Nuevamente te saludo y agradezco tu participación en nuestra sesión. El balance general, también denominado estado de situación financiera, representa los derechos, obligaciones y fuente de inversión de una entidad económica. En el cuerpo de este reporte podemos identificar tres grandes grupos: activos, pasivos y capital, el cual comprende elementos denominados cuentas contables. Las cuentas se encuentran clasificadas de acuerdo a su grado de exigibilidad y su disponibilidad. El balance general o estado de situación financiera es uno de los estados financieros básicos o principales que refleja la situación financiera de una empresa en un momento específico.
La ecuación contable Activo = Pasivo + Capital o Activo - Pasivo = Capital se mantiene como una ley universal de la contabilidad, independientemente de la forma y presentación que se le pueda dar a este estado financiero. De la ecuación contable se desprenden los elementos que integran el balance general: el activo (bienes y derechos), el pasivo (deudas y obligaciones) y el capital (patrimonio).
Concepto y Fundamentos del Balance General
Como ya se mencionó en un inicio, el balance general expresa la situación financiera de la entidad en una fecha determinada. El balance general, también conocido como estado de situación financiera, es la denominación oficial normativa según la NIF B-6, siendo un estado financiero que muestra la situación económica de una entidad en una fecha determinada. Representa siempre la igualdad de dos elementos, partiendo del proceso de la ecuación contable donde los activos serán iguales a los pasivos más el capital de la entidad.
Cuando se habla de situación financiera se hace referencia a las aportaciones (capital) que realizaron los accionistas o propietarios, mismas que se convierten en bienes y derechos (activos), en tanto que, cuando se trata de situación financiera, se alude especialmente a los financiamientos (pasivos) contratados con terceras personas, llámense proveedores, acreedores o el mismo gobierno a través de las contribuciones no pagadas. En resumen:
- Los activos son representados por bienes y derechos.
- Los pasivos son representados por deudas y obligaciones.
- El capital contable son las aportaciones de los socios y accionistas, así como el resultado de las operaciones del ejercicio (utilidad o pérdida).
Los elementos que incluyen dicho estado financiero son los recursos en posesión por la entidad, las obligaciones contraídas por la posesión de los recursos y el derecho de los socios accionistas o propietarios de la entidad. Las secciones en las que se divide el balance general, de acuerdo con la NIF A-5, son: activo, pasivo y capital contable o patrimonio contable.
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Activos: Recursos y Derechos de la Entidad
Los activos representan los derechos de la entidad expresados en efectivo y bienes propiedad de la entidad. La NIF A-5 menciona que “Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad”. Los beneficios económicos futuros son considerados como el potencial de un activo para favorecer a los flujos de efectivo, interviene en el proceso productivo, formando parte de las actividades operativas, convertible en efectivo o en otras partidas equivalentes, con la capacidad de reducir los costos.
Los tipos de activos se presentan de acuerdo a su grado de disponibilidad, es decir, es la facilidad con la que un activo puede convertirse en dinero o en efectivo. Actualmente, la NIF A-5 obliga a presentar el activo en circulante o corto plazo y en no circulante o largo plazo (clasificación que ya se venía empleando). La columna de activos de un estado financiero incluye todo lo que la empresa posee, ya sea efectivo en el banco, inventario, propiedades o equipos propios.
| Tipo de Activo | Descripción | Ejemplos |
|---|---|---|
| Activo Circulante (o Corriente) | Bienes y derechos propiedad de la entidad, disponibles en un plazo menor o igual a un año, que pueden ser convertidos en dinero en efectivo según el periodo máximo de 12 meses, a partir de la fecha en que se realiza el balance general. | Valor de inventario, valor en caja, cuentas por cobrar, dinero en efectivo, bonos y acciones, provisiones, gastos pagados de forma anticipada (pólizas de seguro o rentas). |
| Activo No Circulante (o Fijo/No Corriente) | Bienes y derechos propiedad de la entidad, disponibles en un plazo mayor a un año, que formarán parte del patrimonio empresarial durante un periodo mínimo de un año. | Terrenos, construcciones, equipos de cómputo y oficina, softwares, maquinaria, patentes, licencias, marcas registradas, derechos de autor, valor de la marca. |
Pasivos: Obligaciones y Deudas
Por su parte, los pasivos son obligaciones o deudas contraídas por el ente económico por medio de su facultad jurídica, teniendo la obligación de liquidar su adeudo en determinado momento a favor de los proveedores, acreedores o cualquier entidad que se relacione por medio de tratados comerciales o administrativos. Los pasivos son representados por deudas y obligaciones. La NIF A-5 menciona que “Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad”.
