Cuando se habla de nómina, uno de los temas que siempre aparece es el ISR, o Impuesto Sobre la Renta. Muchas veces se piensa que es algo que afecta solo al empleado, pero en realidad impacta también de lleno al empleador: desde el cálculo, la retención, hasta los pagos al SAT.
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en la Nómina?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo directo que grava los ingresos de personas físicas y morales en México. En el ámbito laboral, se aplica sobre los salarios, prestaciones y cualquier percepción que aumente el ingreso del trabajador. En resumen: el ISR en la nómina es la porción del salario o prestaciones que la empresa retiene del trabajador para cumplir una obligación fiscal.
El impacto del ISR en nómina se manifiesta en varias dimensiones. Para el empleado, reduce su salario neto: de lo que debería recibir “en bruto”, debe descontarse ISR (así como otras retenciones y aportaciones). Además, el ISR modifica la planeación financiera de nómina: la empresa debe saber con anticipación cuánto debe retener, cuándo debe enterar al SAT y cómo conciliar esas retenciones con su flujo de caja.
La retención de ISR es el mecanismo mediante el cual la empresa descuenta del salario del trabajador el monto correspondiente al Impuesto Sobre la Renta que le aplica, para entregarlo al SAT en su nombre. La empresa debe hacer retenciones y enterar el ISR retenido mes a mes (pagos provisionales), y, además, al cierre del ejercicio fiscal, presentar la declaración anual correspondiente. Las retenciones de ISR deben enterarse periódicamente (mensual, de acuerdo con las obligaciones del patrón).
Dentro del cálculo de ISR sobre nómina pueden restarse deducciones permitidas, como cuotas al IMSS, aportaciones obligatorias, algunas prestaciones, etc. Algunas deducciones permiten reducir la base gravable: cuotas al IMSS, aportaciones obligatorias, prestaciones permitidas, entre otras.
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¿Quiénes deben pagar ISR en nómina?
Toda persona física que reciba ingresos por concepto de salarios, sueldos, prestaciones o cualquier percepción gravable, salvo excepciones legales. En ciertas condiciones la ley exime o releva la retención. Por ejemplo, cuando el trabajador solo percibe un salario mínimo correspondiente a su zona geográfica y no tiene otras percepciones, no se le aplica retención.
Cálculo del ISR en Nómina
Determinar el Impuesto Sobre la Renta adecuadamente es un paso fundamental para calcular adecuadamente la nómina de tus colaboradores. ¿Cómo se calcula el ISR en nómina?
La tercera columna de la tabla de ISR para sueldos y salarios es la cuota fija, la cual deberás sumar al impuesto marginal para obtener el ISR antes del subsidio. De acuerdo con la tabla de retención mensual, el límite correspondiente es 12,935.83. Esta cifra se obtiene multiplicando el excedente por el porcentaje correspondiente en la última columna de la tabla del límite inferior correspondiente.
Para ilustrar, supongamos un trabajador con salario mensual bruto de $15,000 MXN. Según las tablas de ISR 2025, el tramo que aplica para ese monto tiene un límite inferior de $12,935.83 con una cuota fija de $1,182.88 y porcentaje marginal de 17.92 %.
De acuerdo con el Diario Oficial de la Federación, para 2025 deberán utilizarse las mismas tablas de ISR para sueldos y salarios que en los dos años anteriores, ya que la inflación no ha sobrepasado el 10%. En 2025, las tarifas del ISR para sueldos y salarios no sufrieron cambios con respecto a los años anteriores, ya que la inflación no rebasó el umbral del 10 % que activa una actualización automática. De esta forma, la deducción del ISR a los sueldos y salarios puede depender de algunos otros factores.
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El Subsidio al Empleo: Un Beneficio Fiscal Clave
El subsidio al empleo es un beneficio fiscal creado para proteger el salario neto de los trabajadores con menores ingresos, ayudando a reducir la carga del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En México, este apoyo se aplica directamente en la nómina y es esencial para garantizar que el ingreso de los trabajadores sea más equitativo. El subsidio al empleo es una ayuda económica otorgada por el gobierno para disminuir el impacto del ISR en los trabajadores que perciben menores salarios. Es un beneficio fiscal que permite a los trabajadores con ingresos bajos recibir su salario con una retención de ISR reducida o nula.
