La certificación en materia de IVA e IEPS es un recurso estratégico para empresas que participan activamente en el comercio exterior mexicano, especialmente aquellas bajo el programa IMMEX. Este reconocimiento, otorgado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), permite a las compañías optimizar su flujo de efectivo y mejorar su competitividad al ofrecer beneficios fiscales significativos.
Certificación IVA-IEPS: ¿Qué es y para qué sirve?
La certificación de IVA e IEPS es parte del Esquema de Certificación de Empresas del SAT. Su principal objetivo es otorgar un crédito fiscal equivalente al 100% del IVA e IEPS causado por la importación temporal de mercancías, siempre que éstas sean retornadas al extranjero en los plazos establecidos.
Este esquema es especialmente relevante para empresas que operan bajo el programa IMMEX, ya que les permite importar insumos sin el desembolso inmediato de estos impuestos, mejorando así su liquidez y eficiencia operativa.
El Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, Modalidad IVA e IEPS, permite a las empresas IMMEX obtener un crédito fiscal equivalente al 100% de la cantidad que deban pagar por concepto de estos 2 impuestos en todas sus importaciones temporales. El contar con esta certificación, les permite a las empresas certificadas como principal beneficio es el generar un crédito fiscal equivalente al 100% de la cantidad que deba pagarse por concepto del Impuesto del Valor Agregado y el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, siempre y cuando la operación se realice para la introducción de los materiales dentro del territorio nacional, estos bajo regímenes aduaneros bajo la operación de importación temporal para los proceso aplicables de una IMMEX, elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico bajo el programa de maquila o de exportación.
¿Cuánto dura la certificación IVA-IEPS y cuáles son sus modalidades?
Inicialmente, la certificación se otorgaba en tres modalidades con diferentes vigencias:
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- Modalidad A: Vigencia de 1 año.
- Modalidad AA: Vigencia de 2 años.
- Modalidad AAA: Vigencia de 3 años
A partir del 1 de noviembre de 2023, todas las modalidades tienen una vigencia uniforme de 1 año, según las modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior.
¿Cuáles son los beneficios de la certificación IVA-IEPS?
Obtener esta certificación ofrece múltiples ventajas:
- Crédito fiscal del 100% en IVA e IEPS para importaciones temporales.
- Simplificación de trámites aduaneros, como la exención de la presentación de la Manifestación de Valor y la Hoja de Cálculo.
- Plazos extendidos para el retorno de mercancías importadas temporalmente.
- Facilidades administrativas en el manejo de inventarios y operaciones de comercio exterior.
Estos beneficios permiten a las empresas reducir costos operativos y mejorar su posición competitiva en el mercado internacional.
Las ventajas de contar con esta certificación son varias, pero la principal de ellas definitivamente consiste en una razón de flujo o cash flow pues, aunque el IVA (o el IEPS) a pagar por tus importaciones temporales siempre se va a determinar, NO LO VAS A PAGAR. Dicho en otras palabras: la empresa se lo va a “deber” al SAT - por eso se dice que se trata de un crédito fiscal - y, cada vez que haga una exportación relacionada con las importaciones que dieron origen al crédito, el importe correspondiente al impuesto se va a descargar o “descontar” de tu crédito.
Con la certificación en IVA e IEPS, podrás acceder a beneficios fiscales que facilitarán tus actividades import export.
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Los siguientes beneficios son de acuerdo con la regla 7.3.1. de RGCE fracción I y II, para los rubros A, AA y AAA menciona lo siguiente;¨Para los efectos de los artículos 28-ALey del IVA, primer párrafo de la Ley del IVA y 15-ALey del IEPS, primer párrafo de la Ley del IEPS, las empresas que obtengan el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas en la modalidad de IVA e IEPS, en cualquiera de sus rubros, tendrán los siguientes beneficios: ¨
- Crédito fiscal en sus operaciones destinadas a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en Programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en Recinto Fiscalizado y de Recinto Fiscalizado Estratégico.