Los pasivos son identificados con la salida de recursos generados por las entidades; todo pasivo debe tener un propósito definido. De acuerdo a su naturaleza, los pasivos pueden clasificarse en la obligación de transferir activos, la obligación de trasladar instrumentos financieros o la obligación de suministrar servicios. Los pasivos se clasifican con base en el grado de exigibilidad o prontitud en que se debe cubrir la deuda.
| Tipo de Pasivo | Descripción | Ejemplos |
|---|---|---|
| Pasivo a Corto Plazo (o Circulante/Corriente) | Obligaciones o deudas cuya exigibilidad se dará en un periodo de un año o menos. Representa una obligación a corto plazo que se mantendrá en constante rotación. | Títulos a pagar a corto plazo, gastos vencidos, cuentas por pagar. |
| Pasivo a Largo Plazo (o No Circulante/No Corriente) | Obligaciones o deudas cuya exigibilidad se dará en un periodo después de un año. Son aquellos cuyo saldo podrá diferirse en un lapso mayor a un año. | Pago de hipoteca, bonos por pagar, otras deudas adquiridas a largo plazo. |
Capital Contable o Patrimonio: La Fuente de Inversión
Finalmente, el capital contiene información referente a la fuente de inversión, por ejemplo, los propietarios, los accionistas, las personas físicas, etc., que invierten con la finalidad de obtener rentabilidad de su inversión. El capital representa el dinero aportado por los propietarios o socios para el inicio de las operaciones de la entidad. Asimismo, es reconocido como una fuente interna del financiamiento; su reembolso o distribución del capital contable representaría una disminución de los activos netos. Se denomina reembolso a la distribución o dividendos a disposición del capital ganado.
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De acuerdo a la NIF A-5, el capital contable o patrimonio contable, se define como el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. El capital contable son las aportaciones de los socios y accionistas, así como el resultado de las operaciones del ejercicio (utilidad o pérdida). Este se diferencia totalmente de los activos y pasivos, ya que toma en cuenta los valores residuales que le pertenecen a los accionistas. Al igual que el pasivo, es una fuente de recursos, pero interna.
Diferencia entre Capital Contable y Patrimonio
El concepto capital contable es utilizado para las entidades lucrativas; en cambio, para las no lucrativas se usa patrimonio contable. Sin embargo, para ambos tipos de entidades, estos son conceptos similares, reflejando los conceptos relativos a las aportaciones, utilidades y pérdidas que los socios tienen en su carácter de dueños de la entidad.
Clasificación del Capital Contable
El capital contable se clasifica con base en su origen:
| Tipo de Capital Contable | Descripción |
|---|---|
| Capital Contribuido | Las aportaciones de los propietarios que son actualizadas con base en la inflación. |
| Capital Ganado | Integrado por las utilidades y pérdidas acumuladas que son resultados de los ejercicios. |
Las principales cuentas incluyen capital contable, aportaciones, utilidad o pérdidas del ejercicio, entre otras. En resumen, para conocer cuál es el total del capital propio de la empresa, el balance general debe contabilizar los ingresos netos que generó la compañía durante el periodo a medir. En términos más sencillos, el capital contable equivale a los activos menos los pasivos. Es la parte de la empresa que es propiedad absoluta.
Estructura y Formas de Presentación del Balance General
La estructura del balance general simplifica el contenido de los derechos que, en determinado momento, pueden hacer frente a las obligaciones. En el encabezado del documento se debe incluir mínimo: Nombre de la entidad, régimen mercantil (S.A), nombre del informe, fecha de emisión y tipo de moneda utilizada.
