En México, además del costo base de la gasolina y del diésel, hay que sumar un impuesto especial llamado IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios). Este tributo puede sorprenderte si no sabes cómo se calcula y cómo aprovechar estímulos y deducciones. Aquí te explicamos en lenguaje claro qué es el IEPS, cómo se aplica y cómo puedes deducir la gasolina o acreditar el diésel en tu empresa. También veremos por qué los monederos electrónicos autorizados pueden ser tu mejor aliado.
¿Qué es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)?
El IEPS es un impuesto indirecto que el gobierno mexicano aplica a ciertos productos y servicios para recaudar ingresos y, en algunos casos, desalentar su consumo. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos. Este impuesto es administrado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y su monto se ajusta anualmente de acuerdo con la inflación.
El IEPS tiene como finalidad principal regular el consumo de determinados bienes y servicios, además de generar ingresos para el Estado. Están obligadas a pagar el IEPS las personas físicas, personas morales y autónomos que produzcan, vendan o importen los bienes y servicios gravados por este impuesto. Con respecto a los montos, éstos se establecen mediante tasas y/o cuotas para cada bien o servicio, según su tipo.
El IEPS es un impuesto que grava alcoholes y cervezas, refrescos y otras bebidas con azúcares, tabacos y alimentos con alto contenido calórico. Asimismo, existen servicios gravados con este tributo, algunos de ellos originados de la enajenación de bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico. El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS.
El IEPS en la Gasolina y su Cálculo
En el ámbito fiscal, los ingresos se generan por la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y por el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS petrolero). Cada año, el IEPS en gasolina se actualiza de acuerdo con la inflación y otros factores económicos, afectando directamente el costo del combustible que utilizan tanto los ciudadanos como las empresas. El IEPS es un componente clave del precio final del combustible, lo que significa que cuando el IEPS sube, el precio que pagamos en la gasolinera también tiende a subir.
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El IEPS es un impuesto que grava productos como gasolina, diésel, tabaco y bebidas azucaradas. Se cobra por litro y se actualiza cada año de acuerdo con la inflación. A partir del 1 de enero de 2026, el IEPS en combustibles experimentó un incremento del 3.79%, ajustándose conforme a la inflación. En 2025 las cuotas fueron: 6.45 MXN por litro para gasolina Magna, 5.45 MXN por litro para gasolina Premium y 7.09 MXN por litro para diésel. Estas cuotas se trasladan directamente al consumidor.
Calcular el IEPS es sencillo. La fórmula es muy sencilla: multiplica la cuota vigente por el número de litros consumidos. Por ejemplo, si una flota consume 3 000 litros de gasolina Magna, pagarás 6.45 × 3 000 = 19 350 MXN de IEPS. Este importe se suma al precio base y otros impuestos, por lo que conviene tenerlo en cuenta al fijar tus tarifas o precios. Si tu empresa consume mucho combustible, el IEPS puede representar una parte importante de tus gastos. Para las empresas, esto significa que una parte considerable de sus gastos en gasolina no solo depende del precio internacional del crudo, sino también de la política fiscal mexicana.
Estímulos Fiscales y la Recaudación del IEPS Petrolero
Así, eventualmente se conceden estímulos fiscales sobre el IEPS a la gasolina por tratarse de un producto de primera necesidad. El IEPS petrolero tiene dos componentes: 1) la tasa variable, que se determina según la ley del IEPS art. 2A fracc. I y 2) las cuotas fijas, determinadas en la fracc. II del mismo artículo. En la última década, la tasa variable ha destacado por su participación en la tributación ya que, en lugar de ser un impuesto positivo que recauda, ha sido un impuesto negativo que causa un gasto fiscal.
Es fundamental notar la diferencia entre un gasto fiscal y un subsidio. El primero se refiere a apoyos directos y autoaplicativos que el sector público otorga a ciertos sectores de la economía, mediante preferencias fiscales, exenciones, regímenes especiales, entre otros. Estos apoyos se realizan al dejar de recaudar impuestos o derechos. El segundo representa erogaciones de recursos, formalizadas mediante el Presupuesto de Egresos de la Federación, que el sector público ya tiene y que destina para lograr diversos objetivos sociales o económicos. Dado que el IEPS petrolero es un impuesto, aunque sea negativo, no se puede considerar como un subsidio como tal, porque son recursos que no han sido recaudados todavía.