- Las empresas con Programa IMMEX de vínculo de base de datos, que bajo su Programa fabriquen bienes de los sectores eléctrico o electrónico, de autopartes y aeronaves, así como aquellos de las empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte que cuenten con la autorización a que se refiere la regla 4.5.30. podrán someterlos a un proceso de despacho conjunto para la importación, introducción a depósito fiscal o a Recinto Fiscalizado Estratégico en operaciones de tráfico aéreo, conforme a lo establecido en el artículo 144, fracción XXXIII de la Ley, y a los “Lineamientos de operación para tramitar el despacho aduanero de mercancías mediante tráfico aéreo” emitidos por la ANAM, mismos que se podrán consultar en el Portal del SAT y siempre que cumplan con lo siguiente: (Beneficio para la modalidad de Comercializadora e Importadora RGCE 7.3.2.; Beneficio para la modalidad de Operador Económico Autorizado, RGCE 7.3.3.)
- Presentar solicitud por escrito ante la ANAM, en la que manifieste su consentimiento, para someter las mercancías al proceso de despacho conjunto.
- Que, a su ingreso a territorio nacional, las mercancías provengan directamente del Aeropuerto Internacional de Laredo en Laredo, Texas y que a su arribo lleguen a aeropuertos internacionales que se designen para tal efecto.
- Tramitar el pedimento con la clave que corresponda de conformidad con el apéndice 2Ley Aduanera, asentando en el bloque de identificadores el que corresponda conforme al apéndice 8, contenidos en el Anexo 22.
- Que no sean objeto de almacenaje, ni se realice reconocimiento previo; en estos casos, no será necesario ingresar al Recinto Fiscalizado.
- Para los efectos de los artículos 63-A y 109 de la Ley, las empresas con Programa IMMEX de vínculo de base de datos en la modalidad de servicios, podrán efectuar el cambio de régimen de temporal a definitivo de las partes y componentes importados temporalmente, que le hubiere transferido una empresa de la industria de autopartes, para su enajenación a la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte de conformidad con el artículo 8, último párrafo del Decreto IMMEX de vínculo de base de datos, declarando en el pedimento de importación definitiva, la clave que corresponda según lo establecido en el Anexo 22Ley Aduanera, apéndices 2 y 13, siempre que cumplan con lo siguiente: (Beneficio para la modalidad de Operador Económico Autorizado, RGCE 7.3.3.)
- Que la empresa con Programa IMMEX de vínculo de base de datos en la modalidad de servicios y la empresa de la industria de autopartes pertenezcan a un mismo grupo, de conformidad con el segundo párrafo de la regla 7.1.7Ley Aduanera.
- Que la empresa de la industria de autopartes al tramitar el pedimento de importación temporal realice el pago del IGI correspondiente, a las mercancías no originarias del T-MEC, de la Decisión, del TLCAELC o del ACC según sea el caso, de conformidad con el artículo 14Decreto IMMEX del Decreto IMMEX de vínculo de base de datos y en los términos establecidos en la regla 1.6.12. Ley Aduanera, que serán incorporadas a las partes y componentes objeto de la transferencia.
- Que la empresa con Programa IMMEXI de vínculo de base de datos en la modalidad de servicios que reciba las partes y componentes de la industria de autopartes, deberá enajenarlas en su mismo estado a la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte y será responsable solidario del pago de las contribuciones y accesorios determinados conforme a lo establecido en el inciso b) de la presente fracción.
- Para los efectos de los artículos 106, fracción V, inciso c) y 108 de la Ley y 29, fracciones I y IV, inciso b) de la Ley del IVA, las empresas con Programa IMMEX que bajo su Programa fabriquen embarcaciones de recreo y deportivas, del tipo lancha, yate o velero de más de cuatro y medio metros de eslora, podrán realizar la entrega de dichas mercancías en territorio nacional a extranjeros o mexicanos residentes en territorio nacional o en el extranjero, para su importación temporal, siempre que se cumpla con lo siguiente:
- Los extranjeros o mexicanos residentes en territorio nacional o en el extranjero que adquieran la embarcación deberán importarla temporalmente conforme a la regla 4.2.5.
- La empresa deberá presentar ante el mecanismo de selección automatizado de la aduana que corresponda a la circunscripción de dicha empresa, el pedimento con la clave que corresponda conforme al apéndice 2, contenido en el Anexo 22, para amparar la operación virtual del retorno de la embarcación, sin que se requiera la presentación física de la misma.