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Presentación en Forma de Reporte
Esta presentación consiste en clasificar el activo y el pasivo verticalmente: la suma del activo se resta de la suma del pasivo para determinar el capital contable, siguiendo la fórmula Activo - Pasivo = Capital Contable. Se utiliza para hacer comparativos de diferentes años y analizar el comportamiento de los recursos de la entidad. En las columnas destinadas para el registro de cantidades (saldo de las cuentas) solo deben incluirse las cantidades correspondientes, evitando incluir el signo de pesos ($) al anotar los saldos.
Presentación en Forma de Cuenta
En esta forma se emplean dos páginas: en la parte izquierda se clasifica el activo de los balances que son comparados con sus respectivas alteraciones; a la derecha se registra el pasivo y capital contable, clasificados con sus respectivas alteraciones y cuentas. Esta presentación obedece a la fórmula Activo = Pasivo + Capital Contable, conocida también como fórmula del balance.
Utilidad e Importancia del Balance General
La situación financiera hace referencia a que el balance comunica la forma en que la entidad ha utilizado los recursos de su posesión para realizar sus fines. Para evaluar la salud financiera de una empresa, es fundamental entender cuáles son los estados financieros básicos, y el balance general proporciona una visión integral y clara de las finanzas de la empresa. Las cifras que lo integran son una foto fija, el saldo existente a una fecha determinada en cada una de las partidas que lo componen, por esta razón, el balance general forma parte de los estados financieros llamados estáticos.
Lógicamente, esos saldos pueden sufrir aumentos o disminuciones a lo largo del tiempo, debido a las transacciones económicas efectuadas por la entidad. La mayoría de las empresas preparan un balance general al final de cada ejercicio contable (es decir, un año completo); sin embargo, “puede elaborarse en forma trimestral, sobre todo para las entidades que cotizan en Bolsa, mensual o de acuerdo con los requerimientos específicos de las organizaciones”. Las sociedades mercantiles y los autónomos de responsabilidad limitada en España, por ejemplo, están obligados legalmente a elaborar estos estados financieros y presentarlos en el Registro Mercantil.
En cualquier caso, realizar este ejercicio periódicamente es fundamental, entre otras razones, porque su análisis aporta información esencial sobre liquidez y solvencia, pero también permite conocer al detalle, por ejemplo, cuánto dinero es propio y cuánto deben los proveedores o se debe a los acreedores, o qué cantidad de dinero se ha invertido y en qué capítulos. En él se detalla de qué manera los administradores están utilizando los recursos de la empresa.
De todo lo indicado se puede deducir que el balance general es un instrumento básico para la evaluación del rendimiento de una compañía, ya que es parte importante para la aplicación de fórmulas financieras, estadísticas y comparaciones. Este documento es muy útil para:
- Conocer si se está produciendo algún tipo de desajuste en las cuentas generales de la empresa o los presupuestos que interfiera en su normal funcionamiento y viabilidad.
- Establecer y delegar responsabilidades entre los distintos departamentos y profesionales.
- Saber si tus finanzas, las de tus clientes y proveedores están o no saneadas.
- Tener la información suficiente como para tomar decisiones relacionadas con la gestión.
- Aportar transparencia sobre el estado económico de la empresa.
- Ver la evolución de un año con respecto al anterior y, con ello, poder tomar decisiones de cara al futuro.
- Comparar la situación financiera de tu compañía con la de la competencia.
- Tener preparada la documentación necesaria para solicitar una financiación o ponerla a la venta.
- Ofrecer la base para el cálculo de impuestos por parte de las Administraciones Públicas.
Ya sea para la revisión interna por parte de los directivos, los accionistas o los empleados, el balance general ofrece, en última instancia, información sobre la situación financiera de la empresa. Recuerda que es una instantánea: el balance general refleja el rendimiento de la empresa en un momento específico. Esto significa que, si bien es un buen indicador del rendimiento anterior y actual, no es necesariamente una base adecuada para proyectar el rendimiento futuro. En el caso de revisiones externas, el estado ofrece claridad sobre cómo la empresa utiliza sus recursos, el origen de su financiamiento, el nivel de riesgo que conlleva y la liquidez de sus activos.
La razón principal por la que el estado de situación financiera también se llama balance general es sencilla: todos los cálculos deben estar en equilibrio. Para calcular el valor de los activos de una empresa, debes asegurarte de que sean iguales a los pasivos y al capital contable tras su emisión.