La relevancia del subsidio al empleo no solo radica en el beneficio para el trabajador, sino también en la correcta gestión fiscal por parte de la empresa. Su propósito es compensar la carga del ISR a quienes perciben sueldos más bajos, de modo que su salario neto sea más alto.
Este beneficio no lo entrega directamente el gobierno, sino tu empleador, quien lo aplica en cada pago de nómina y lo refleja en tu recibo. Dentro de la nómina, el subsidio al empleo actúa como un crédito fiscal. El patrón calcula primero el ISR correspondiente a tu salario y luego aplica el monto del subsidio según las tablas oficiales publicadas por el SAT. Por ejemplo, si en tu quincena se te retienen $300.00 de ISR, pero el subsidio que te corresponde es de $350.00, el resultado es un ingreso neto mayor de $50.00.
Aunque están relacionados, el subsidio al empleo y el ISR tienen finalidades opuestas. En tu recibo de nómina, el subsidio al empleo aparece en el apartado de “Percepciones” o “Subsidio causado”, dependiendo del formato que utilice tu empresa.
¿Quiénes pueden recibir el subsidio al empleo?
El subsidio aplica a las personas que perciben ingresos por sueldos, salarios o asimilados a salarios, incluyendo a quienes trabajan por comisión, honorarios asimilados o en esquemas de prestación de servicios dependientes. También puede aplicar a quienes laboran por periodos parciales o temporales, aunque la cantidad dependerá de los días efectivamente trabajados.
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Actualizaciones y Cálculo del Subsidio al Empleo
En este artículo, te explicaremos a detalle qué es el subsidio causado, cómo calcularlo y cómo aplicar el ajuste al subsidio causado en 2025.
El subsidio al empleo es un apoyo fiscal dirigido a trabajadores asalariados pero que tienen ingresos bajos. Lo anterior, con fundamento en el artículo segundo y otras disposiciones fiscales, donde se define cómo se otorga el subsidio a trabajadores con menores ingresos mensuales, sin que este pueda exceder el monto mensual máximo permitido. Sigue manteniendo la lógica aplicada en años recientes, pero con ajustes ligados al valor actualizado de la Unidad de Medida y Actualización (UMA). El valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) es fundamental para determinar parámetros del subsidio al empleo y otros beneficios fiscales. El subsidio al empleo está directamente vinculado a los incrementos del salario mínimo.
Una diferencia importante para 2025 es la forma actualizada de calcular el subsidio al empleo, que actúa como un “colchón” fiscal para reducir el ISR retenido a personas con ingresos bajos. Para 2025 ese porcentaje es del 13.8 % aplicado a la UMA mensual, lo que da como resultado un monto aproximado de $475 MXN mensuales que sirve como tope del subsidio.
A continuación, presentamos un resumen de los montos y límites recientes:
| Año | Cuota Fija Mensual | Salario Mensual Máximo para Beneficio |
|---|---|---|
| 2025 | $475.00 MXN | $10,171.00 MXN |
| 2026 | $475.00 MXN | $9,081.00 MXN |
En 2025, este subsidio se calcula con base en una cuota fija de $475.00, aplicable a quienes perciban un salario mensual de hasta $10,171.00, conforme al nuevo decreto publicado en diciembre de 2024. En 2025, un trabajador puede recibir el subsidio al empleo si sus ingresos no superan los $10,171 MXN mensuales.
En 2026, esta medida sigue vigente en México y representa una herramienta clave para mejorar el ingreso neto de los colaboradores y optimizar la carga fiscal de las empresas. En 2026, el subsidio al empleo beneficia a los trabajadores que perciben hasta $9,081 pesos mensuales, equivalentes a 1.2 salarios mínimos.
¿Cómo se hace este cálculo del subsidio al empleo 2026? Pues bien, depende del tipo de periodo de pago y de los ingresos percibidos por el trabajador. El cálculo se realiza con base en la tabla del subsidio al empleo que publica el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
- Para salarios pagados de manera semanal (7 días), el subsidio se calcula dividiendo el monto mensual ($475.00) entre 30.4 días y multiplicándolo por los 7 días del periodo correspondiente.
- Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, el monto se obtiene al dividir el subsidio mensual entre 30.4 y posteriormente se multiplicará por el número de días al que corresponda el periodo.
