Los programas de apoyo educativo se han convertido en un diferenciador clave para las organizaciones que buscan destacarse como empleadores de preferencia. Las becas para trabajadores y sus hijos son apoyos económicos que las empresas otorgan para cubrir total o parcialmente los gastos educativos de sus colaboradores o de sus dependientes directos. Estos beneficios forman parte de los programas de previsión social que las organizaciones pueden implementar.
Marco legal y previsión social
Partiremos del artículo 7, penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, mismo que textualmente dice lo siguiente: “se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia”.
Además, uno de los requisitos para que los gastos por previsión social sean deducibles, es que sean otorgados a todos los trabajadores en general. En cuanto a la exención de este tipo de ingresos, el artículo 93, fracción VIII de la Ley del ISR establece que no se pagará el impuesto sobre la renta por los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general.
Limitación de la exención
Este tipo de ingresos no está totalmente exento, pues el penúltimo párrafo del artículo 93 de la Ley del ISR nos indica que la exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social se limitará cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mínimo general (o valor UMA) del área geográfica del contribuyente, elevado al año.
Cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general (o valor UMA) del área geográfica del contribuyente, elevado al año.
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Consideraciones sobre el reembolso de gastos
Respecto a la operatividad, existe la duda sobre si el reembolso de un curso pagado por el empleado es deducible. Se considera que, en la práctica, deben ser considerados como gastos por cuenta de terceros aquellos donde la empresa podría pagar directamente a la Institución Educativa, pero solicita al empleado que él realice el pago y posteriormente, previa entrega de factura, se le haga el reembolso.
No obstante, el artículo 166 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta señala que, para fines fiscales, deben considerarse ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado (y no previsión social) el importe de las becas otorgadas a personas que hubieren asumido la obligación de prestar servicios a quien otorga la beca, es decir, como contraprestación. La autoridad fiscal ha considerado que estos son pagos de salarios disfrazados de becas y que, por lo tanto, debieran estar gravados con el impuesto sobre la renta.
Resumen de requisitos para la deducibilidad
Para que estos apoyos sean deducibles para la empresa, deben cumplir con los siguientes puntos:
- Deben estar debidamente documentados y comprobarse que los recursos se destinaron efectivamente a fines educativos.
- Debe contarse con comprobantes fiscales válidos.
- Deben otorgarse de manera general para evitar percepciones de favoritismo.
- La prestación debe estar establecida dentro de un plan de previsión social.
Es importante destacar que, al implementar correctamente un programa de becas, no solo ofreces prestaciones superiores a las de ley, sino que también te aseguras de cumplir con todas las disposiciones fiscales y laborales aplicables. Implementar un programa de becas para tus empleados y sus hijos representa una inversión estratégica con múltiples beneficios, desde la mejora del clima laboral y la retención de talento hasta las ventajas fiscales y el cumplimiento normativo.
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