Parte de ser un buen ciudadano es ser respetuoso de los demás y cumplir con las leyes establecidas. El pago de impuestos es una obligación de todas las personas físicas y morales en México. El IVA es un gravamen que se aplica directamente en el consumo.
De esta forma, cualquiera que venda algo o que preste un servicio e incluya el IVA en el precio final, no se quedará con el importe que corresponde a este impuesto, sino que deberá declararlo al SAT y pagar la cantidad que corresponde. El IVA Retenido es aquel que es guardado para poder garantizar que haya un cumplimiento de esta obligación fiscal.
Esta retención, que equivale al 6% del IVA, abarca a todos los tipos de servicios tercerizados, estén o no en coordinación con el contratante. Mantener un correcto funcionamiento y cumplir con las obligaciones fiscales es clave para tu negocio.
En muchas ocasiones, nos encontramos con un problema frecuente al tratar con las retenciones de IVA e ISR y consiste en que tenemos el Importe Neto de las Retenciones, es decir, el importe final. Cuando ello ocurre, ¿Cómo se realiza el cálculo Inverso de las Retenciones de ISR e IVA? ¿Cómo llegamos al importe Bruto?
Para llegar a dicho importe, debemos realizar un cálculo inverso, que nos permita llegar al Importe Bruto del cuál podremos calcular el resto de los importes, a saber, el Importe del IVA, el Importe de Retenciones de ISR y el Importe de Retenciones de IVA. Pero para poder llegar al importe bruto, necesitamos establecer un Factor de cálculo inverso con el cuál podremos calcular el importe bruto.
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Determinación del Factor de Cálculo Inverso
Para determinar dicho factor inverso analizaremos el Factor de IVA. Recordemos que para calcular el IVA de cualquier importe que grave dicho impuesto, debemos multiplicar el importe por el porcentaje correspondiente; para nuestro ejemplo aplicaremos el IVA general, que corresponde al 16%.
De esta manera nuestra formula para calcular el Importe de IVA será: Importe Bruto (Subtotal) X (por) 16%
La fórmula para el Importe Neto (Total) es: Subtotal (+) Importe de IVA (=) Total (Neto)
Por tanto, si consideramos a 1 como el 100% de cualquier cantidad gravada con IVA, podemos obtener el Factor de IVA:
De esta manera, si multiplicamos cualquier cantidad por el Factor 1.16, obtendremos el importe neto, es decir, el importe final. Básicamente nos estamos saltando el paso de calcular el importe de IVA, que corresponde a la multiplicación del Subtotal (x) el Porcentaje de IVA aplicable.
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Aplicando un poco de álgebra, podemos concluir que: El Total = Subtotal (x) 1.16. Donde T es el Total, S el Subtotal y 1.16 el Factor de IVA al 16%.
Si por el contrario contamos con el Total (T), pero desconocemos el Subtotal (S), debemos invertir el proceso, es decir, ahora dividiremos el Factor al total; quedando nuestra formula de la siguiente manera:
Para este cálculo inverso, debemos dividir el Total entre el Factor de IVA (1.16)
Cálculo del Factor Inverso
Aplicando la manera en la que obtuvimos el factor de IVA al 16%, a las retenciones de ISR e IVA; considerando a 1 como el 100% de cualquier cantidad. Nuestro Factor quedaría:
Para obtener las 2/3 partes de IVA simplemente multiplicamos 0.16 por 2 entre 3.
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Donde el IVA corresponde al 16%, la Retención de ISR al 10% y la Retención de IVA a las dos terceras partes del IVA.
Uso del Factor Inverso
Ya que obtuvimos el Factor correspondiente, en este caso, con un IVA al 16%, podremos calcular el Importe Bruto de cualquier cantidad.
Para calcular el resto de los importes, sólo basta realizar los cálculos correspondientes:
Como podemos ver no es tan complicado realizar el cálculo inverso de las retenciones de ISR e IVA si sólo contamos con el Importe Neto.
