El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha implementado diversas reglas y procedimientos para regular las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Dentro de este marco, la baja del controlador fiscal, impulsada por nuevas tecnologías, juega un papel fundamental.
Disposiciones Generales
Las disposiciones generales establecen el marco legal para la aplicación de las normas fiscales. Estas reglas abordan desde la excepción al secreto bancario hasta la protección de datos personales, pasando por los requisitos de los trámites y los anexos de la RMF.
- Excepción al Secreto Bancario.
- Aclaración de publicación de datos de los contribuyentes en el Portal del SAT.
- Publicación de contribuyentes.
- Presunción de operaciones inexistentes o simuladas y procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron dicha presunción.
- Procedimiento para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales.
- Lugar y forma para presentar documentación.
- Protección de datos personales.
- Requisitos de los trámites.
- Anexos de la RMF.
- Referencias a la Ciudad de México y a las Alcaldías.
- Información y documentación proporcionada por el tercero colaborador fiscal.
Código Fiscal de la Federación
El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece las normas sustantivas y procesales en materia fiscal. Dentro de este código, se encuentran diversas reglas que impactan directamente en la baja del controlador fiscal y la adopción de nuevas tecnologías.
Disposiciones Generales del CFF
Estas disposiciones abarcan una amplia gama de temas, desde el cobro de créditos fiscales hasta la interpretación de tratados en materia fiscal.
- Cobro de créditos fiscales determinados por autoridades federales.
- Acuerdo amplio de intercambio de información.
- Constancia de residencia fiscal.
- Opción para que las personas físicas consideren como domicilio fiscal su casa habitación.
- Domicilio fiscal de las personas físicas residentes en el extranjero.
- Días inhábiles.
- Horario de recepción de documentos.
- Operaciones de préstamo de títulos o valores. Casos en los que se considera que no hay enajenación.
- Aviso para llevar a cabo una fusión posterior.
Además, se incluyen aspectos como:
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- Procedimiento amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble Tributación.
- Información a cargo de la Federación, las Entidades Federativas y sus Organismos Descentralizados, así como de los Municipios. Opción para considerarla por cumplida.
- Suspensión del plazo para emitir resoluciones en los recursos de revocación.
- Interpretación de los tratados en materia fiscal.
También se considera:
- Opción para presentar consultas colectivas sobre la aplicación de disposiciones fiscales, a través de organizaciones que agrupan contribuyentes.
- Solicitud de nuevas resoluciones de régimen antes de que concluya el ejercicio por el cual fue otorgada.
- Suspensión del plazo para notificar la solicitud de inicio de procedimiento amistoso.
De los Medios Electrónicos
El uso de medios electrónicos es fundamental en la baja del controlador fiscal y en general en la gestión fiscal moderna. Las reglas en esta sección definen el valor probatorio de la Contraseña y la e.firma portable, así como la información que deben contener los certificados.
- Valor probatorio de la Contraseña.
- Valor probatorio de la e.firma portable.
- Información que deben contener los certificados.
- Procedimiento para dejar sin efectos el CSD de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI y procedimiento para subsanar las irregularidades detectadas.
- Cancelación de Certificados por muerte, extinción del titular o duplicidad.
- Información que se presentará a través del buzón tributario.
- Buzón tributario y sus mecanismos de comunicación para el envío del aviso electrónico.
- Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con e.firma.
Se incluye la:
- Renovación del certificado de e.firma de las personas morales cuando este haya perdido su vigencia.
- Aclaración para la obtención de un nuevo CSD tratándose de contribuyentes a los que la autoridad hubiera emitido una resolución para dejar sin efectos su CSD.
- Informe de fedatarios públicos respecto de instrumentos que emiten, exhibidos en trámites en materia de e.firma y del RFC.
- Facilidades para no habilitar el buzón tributario.
Devoluciones y Compensaciones
Las reglas sobre devoluciones y compensaciones permiten a los contribuyentes recuperar saldos a favor y compensar deudas fiscales. Estas reglas son importantes en el contexto de la baja del controlador fiscal, ya que pueden surgir saldos a favor al finalizar la operación del negocio.
- Devolución del IVA para organismos ejecutores derivado de Convenios de Cooperación Técnica.
- Saldos a favor del ISR de personas físicas.
- Devolución de saldos a favor del IVA para contribuyentes del sector agropecuario.
- Devolución de saldos a favor del IVA.
- Transferencias electrónicas.
- Procedimiento para consultar el trámite de devolución.
Inscripción y Avisos en el RFC
El Registro Federal de Contribuyentes (RFC) es la clave de identificación fiscal de los contribuyentes. La inscripción, los avisos y las modificaciones en el RFC son trámites esenciales en la vida fiscal de cualquier persona o empresa. Al dar de baja un controlador fiscal, es importante asegurarse de cumplir con todos los avisos correspondientes.
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- Verificación de la clave en el RFC de cuentahabientes o socios de entidades financieras y SOCAP.
- Validación de la clave en el RFC.
- Clave en el RFC de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero de personas morales y asociaciones en participación residentes en México.
- Inscripción en el RFC de personas físicas menores de edad en el régimen de salarios.
- Clave en el RFC en escrituras públicas del representante legal y de los socios y accionistas.
Y también:
- Aviso de cambio de residencia fiscal de personas físicas.
- Cambio de residencia fiscal de personas morales.
- Cancelación en el RFC por defunción.
- Casos en que se modifica la clave en el RFC.
- Personas relevadas de presentar aviso de actualización al Régimen de los Ingresos por Dividendos.
Controles Volumétricos
Los controles volumétricos son aplicables a hidrocarburos y petrolíferos. Estos controles son fundamentales para garantizar la correcta medición y fiscalización de estos productos.
- Hidrocarburos y petrolíferos que son objeto de los controles volumétricos.
- Contribuyentes obligados a llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos.
- Características que deberán cumplir los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos.
- Requerimientos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos.
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI)
Los CFDI son la base de la facturación electrónica en México. La correcta emisión y almacenamiento de los CFDI son esenciales para el cumplimiento fiscal.
- Almacenamiento de CFDI.
- Generación del CFDI.
- Expedición de CFDI por comisionistas y prestadores de servicios de cobranza.
- Servicios de validación y descarga de CFDI.
- De la generación del CSD.
- Expedición de CFDI a través de la herramienta de facturación gratuita disponible en el Portal del SAT o mediante la aplicación de facturación gratuita para dispositivos móviles.
Tabla Resumen de Reglas Fiscales Relevantes
| Regla | Descripción | Impacto en la Baja del Controlador Fiscal |
|---|---|---|
| 2.2.4 | Procedimiento para dejar sin efectos el CSD | Define los pasos para cancelar el Certificado de Sello Digital, necesario al cesar operaciones. |
| 2.5.3 | Cancelación en el RFC por defunción | Establece el procedimiento para cancelar el RFC en caso de fallecimiento del contribuyente. |
| 2.7.1 | Almacenamiento de CFDI | Indica cómo deben almacenarse los CFDI, relevante al cerrar operaciones y conservar la documentación. |
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