En el día a día de una empresa en México, la PTU no es solo otro trámite en la lista. Es una pieza clave en la relación entre quienes toman las decisiones y quienes hacen que las cosas sucedan. No se reduce a cifras o a cumplir un requisito legal. La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es, en esencia, un reconocimiento al esfuerzo de quienes ayudan a que el negocio crezca. Sí, está respaldada por la Ley Federal del Trabajo, pero su valor va mucho más allá de lo que dice la norma.
Este derecho implica que los trabajadores reciban una parte de las ganancias que obtiene una empresa o patrón como resultado de su actividad productiva o los servicios que ofrece. La PTU, o reparto de utilidades como se le conoce más comúnmente, es algo que las empresas no pueden tomar a la ligera. Básicamente, es la obligación legal de compartir una parte de las ganancias anuales con el personal que ayudó a generarlas.
Cada año, al cierre del ejercicio fiscal, las empresas que reportan utilidades tienen que hacer cuentas y si esas cuentas reflejan ganancias, entra en acción la PTU: una parte de esa renta gravable -ojo, no las utilidades completas, sino sobre lo que marca el ISR- debe repartirse entre las personas trabajadoras. ¿Y quiénes están obligados a hacerlo? Toda empresa que haya declarado ingresos anuales mayores a $300,000 ante el SAT. Es decir, si cruzas esa línea, la regla es clara: toca cumplir con el reparto.
Origen y Marco Legal de la PTU
La PTU no es nueva, todo empezó con la Constitución de 1917, esa que nació después de la Revolución. Aunque la idea todavía era medio borrosa, quedó ahí sembrada, pero no fue hasta 1962 que tomó forma clara y se volvió un derecho laboral obligatorio. Desde entonces, quedó asentado algo muy simple: si la empresa gana, los trabajadores también tienen que ganar.
El reparto de utilidades no es un favor ni un gesto bonito, es una obligación legal, tal cual lo marca la Constitución y la Ley Federal del Trabajo, en el artículo 123, Apartado A, Fracción IX de la Constitución y reforzado de nuevo en el artículo 117 de la LFT. Ambos dicen que los trabajadores tienen derecho a recibir una parte de las ganancias que genera la empresa.
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La Base de Cálculo de la PTU y su Relación con el ISR
La ley dice que hay que repartir con base en un porcentaje. Ese porcentaje lo define la Comisión Nacional para la PTU de las Empresas y se aplica sobre lo que se conoce como renta gravable, no sobre todo lo que la empresa ganó, sino sobre lo que queda después de los ajustes fiscales. Una vez determinada la renta gravable, la PTU se determina aplicando sobre la misma el porcentaje del 10%.
Para las personas físicas, la renta gravable que servirá de base para la PTU será la utilidad fiscal calculada conforme al artículo 109 de la Ley del ISR, es decir, disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables las deducciones autorizadas correspondientes al ejercicio de que se trate.
Criterio Jurisprudencial sobre la Base de la PTU
Es crucial entender la evolución y las aclaraciones jurídicas respecto a esta base de cálculo. En relación con ello, el 26 de marzo de 2004, la Segunda Sala de la SCJN emitió la tesis de jurisprudencia 32/2004 en la que declaró inconstitucional el artículo 16 de la Ley del ISR y cuyo rubro es PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE LA REGULA, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2002, CONTRAVIENE EL ARTICULO 123, APARTADO A, FRACCION IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCION FEDERAL, la cual se puede localizar en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta -novena época, tomo XIX, abril de 2004, página 432-.
Asimismo, el 30 de junio de 2004, la Primera Sala de la SCJN emitió la tesis de jurisprudencia 64/2004 de rubro PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONTRAVIENE EL ARTICULO 123, APARTADO A, FRACCION IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCION FEDERAL, AL ESTABLECER UNA BASE PARA DETERMINAR SU MONTO DIVERSA A LA PREVISTA EN ESTE, en la que también declaró inconstitucional el artículo 16 de la Ley del ISR.
Al declarar inconstitucional el artículo 16 de la Ley del ISR, la SCJN indicó que la renta gravable para conocer la base para la PTU debe calcularse conforme a lo dispuesto por el artículo 10 de la misma ley; sin embargo, este artículo considera dos bases: la utilidad fiscal y el resultado fiscal. Los artículos 16 y 17, último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2002, al obligar a la quejosa a determinar y pagar la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas sobre una "renta gravable" que no representa las ganancias o la utilidad fiscal neta que aquélla percibió en el ejercicio fiscal, violan el artículo 123, apartado A, fracción IX, inciso e), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, del que se desprende que la base para el cálculo de dicha prestación es la utilidad fiscal prevista en el artículo 10 de la ley citada, la cual se obtiene de restar las deducciones autorizadas del total de ingresos. Esta postura fue consolidada en la Tesis de jurisprudencia 114/2005. 10/ISR.
