Cuando se habla de nómina, uno de los temas que siempre aparece es el ISR, o Impuesto Sobre la Renta. Mucho escuchamos sobre este impuesto, pero realmente cuánto sabemos de él. Se muestra el proceso que sigue el sistema para realizar el cálculo del Impuesto Sobre la Renta.
Introducción: ¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) grava la utilidad o ganancia obtenida por la realización de una actividad. En un sentido muy amplio se le llama renta al ingreso que recibe un empleado (persona física) y a la diferencia de ingresos y deducciones autorizadas para una empresa (persona moral). El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo directo que grava los ingresos de personas físicas y morales en México. En el ámbito laboral, se aplica sobre los salarios, prestaciones y cualquier percepción que aumente el ingreso del trabajador.
El origen de este impuesto se remonta a 1921 cuando Álvaro Obregón lo introdujo mediante la Ley Centenario. El Sistema de Administración Tributaria (SAT) es el ente gubernamental que se encarga de la recolección de impuestos a nivel federal.
¿Cómo Afecta el ISR al Sueldo del Trabajador?
Todo ingreso ganado genera una renta, la cual afecta directamente el bolsillo del trabajador. En resumen: el ISR en la nómina es la porción del salario o prestaciones que la empresa retiene del trabajador para cumplir una obligación fiscal.
Muchas veces se piensa que el ISR es algo que afecta solo al empleado, pero en realidad impacta también de lleno al empleador: desde el cálculo, la retención, hasta los pagos al SAT. El impacto del ISR en nómina se manifiesta en varias dimensiones. Para el empleado, reduce su salario neto: de lo que debería recibir “en bruto”, debe descontarse ISR (así como otras retenciones y aportaciones).
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En el caso del patrón, éste tiene la obligación de recolectar el impuesto de los trabajadores y enviarlo al SAT. La retención de ISR es el mecanismo mediante el cual la empresa descuenta del salario del trabajador el monto correspondiente al Impuesto Sobre la Renta que le aplica, para entregarlo al SAT en su nombre. A pesar de que este impuesto es anual, los patrones tienen la obligación de «retener» el impuesto de los trabajadores de forma mensual vía nómina y reportarlo ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), siendo considerados a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año.
Además, el ISR modifica la planeación financiera de nómina: la empresa debe saber con anticipación cuánto debe retener, cuándo debe enterar al SAT y cómo conciliar esas retenciones con su flujo de caja. También es relevante que los empleados entiendan cómo se les hace esa retención. Si en el recibo de nómina se desglosan claramente percepciones, deducciones, ISR retenido y el neto que reciben, existe más transparencia.
¿Quién debe pagar el ISR?
Toda persona física que reciba ingresos por concepto de salarios, sueldos, prestaciones o cualquier percepción gravable, salvo excepciones legales. En ciertas condiciones la ley exime o releva la retención. Por ejemplo, cuando el trabajador solo percibe un salario mínimo correspondiente a su zona geográfica y no tiene otras percepciones, no se le aplica retención.
¿Cómo se calcula el ISR en la nómina?
El cálculo del ISPT (Impuesto sobre el Producto del Trabajo) o ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un tema clave para las empresas que manejan nómina en México. En la práctica, el ISPT es el ISR aplicado a sueldos y salarios. El cálculo del ISPT se realiza de forma mensual, considerando los ingresos del trabajador y las deducciones permitidas por ley. Se considera el importe Gravable Total de la Nómina.
El SAT publica anualmente las tablas del ISR aplicables a los distintos periodos (diario, semanal, quincenal y mensual). Para calcular el monto a pagar, el cálculo es como sigue:
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- Se ubica el monto total dentro del rango correspondiente en la tabla.
- Se resta el monto total menos el límite inferior.
- Al resultado, se aplica el porcentaje correspondiente. En la tabla se debe identificar el porcentaje correspondiente al rango de sueldo.
- Al resultado, se suma la cuota fija correspondiente. La cantidad que resulte de aplicar el porcentaje se sumará a la cuota fija que marca el SAT y que varía de acuerdo al nivel de ingreso.
Dentro del cálculo de ISR sobre nómina pueden restarse deducciones permitidas, como cuotas al IMSS, aportaciones obligatorias, algunas prestaciones, etc.
Ejemplo de Cálculo de ISR
Para ilustrar, supongamos un trabajador con salario mensual bruto de $15,000 MXN. Según las tablas de ISR 2025, el tramo que aplica para ese monto tiene un límite inferior de $12,935.83 con una cuota fija de $1,182.88 y porcentaje marginal de 17.92 %.
- Salario Bruto Mensual: $15,000 MXN
- Límite Inferior: $12,935.83
- Diferencia: $15,000 - $12,935.83 = $2,064.17
- Porcentaje Marginal: 17.92%
- Impuesto Marginal: $2,064.17 * 0.1792 = $369.87
- Cuota Fija: $1,182.88
- ISR a Retener: $369.87 + $1,182.88 = $1,552.75
Aspectos Clave y Consideraciones Importantes
¿Es obligatorio calcular el ISPT en cada periodo de pago? Sí. Las retenciones de ISR deben enterarse periódicamente (mensual, de acuerdo con las obligaciones del patrón). La empresa debe hacer retenciones y enterar el ISR retenido mes a mes (pagos provisionales), y, además, al cierre del ejercicio fiscal, presentar la declaración anual correspondiente.
¿El ISPT se devuelve al trabajador? Solo si en su declaración anual resulta un saldo a favor. ¿El ISPT se calcula igual para todos los trabajadores? No.
El Subsidio al Empleo
El subsidio al empleo es un beneficio fiscal que reduce la carga del ISR para trabajadores con ingresos bajos o medios. En 2025, un trabajador puede recibir el subsidio al empleo si sus ingresos no superan los $10,171 MXN mensuales. Una diferencia importante para 2025 es la forma actualizada de calcular el subsidio al empleo, que actúa como un “colchón” fiscal para reducir el ISR retenido a personas con ingresos bajos. Para 2025 ese porcentaje es del 13.8 % aplicado a la UMA mensual, lo que da como resultado un monto aproximado de $475 MXN mensuales que sirve como tope del subsidio. El valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) es fundamental para determinar parámetros del subsidio al empleo y otros beneficios fiscales.
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Consecuencias de Errores en el Cálculo y Retenciones
Un error en el cálculo del ISPT puede derivar en multas para la empresa y en pagos incorrectos a los trabajadores, lo cual podría afectar su satisfacción y desempeño. El cálculo manual del ISPT puede ser complejo y propenso a errores. Retener con tablas desactualizadas puede causar que el monto retenido sea incorrecto (mucho mayor o menor), y el patrón podría ser sujeto de sanciones, requerimientos fiscales o ajustes en auditoría. Si la retención es insuficiente, la empresa puede enfrentar sanciones fiscales o recargos. Además, en auditorías el SAT puede requerir los montos correctos y aplicar multas o ajustes.
En 2025, las tarifas del ISR para sueldos y salarios no sufrieron cambios con respecto a los años anteriores, ya que la inflación no rebasó el umbral del 10 % que activa una actualización automática.