La confiabilidad y certeza de la información financiera en México, en un contexto de incertidumbre, se sustenta en estándares de auditoría que estén normados de manera uniforme y sean generalmente aceptados. Esto permite el cotejo de información financiera en un ambiente internacional y a su vez permite una mayor promoción de la inversión extranjera en el país, en una palabra la armonización del ámbito contable y de auditoría a nivel internacional.
¿Qué son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)?
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un grupo de principios que los auditores deben seguir al examinar los estados financieros de una organización. La Federación Internacional de Contadores (IFAC) creó este grupo de principios. Sus lineamientos son utilizados en más de 130 países para exponer la información contable de un negocio a las partes interesadas.
Generar transparencia para la confianza empresarial es la finalidad de las normas internacionales de auditoría (NIA). Estas regulaciones dirigen la evaluación de estados financieros con el fin de crear la fiabilidad en la calidad de los informes.
Antecedentes de las Normas Internacionales de Auditoría
Los antecedentes de las normas internacionales comienzan en 1917 con el Instituto Americano de Contadores Públicos, el cual diseñó la primera Codificación de Normas y Procedimientos de Auditoría. Posteriormente, en 1951, se llevó a cabo la Declaración sobre Procedimientos de Auditoría, desarrollada con una base mucho más estructurada. A partir de este año hasta 1974, varios comités desarrollaron procedimientos de investigación contable y fueron regulados por el Auditing Standards Board (ASB).
Finalmente, la Federación Internacional de Contadores (IFAC) unificó todos los estándares de las normas en 1994. Su misión fue construir una nueva edición de reglas que alcanzara un alto nivel de calidad en virtud del interés público. Esta propuesta de la federación es la que se implementa hasta ahora en las normas internacionales de auditoría en México.
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Estructura de las NIAs
Como cualquier plan bien ejecutado, las normativas internacionales están sistematizadas para mostrar coherencia al momento de referir los índices de auditoría. La estructura de las NIAs está conformada por:
- Introducción: Cada lineamiento comienza con la explicación de su propósito, el alcance y el tema. Asimismo, se mencionan las responsabilidades del auditor y las circunstancias en las que se aplica la norma.
- Objetivo: Indica cuál es la finalidad del profesional en la evaluación de un área específica de auditoría.
- Definiciones: Explican los términos utilizados en la norma para conseguir una interpretación clara de los resultados.
- Requisitos: Su cumplimiento no es opcional, por eso son expresados con la frase “el auditor deberá”.
- Solicitud y material explicativo: Aportan aclaraciones acerca de los requisitos.
Clasificación de las Normas de Auditoría
La función dentro de la revisión contable divide las NIAS en tres categorías:
| Categoría | Descripción |
|---|---|
| Normas generales | Establecen la ética, la independencia y la competencia profesional |
| Normas de planificación | Se basan en procedimientos que el auditor debe seguir antes de comenzar la auditoría |
| Normas de ejecución | Regulan la forma como se obtienen las pruebas y la aplicación de controles |
| Normas de informe | Incluyen los lineamientos que rigen el informe final de la auditoría |
¿Cuántas son las Normas Internacionales de Auditoría?
Actualmente, se registran 36 normas distribuidas en las respectivas categorías. Estas son algunas de las más conocidas:
- Principios generales y responsabilidades
- NIA 200: establece los principios básicos de la auditoría de estados financieros.
- NIA 210: determina los términos del contrato de auditoría.
- NIA 220: facilita el control de calidad del trabajo del auditor.
- NIA 240: define la responsabilidad del auditor respecto al fraude y el error.
- Planificación
- NIA 300: determina la planificación de la auditoría.
- NIA 315: ayuda a identificar y evaluar riesgos de incorrección material.
- NIA 320: regula la importancia de materialidad en la auditoría
- Evidencia y procedimientos de auditoría
- NIA 500: establece los requisitos para los recaudos de evidencia.
- NIA 520: explica cómo debe ser el uso de procedimientos analíticos.
- NIA 530: define el control del muestreo de auditoría.
- NIA 540: específica cuáles deben ser las estimaciones contables.
- Informe y conclusiones
- NIA 700: señala las pautas para elaborar el informe del auditor sobre los estados financieros.
- NIA 705: dictamina las condiciones para emitir una opinión modificada en del informe.
- NIA 706: trata las responsabilidades y usos de párrafos de énfasis en contenidos escritos.
NIA 200-299: Principios Generales y Responsabilidades
Dentro de las Normas Internacionales de Auditoría, las NIA 200-299 se centran en los principios generales y las responsabilidades del auditor. En ellas, se detallan los objetivos generales de la auditoría y las responsabilidades del auditor al realizar una auditoría siguiendo los preceptos de las ISA.
El Objetivo de una Auditoría Según la NIA 200
El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
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Las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error. Una seguridad razonable es un grado alto de seguridad. Se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
El concepto de importancia relativa se aplica por el auditor tanto en la planificación como en la ejecución de la auditoría, así como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.
Responsabilidades de la Administración
Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad, preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad. La auditoría de los estados financieros no exime a la dirección o a los responsables del gobierno de la entidad de sus responsabilidades.
Aplicación de las NIAs en México
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) es el ente responsable de supervisar las normas internacionales de auditoría en México. En el país, este conjunto de normativas debe ser coordinado bajo los criterios de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).
Beneficios de Cumplir con las NIAs
Si un negocio aplica de forma correcta las normas de auditoría internacionales, tendrá capacidad de:
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- Generar mayor confianza por parte de inversores y entidades reguladoras.
- Reducir riesgos operativos.
- Lograr su expansión a nivel internacional.