- En el caso de salarios pagados de manera mensual, el subsidio se mantiene como una cuota fija de $475.00.
Para saber cómo calcular el subsidio al empleo, el área de recursos humanos o el patrón toma el ingreso gravable de cada periodo (por ejemplo, semanal, quincenal o mensual) y consulta en la tabla cuál es el monto aplicable. Este proceso se realiza automáticamente, por lo que no necesitas hacer trámites adicionales. Los ajustes que siguen impactando el subsidio al empleo en 2026 vienen desde reformas recientes y son cambios consecuentes de nuevas reglas de aplicación, vigencia y cálculo del subsidio.
El subsidio al empleo no es fijo. Si obtienes un aumento de sueldo, puede que dejes de recibirlo parcial o totalmente, ya que al subir tu ingreso también cambia el cálculo del ISR. Por otro lado, si tu salario disminuye, es posible que vuelvas a recibir el beneficio. Esto ocurre automáticamente en la nómina sin necesidad de realizar trámites. Entender qué es el subsidio al empleo te permite interpretar mejor tus ingresos y saber por qué tu nómina puede variar.
El Subsidio Causado y su Ajuste Obligatorio
El subsidio causado es el monto teórico que le corresponde a un trabajador según su salario mensual y las tablas vigentes establecidas por el SAT. El ajuste al subsidio causado es un procedimiento obligatorio que consiste en comparar el subsidio causado con el subsidio entregado durante un periodo (mensual o anual) y corregir cualquier diferencia.
En este ejemplo, el trabajador tenía derecho a un subsidio de $180, pero solo se entregaron $80 debido a que el ISR fue de $100. La diferencia de $100 debe ajustarse al final del periodo.
Optimización de la Compensación: Subsidio al Empleo y Prestaciones Exentas
A pesar de que la mayoría de la población debe pagar este impuesto, hay quienes pueden exentar este pago bajo ciertas condiciones. Excedente de prestaciones exceptuadas del pago de impuesto. En México, la Ley del ISR y las reglas del SAT establecen que ciertos ingresos y prestaciones laborales pueden estar exentos del pago de impuestos, siempre que se cumplan condiciones y límites específicos.
La combinación del subsidio al empleo con prestaciones exentas te permite construir esquemas de compensación altamente eficientes. De esta forma, los colaboradores reciben más ingreso neto y la empresa mantiene o incluso reduce su carga fiscal total.
No directamente. El subsidio al empleo aplica solo sobre el salario. En 2026, el tope de exención para vales de despensa es de 7 UMAs mensuales por trabajador, aproximadamente $3,565.92 MXN. Aprovechar el subsidio al empleo 2026 y combinarlo con prestaciones exentas es la fórmula ideal para optimizar la compensación y el ahorro fiscal en tu empresa. Si quieres diseñar un plan de beneficios libre de impuestos, consulta con expertos y mantén a tu equipo actualizado.
Importancia de la Precisión y el Cumplimiento Fiscal
Realizar el ajuste al subsidio causado puede ser complejo, especialmente para empresas con muchos trabajadores. Un error en el sistema de nómina, en las retenciones o en el cálculo del ISR puede generar diferencias importantes. Retener con tablas desactualizadas puede causar que el monto retenido sea incorrecto (mucho mayor o menor), y el patrón podría ser sujeto de sanciones, requerimientos fiscales o ajustes en auditoría.
Si la retención es insuficiente, la empresa puede enfrentar sanciones fiscales o recargos. Además, en auditorías el SAT puede requerir los montos correctos y aplicar multas o ajustes.
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Hoy en día, este esquema ha sido simplificado. Cuando eso pasa, el cálculo deberá identificar correctamente el empleo correspondiente a dicho pago y el periodo al que corresponda, evitando errores en el cumplimiento de la obligación que se tenga con el SAT por parte de los patrones.
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Transparencia en la Nómina y Control de Tus Ingresos
Es relevante que los empleados entiendan cómo se les hace esa retención. Si en el recibo de nómina se desglosan claramente percepciones, deducciones, ISR retenido y el neto que reciben, existe más transparencia. Aunque muchas veces pasa desapercibido en el recibo de nómina, el subsidio al empleo puede marcar una diferencia real en lo que recibes cada quincena o mes.
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