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Es importante señalar que el monto total de la PTU que debe repartirse es el 10% de la utilidad fiscal anual que la empresa declara ante el SAT.
Deductibilidad de la PTU y otras prestaciones
Por otro lado, en el citado artículo 28, en su fracción XXVI se indica que no podrán deducirse las cantidades que tengan el concepto de Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas (PTU). Sin embargo, el artículo 9, fracción I, de la Ley del ISR, hace referencia a que se permite disminuir del resultado fiscal, el monto de la PTU pagada durante el ejercicio. Esta posición se refuerza con la tesis RENTA. LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DISMINUIBLE EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 9 DE LA LEY DE LA MATERIA, NO ESTÁ SUJETA A LOS FACTORES ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 28, FRACCIÓN XXX, DEL MISMO ORDENAMIENTO.
El artículo 9, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece la posibilidad de que los contribuyentes disminuyan del total de sus ingresos acumulables, además de las deducciones, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio. Por su parte, el artículo 28, fracción XXVI del mismo ordenamiento, dispone que no podrán deducirse las cantidades que tengan el concepto de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
Asimismo, se establece que para efectos del cálculo de la PTU se podrá considerar como deducible el 100% de las prestaciones pagadas que estén exentas para los trabajadores, es decir, sin considerar la limitación del 47% o 53% que establece la fracción XXX del artículo 28.
Determinación y Cálculo del Monto a Repartir
Lo primero es confirmar si la empresa realmente tuvo ganancias en el año fiscal anterior. Si sí, y ya se reportaron al SAT en la declaración anual, entonces hay obligación de repartir una parte. Ese porcentaje no lo decide la empresa: lo define la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, y actualmente es del 10%. Ojo: se aplica sobre la utilidad fiscal, no sobre ventas totales ni sobre utilidades brutas.
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La ley no dice “cada trabajador debe recibir al menos tanto”. Todo depende de dos cosas: qué tan bien le fue a la empresa (si generó buenas utilidades netas, hay más dinero para repartir) y cuánto ganó el trabajador y cuánto tiempo trabajó (entre más días trabajados y mejor pagado, más le toca).
El pago de la PTU no se reparte al azar ni en partes iguales. La ley establece que debe dividirse en dos mitades. De acuerdo con la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), el cálculo de la PTU combina dos factores muy claros: el tiempo que trabajó cada persona y el sueldo que ganó. El monto total a repartir es el 10% de la renta gravable que la empresa declaró en su ejercicio fiscal, y se parte en dos mitades iguales.
Proceso de Cálculo de la PTU
Como ya vimos anteriormente, el monto total de la PTU que debe repartirse es el 10% de la utilidad fiscal anual que la empresa declara ante el SAT. Ese dinero se reparte en dos mitades: una basada en los días trabajados y otra en los sueldos. Ahora bien, este procedimiento se desglosa en varias etapas clave que ayudan a determinar con precisión cuánto le toca a cada persona del equipo:
- Determinar la utilidad fiscal de la empresa: Aquí se arranca. Se calcula el 10% de la utilidad fiscal anual. Ese es el fondo total que se va a repartir como PTU.
- Dividir ese fondo en dos partes iguales: Ese 10% se parte a la mitad: Una parte se reparte tomando en cuenta los días que cada trabajador laboró. La otra mitad, con base en el salario anual de cada uno.
- Cálculo por días trabajados: Para esta parte no importa cuánto gane el trabajador, solo cuántos días trabajó en el año (sin contar vacaciones). La primera parte se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios.
- Cálculo por salarios: Ahora sí entra el sueldo. Se suman los salarios anuales de cada empleado y se determina qué proporción le toca a cada uno. Ojo: no se incluyen bonos, comisiones, ni extras. La segunda mitad sí considera el salario: mientras más alto sea el ingreso del trabajador, mayor será la parte que le tocará de esa segunda porción.
- Suma de ambos montos: Al final, a cada trabajador se le paga la suma de lo que le tocó por días laborados más lo que le corresponde por su salario. Ese total es lo que aparece en el recibo de PTU.
Definición de Salario para PTU
Se considera como salario la cantidad que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria. Exclusivamente el salario por cuota diaria, sin incluir otros ingresos como tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro derivado de su trabajo.
Exención de ISR para el Trabajador
La PTU no pagará impuesto hasta por el importe de 15 veces la UMA ($113.14 x 15 = $ 1,697.10 para 2025), por el excedente se pagará el impuesto correspondiente.
¿Quiénes Tienen Derecho a Recibir PTU?
En términos generales, todos los trabajadores que hayan laborado al menos 60 días durante el año en una empresa tienen derecho a recibir PTU. Los trabajadores eventuales tienen derecho a participar de las utilidades cuando hayan trabajado por lo menos sesenta días durante el año, ya sea en forma continua o discontinua.