La participación de este impuesto conlleva una gran volatilidad, ya que está sujeta a las fluctuaciones del mercado internacional de gasolinas. Ello, a su vez, ha provocado que, en ciertos periodos, el IEPS petrolero sea negativo y genere pérdidas para el fisco. De enero de 2006 a marzo de 2012, el saldo neto de la tributación fue de -579,825.67 mdp (base 2010). No obstante, la recaudación neta -sumando el IVA y el IEPS- ha sido positiva en la mayoría de los periodos. Sin embargo, también se presentaron montos negativos de gran tamaño en el 2008 (-142,373.7 mdp), más moderado en el 2011 (-60,211.5 mdp) y ya notable en el primer trimestre del 2012 (-28,304.6 mdp).
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En el año 2010, la caída de la recaudación del IEPS petrolero fue igual a 18 veces el valor de la recaudación del año inmediato anterior, en términos reales (base 2010); mientras que la recaudación, en el 2011, decreció en 146% respecto de aquélla en el 2010. En el 2011, el IEPS petrolero que incidió a las finanzas públicas de la federación (fracc. I del art. 2A de la Ley del IEPS) sumó -165,979.2 mdp. Si el análisis se acota a las finanzas públicas federales, es oportuno excluir los ingresos provenientes de las cuotas del IEPS, dada su asignación local.
Estos resultados en la recaudación fiscal están asociados a una diversidad de factores, incluyendo el número de contribuyentes, las reglas fiscales, la evasión, el volumen de ventas del producto y la estructura y relación precio-impuesto. Las cifras aquí presentadas denotan que, en términos de su rendimiento fiscal, el esquema tributario de las gasolinas y el diésel es inapropiado. Se observó que, en el 2011 y en lo que va del 2012, la recaudación (como total de IVA y IEPS) ha sido negativa. Además, la volatilidad a la que están sujetos estos ingresos imposibilita una adecuada planeación fiscal.
Esto fue notable en los primeros cinco meses del 2012, pues el Congreso de la Unión había determinado, en la Ley de Ingresos de la Federación, un presupuesto anual de -51,269 mdp. Sin embargo, de enero a mayo, se alcanzaron -97,785.8 mdp, es decir 1.91 veces lo presupuestado para todo el año. Lo anterior manifiesta una necesidad de revisar la fórmula tributaria de los combustibles. La ventana de oportunidad para revisar el esquema de precios internos se abre en los tiempos de un mercado a la baja, como ocurrió en el 2009, cuando el precio promedio del crudo ligero de West Texas Intermediate (WTI) fue de 61.95 dólares por barril.
La Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2011 dicta, en la fracc. II del artículo 7, que si el valor del IEPS es negativo, entonces Pemex y sus organismos subsidiarios, no deben efectuar pago alguno por este concepto a la SHCP y, por el contrario, pueden restarlo del monto a pagar del IVA. Si esto no es suficiente para compensar la cifra del IEPS, entonces puede acreditarlo también contra el pago de derecho ordinario sobre hidrocarburos, como sucedió en 2008 y 2011, cuando fue necesario acreditar el 16.6% y el 8.8% de esos derechos, respectivamente. Es decir, el monto negativo del IEPS es compensado con las cantidades que Pemex debería enterar a la SHCP por concepto de IVA y de Derechos Ordinarios, sin que ello implique que éstos impuestos se dejen de causar. Por otro lado, la recaudación por la fracc. II del art. 2A de la Ley del IEPS no compensa el gasto fiscal del gobierno federal directamente, ya que se destina a las entidades y municipios.
Dentro de los ingresos de PEMEX, las gasolinas y el diésel son los productos derivados del petróleo cuyos valores de ventas son los más altos. En conjunto, en el año 2011, representaron cerca del 63.5% del total de ventas internas de petrolíferos, gas seco y petroquímicos y el 55% considerando las ventas al extranjero; es decir, cerca de 528,143.9 millones de pesos. El 95% de las gasolinas y el 71% del diésel, vendidos en el país, se emplean en el sector autotransporte, mientras el resto se usa en el sector agropecuario, industrial y transporte ferroviario, marítimo y aéreo.
