles, es necesario cumplir con ciertos requisitos establecidos por el SAT, de acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Estos aplican tanto en compra como en arrendamiento.
- Uso indispensable en la actividad: El vehículo debe utilizarse como parte de la actividad económica y contribuir a la generación de ingresos.
- Factura electrónica válida (CFDI 4.0): Todos los gastos deben contar con factura emitida correctamente a tu RFC. Es importante destacar que debes tener siempre tus papeles en orden, todas tus facturas y comunicaciones que validen estos gastos correctos, que incluyan tu RFC y que el domicilio esté comprobado, de esta manera no tendrás problema alguno para solicitar tu deducción de gastos por el uso del automóvil.
- Pago mediante medios electrónicos: Los pagos deben realizarse con tarjeta, transferencia o cheque. Los pagos en efectivo superiores a $2,000 MXN no son deducibles. Para la gasolina, el medio de pago empleado no podrá ser en efectivo y se deberá bancarizar. Los demás gastos, mientras no excedan los 2000 pesos por factura en efectivo, sí son deducibles. Se debe efectuar el pago correspondiente mediante cheque nominativo a nombre del enajenante o transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del adquirente.
- Relación comprobable con la actividad: El uso del vehículo debe poder justificarse dentro de la operación, ya sea para traslados, atención a clientes o actividades del negocio.
- Conservar copia de la factura: Así como una identificación oficial del enajenante y de los demás documentos en los que conste el nombre, domicilio y, en su caso, el registro federal de contribuyentes del vendedor, así como la marca, tipo, año modelo, los números de motor y de serie de la carrocería, correspondientes al vehículo.