Aquí va la lista de quienes deben recibir PTU:
- Empleados actuales: Si estás en la nómina, te toca.
- Mamás en incapacidad por maternidad: Aunque no estén trabajando esos días, no se les deja fuera, porque el descanso por maternidad es un derecho.
- Trabajadores con incapacidad del IMSS: Sí, incluso si están recuperándose también cuentan.
- Eventuales: solo si trabajaron al menos 60 días en el año.
- Ex empleados con contrato indefinido: Si trabajaron durante el año que generó las utilidades y el contrato fue sin fecha de término, les corresponde su parte.
Los trabajadores dispondrán libremente de las cantidades que les correspondan por concepto de utilidades. Las utilidades se pagarán directamente al trabajador. Solo en los casos en que este imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se hará a la persona que designe como apoderado mediante carta poder suscrita por dos testigos.
Excepciones y Casos Particulares
Si bien, la PTU es un derecho generalizado, existen algunas excepciones. Las siguientes entidades o situaciones están exentas de la obligación de repartir PTU o sus trabajadores no tienen derecho a recibirlas:
- Empresas de industria extractiva (mineras), de nueva creación, durante el periodo de exploración.
- Directores, gerentes de alto rango o socios.
- Trabajadores domésticos.
- Personas que prestan servicios como tercero, externo o freelancer.
- Trabajadores eventuales con contratos que duraron menos de 60 días.
Además, si la empresa no tuvo utilidades durante el año fiscal, entonces no hay nada que repartir.
Fechas Clave para el Pago de la PTU
¿Cuándo se paga la PTU? La respuesta está en el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo. Las empresas tienen 60 días a partir de la fecha en que deben pagar su impuesto anual.
- Empresas (personas morales): Si tu empresa es una persona moral, es decir, una entidad jurídica, el plazo para el pago de la PTU abarca desde el primer día hábil de abril y hasta el último día hábil de mayo.
- Personas físicas con empleados: Si eres persona física con empleados a tu cargo, el plazo se mueve del 1 de mayo al 29 de junio.
Para los ex empleados, el pago puede realizarse hasta el 30 de abril del siguiente año y la empresa tiene que avisarte. Ya sea por correo, carta o lo que usen para comunicarse contigo. Usualmente este aviso se da en el momento de tu renuncia o liquidación.
Derechos y Obligaciones sobre la PTU para Ex-empleados
No todos los ex empleados tienen derecho al reparto de utilidades. Te toca PTU aunque ya no trabajes si:
- Estuviste mínimo 60 días en el año fiscal.
- Tu último contrato fue por tiempo indefinido (o sea, eras de planta).
- Fuiste eventual pero sí alcanzaste los 60 días trabajando.
- No firmaste nada que diga que ya renunciaste a ese derecho.
- La empresa generó utilidades y entró en el supuesto legal.
Si el empleado renuncia o es despedido, ¿tiene derecho a recibir utilidades? Sí, un extrabajador puede recibir PTU, siempre y cuando cumpla con los criterios establecidos. Lo importante es que haya laborado al menos 60 días durante el año fiscal, sin importar si al momento del reparto ya no forma parte de la empresa. Esto aplica sin distinción de si la salida fue por renuncia voluntaria, despido justificado o despido injustificado (en este último caso con su correspondiente finiquito).
El derecho a recibir utilidades no desaparece con la salida del empleo. La PTU se calcula con base en el tiempo trabajado durante el año fiscal y no depende de si la persona sigue activa en la nómina.
Para cobrar la PTU si ya no estás en la empresa, solo necesitas ir al área de Recursos Humanos (o mandar correo), con tu CURP, INE, y un poco de paciencia. Asegúrate de que no se te pase la fecha límite.
La empresa debe guardar los comprobantes de pago por al menos 5 años, según lo dice el Código Fiscal de la Federación. Así que si llega una auditoría o hay un reclamo, tienen con qué respaldarse.
¿Qué ocurre si el ex trabajador no asiste a la entrega de su pago de PTU? Si pasa un año y el extrabajador no reclama su PTU, esa cantidad no se queda en el limbo. La ley indica que debe sumarse a las utilidades a repartir en el siguiente ejercicio fiscal. Por eso es clave que la empresa mantenga un registro detallado de todos los intentos de contacto y notificación realizados, correos, llamadas, mensajes escritos, todo eso puede servir como respaldo en caso de que haya una reclamación más adelante.
Comisión Mixta para la PTU
El Artículo 125 de la LFT establece que debe constituirse una comisión mixta conformada por el mismo número de personas en representación de los trabajadores y del patrón. Esta comisión es fundamental para supervisar y asegurar el correcto proceso de reparto de utilidades.