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Comparación Internacional de la Recaudación del IEPS Petrolero
El rendimiento de la recaudación en países latinoamericanos, similares al nivel de desarrollo económico de México, sirve como punto de referencia para evaluar el esquema tributario del impuesto específico a las gasolinas y al diésel en nuestro país (IEPS petrolero). Chile, Argentina, Brasil y Colombia son países que también aplican un impuesto específico a sus combustibles y lo hacen de manera exitosa, en el sentido de que logran recaudaciones positivas y de magnitudes significativas. Chile es quien mejor se desempeña en este aspecto, pues en 2010 logró sumar ingresos equivalentes al 1.2% de su PIB y casi 7% de sus ingresos públicos totales.
La Regresividad de los Estímulos Fiscales a los Combustibles
Los estímulos fiscales existentes a los combustibles, así como el complementario que se implementó hace unos días, son regresivos ya que sólo benefician a una parte de la población, de acuerdo con analistas. Para la semana del 19 al 25 de marzo, todos los combustibles mantendrán un estímulo fiscal de IEPS de 100 por ciento. En tanto, el estímulo complementario a la gasolina Magna será de 2.0883 pesos por litro, mientras que el de la Premium de 1.3022 pesos y el diésel de 2.1075 pesos.
Los hogares más ricos en México son los que aportan casi la mitad de la recaudación que se obtiene del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) a la gasolina, de acuerdo con los más recientes datos publicados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). En el documento “Distribución del Pago de Impuestos y Recepción del Gasto Público por Deciles de Hogares y Personas”, se observó que en el 2020 el decil X aportó 26.9% de la recaudación del IEPS de gasolinas, mientras que el decil IX representó 17.6 por ciento. Es decir, de los 299,597 millones de pesos que recaudó el gobierno por IEPS de gasolinas en el 2020, alrededor de 80,590 millones de pesos los aportó el decil X, mientras que el decil IX dejó al erario 52,729 millones de pesos.
“El gasto en estos combustibles está altamente concentrado en los hogares con mayores ingresos. Menos de 25% del gasto se realiza por 50% de la población de menores ingresos. El 44.5% del gasto en estos bienes es ejercido por 20% de la población de mayores ingresos”, señaló la dependencia. De esta manera, el estímulo fiscal complementario y ya existente a las gasolinas es regresivo, de acuerdo con analistas, ya que beneficia principalmente a los hogares de altos ingresos. “Las personas que tienen más ingresos, y que son las que suelen tener automóviles, son las que consumen más gasolina directamente. En este sentido, un subsidio general a la gasolinas es regresivo porque quien se lleva una mayor parte de estos beneficios son los que tienen más ingresos”, comentó Jesús Carrillo Castillo, director de Economía Sostenible del Instituto Mexicano de la Competitividad (IMCP).
De acuerdo con cálculos de Bank of America, el costo del estímulo fiscal y el estímulo fiscal complementario rondaría en alrededor de 2% del Producto Interno Bruto (PIB). Esto es cerca de 554,000 millones de pesos, de acuerdo con el Centro de Investigación Económica y Presupuestaria (CIEP). “Subsidiar este impuesto, como ocurre actualmente, beneficia en mayor medida a los deciles de mayores ingresos, lo que se traduce en una medida regresiva que incrementa la desigualdad de ingresos en el país”, dijo el CIEP.
Suponiendo que, en el año 2011, circuló la misma cantidad de vehículos automotores que en el año 2010, entonces 32,338,820 vehículos se vieron beneficiados por este gasto fiscal; ello resulta en un beneficio de 5,132.5 pesos al año y 427.7 pesos mensuales por vehículo (suponiendo que consumieron el mismo volumen de combustibles).
Acreditamiento y Deducción del Combustible para Empresas
La buena noticia es que, si tu empresa utiliza diésel para transportar personas o mercancías, la Ley de Ingresos de la Federación permite acreditar el IEPS pagado contra el ISR. Para aprovechar este estímulo debes:
- Usar medios electrónicos autorizados: paga el diésel con un monedero electrónico, tarjeta de crédito/débito o transferencia.