Factor Inverso para otros porcentajes de IVA y Exentos
En la siguiente tabla encontraremos los Factores Inversos según el porcentaje de IVA y Exentos, con retención de las dos terceras partes de IVA.
| Para el IVA | 16% | 8% | 0% | Exento | RESICO IVA 16% | Autotransporte |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Unidad | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| (+) IVA | 0.160000 | 0.080000 | 0.000000 | 0.160000 | 0.16 | |
| (-) RET ISR | 0.100000 | 0.100000 | 0.100000 | 0.100000 | 0.012500 | No aplica |
| (-) RET IVA | 0.106667 | 0.053333 | 0.000000 | 0.106667 | 0.04 | |
| (=) Factor Inverso | 0.953333 | 0.926667 | 0.900000 | 0.900000 | 1.040833 | 1.12 |
A continuación ponemos unos ejemplos aplicando los Factores Inversos para el cálculo de Retenciones de ISR e IVA y Exentos
Ejemplos con IVA al:
| 16% | 8% | 0% | Exento | RESICO IVA 16% | |
|---|---|---|---|---|---|
| Importe Neto: | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 |
| (/) Factor Inverso: | 0.95333 | 0.92667 | 0.900000 | 0.90000 | 1.040833 |
| (=) Subtotal | 12,587.41 | 12,949.64 | 13,333.33 | 13,333.33 | 11,529.23 |
| (x) IVA | 16% | 8% | 0% | Exento | 16% |
| (=) + Importe IVA | 2,013.99 | 1,035.97 | 0.00 | No Aplica | 1,844.68 |
| (x) Retención ISR | 10% | 10% | 10% | 10% | 1.25% |
| (=) - RET ISR | 1,258.74 | 1,294.96 | 1,333.33 | 1,333.33 | 144.12 |
| Retención de IVA (2/3 Partes) | 0.10667 | 0.05333 | 0.00000 | No Aplica | 0.10667 |
| (=) - RET IVA | 1,342.66 | 690.65 | 0.00 | No Aplica | 1,229.79 |
| (=) Importe Neto | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 |
Si contamos con otro monto, como puede ser el IVA o las Retenciones de ISR o IVA También es posible realizar el cálculo si tenemos sólo un monto: Ya sea IVA, Retención de ISR o la Retención de IVA.
En la siguiente tabla vemos el proceso que debemos seguir para cada caso (en este ejemplo con IVA al 16%).
Cálculo Inverso si tenemos:
| Importe Final | Importe de IVA | Retención de ISR | Retención de IVA | |
|---|---|---|---|---|
| Importe: | 12,000.00 | 2,013.99 | 1,258.74 | 1,342.66 |
| (/) Entre Factor | 0.95333 | 0.160 | 0.10 | 0.106667 |
| (=) Subtotal | 12,587.41 | 12,587.44 | 12,587.40 | 12,587.40 |
| (x) IVA | 16% | 16% | 16% | 16% |
| (=) + Importe IVA | 2,013.99 | 2,013.99 | 2,013.98 | 2,013.98 |
| (x) Retención ISR | 10% | 10% | 10% | 10% |
| (=) - RET ISR | 1,258.74 | 1,258.74 | 1,258.74 | 1,258.74 |
| (x) Retención de IVA | 10.6667% | 10.6667% | 10.6667% | 10.6667% |
| (=) - RET IVA | 1,342.66 | 1,342.66 | 1,342.66 | 1,342.66 |
| (=) Importe Neto | 12,000.00 | 12,000.02 | 11,999.99 | 11,999.99 |
Como podemos ver varía por centavos pero ajustando el monto de Subtotal podremos obtener la cifra exacta.
Uso de los Factores
El Factor que vamos a emplear lo podemos usar de dos formas.
Básicamente, todos los contribuyentes (personas físicas o morales) mexicanos están obligados al pago de impuestos. Existen distintas retenciones aplicables en México. Aunque los impuestos estatales hacen diferentes los casos según la entidad federativa correspondiente, hay dos impuestos principales que se aplican en las retenciones por ser de carácter federal.
El Impuesto al Valor Agregado es una carga fiscal indirecta sobre la producción de las empresas y, por ende, sobre la adquisición de los productos por parte del consumidor. En cuanto al Impuesto sobre la Renta, se trata de un impuesto directo que se aplica a los ingresos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, ya sea persona física y moral.