- Tener la factura o pedimento de importación que desglose el IEPS.
- Aplicar el acreditamiento en el mismo año en que se pagó el impuesto.
Si cumples estos requisitos, puedes restar el IEPS pagado del ISR que debes. Esto aplica solo para diésel; la gasolina no se acredita, pero sí se deduce como gasto.
Aunque el IEPS de la gasolina no se acredita, puedes deducir el gasto total de combustible si cumples con lo siguiente:
- Paga con medios electrónicos autorizados y solicita un CFDI correcto.
- Demuestra que el combustible es indispensable para la actividad de tu empresa.
- Respeta los límites de deducibilidad: el vehículo no debe superar 175 000 MXN en valor si es de gasolina, o 250 000 MXN si es híbrido.
- Carga el combustible en estaciones a menos de 50 km de tu domicilio fiscal para deducirlo al 100 %.
Cumpliendo estos requisitos, puedes descontar el gasto de gasolina de tus ingresos gravables y reducir tu carga fiscal.
Por qué usar Monederos Electrónicos Autorizados
Los monederos electrónicos, como los vales de gasolina, son una forma segura y eficiente de gestionar el combustible. Sus ventajas son:
- Deducción al 100 %: si cumples con los requisitos de distancia y valor del vehículo.
- Factura única: consolidan todas las cargas en un solo CFDI.
- Control del gasto: asignas un saldo a cada usuario y evitas el uso de efectivo.
Ejemplos como PulpoPay demuestran cómo un monedero electrónico puede integrarse con un sistema de gestión de flotas, registrar el kilometraje y justificar el uso del combustible, simplificando el cumplimiento fiscal.
Impacto del Precio de la Gasolina en la Inflación
Existe una fuerte influencia del precio de la gasolina en la inflación de la energía. Agregado que, pese a los estímulos, el nivel de la inflación no cede, por lo que el gobierno tiene una “preocupación política de imagen”, lo que ha llevado a implementar los estímulos para mantener cierto compromiso con la opinión pública. En febrero de 2022, la tasa de inflación ascendió a un 15.9%. Las variaciones del precio de la gasolina a lo largo del tiempo pueden ser un determinante inflacionario significativo.
El costo de la gasolina regular experimentó un cambio drástico en 2021, con un promedio anual del 43%. Luego, registró un promedio anual del 86% en 2022. La gasolina y las expectativas de inflación mostraron que el aumento en los precios de la gasolina puede explicar la inflación de 2009-2011. En los primeros meses de 2017, la inflación se mantuvo en niveles por debajo del 5%, aunque con algunos picos ocasionales. Se observaron periodos de alta volatilidad y posibles relaciones entre las dos variables.
Para analizar la relación entre la inflación y el precio de la gasolina, se han utilizado modelos como el de cambio de régimen de Markov, que permiten identificar diferentes estados o regímenes de inflación (uno de baja inflación y otro de alta inflación) y cómo las variables como el precio de la gasolina influyen en cada estado. Este tipo de análisis busca entender los determinantes inflacionarios significativos. Es importante tener en cuenta las limitaciones de los estudios, incluyendo la naturaleza observacional.
Las corrientes económicas, la del lado de la oferta y la del lado de la demanda, intentan explicar la inflación. Los modelos neokeynesianos, por ejemplo, buscan estimular la demanda agregada y promover la estabilidad macroeconómica.
Buenas Prácticas para Optimizar el IEPS en su Empresa
Optimizar el IEPS es crucial para la gestión de costos de combustible. Considere las siguientes buenas prácticas:
- Calcula el IEPS periódicamente y ajusta tus tarifas o presupuestos.
- Paga siempre con medios electrónicos y guarda cada CFDI.
- Aprovecha el acreditamiento del IEPS en diésel si tus vehículos lo utilizan.
- Utiliza monederos electrónicos autorizados para deducir al máximo la gasolina y simplificar la contabilidad.
- Consulta a un asesor fiscal para estar al día con la normativa y aprovechar los estímulos vigentes.
Con soluciones de gestión, se puede gestionar de manera efectiva el consumo de combustible en su empresa, generando ahorros significativos y mejorando la eficiencia operativa.