- Al pedimento que ampare el retorno virtual de la embarcación deberá anexarse copia simple del comprobante de la importación temporal de la embarcación debidamente formalizado conforme a la regla 4.2.5.
¿Cómo obtener la certificación IVA-IEPS?
Para acceder a esta certificación, las empresas deben cumplir con ciertos requisitos:
- Contar con un programa IMMEX vigente.
- Tener una opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales.
- Registrar al menos 10 empleados ante el IMSS y demostrar el pago de cuotas obrero-patronales.
- Acreditar inversión en territorio nacional.
- No haber recibido resoluciones de improcedencia en devoluciones de IVA significativas en los últimos 12 meses.
- Presentar la solicitud a través de la Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicana (VUCEM).
En la actualidad, existen alrededor de 5,983 empresas autorizadas con alguna de las 5 modalidades de albergue, controladora, industrial, servicios y terciarización.
La Certificación de IVA e IEPS que es otorgada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), tiene registradas aproximadamente un total de 3,489 empresas bajo los rubros A, AA y AAA.
Para mantener esta certificación y sus beneficios, la empresa deberá garantizar un continuo cumplimiento de todos los requisitos que acreditó al momento de su obtención, así como también cumplir con las obligaciones del Anexo 31 y realizar el pago de derechos anual.
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¿Qué obligaciones conlleva la certificación?
Las empresas certificadas deben:
- Mantener actualizada la información en el Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG).
- Cumplir con los plazos establecidos para el retorno de mercancías.
- Permitir inspecciones por parte del SAT para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras.
El incumplimiento de estas obligaciones puede resultar en la cancelación de la certificación y la pérdida de los beneficios asociados.
Tener la certificación es un compromiso constante.
¿Qué sucede si no se renueva la certificación a tiempo?
Si una empresa no renueva su certificación antes de su vencimiento, perderá los beneficios fiscales y administrativos que ésta otorga. Además, deberá esperar un periodo determinado antes de poder solicitar nuevamente la certificación, lo que puede afectar sus operaciones de comercio exterior.
¿Cómo se relaciona la certificación IVA-IEPS con la destrucción fiscal?
La certificación IVA-IEPS y la destrucción fiscal están interrelacionadas en el contexto del cumplimiento fiscal y la optimización de inventarios. Por ejemplo, empresas certificadas pueden beneficiarse de procesos de destrucción fiscal para eliminar mercancías obsoletas o dañadas, asegurando así la deducción fiscal correspondiente y el cumplimiento de las normativas.
Para profundizar en este tema, puedes consultar el artículo sobre aspectos fiscales de la destrucción de inventario en México.
Partes Interesadas y/o Socios Comerciales
Un elemento fundamental es identificar a los actores en el contexto interno o externo sobre todo por las obligaciones que deben cumplir y los riesgos que representa en la certificación de IVA e IEPS.
Partes Interesadas Internas
- Empleados
- Representante Legal
- Socios o Accionistas
Partes Interesadas Externas
- Proveedores Extranjeros o Nacionales
- Autoridades Aduaneras
- Clientes Extranjeros
En esta tesitura, los controles efectivos de la información y documentación que podrán implementar los usuarios del comercio exterior para llevar el debido cumplimiento serán acorde a la responsabilidad de los usuarios que participen en la operación aduanera, por lo tanto, de forma enunciativa más no limitativa, se mencionan algunos de ellos a continuación:
| Empresa y Departamentos | Responsabilidades |
|---|---|
| Departamento de Contabilidad o Finanzas |
|
| Departamento de Recursos Humanos |
|
| Departamento de Aduanas o Comercio Exterior |
|
| Departamento de Legal |
|
| Representante legal con actos de dominio |
|
| Administrador o integrantes de la administración |
|
| Socios o accionistas |
|
| Clientes y proveedores extranjeros |
|
| Proveedores nacionales |
|
| Autoridades Aduaneras |
|
Presentación de Avisos de las Empresas Certificadas
La responsabilidad del departamento de aduanas o de comercio exterior como se indicó en el punto anterior, es presentar los avisos en tiempo y forma ante la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) en términos de la regla 7.2.1 de las RGCE.
En resumen, es importante que el departamento de aduanas o comercio exterior y las demás áreas relacionadas mantengan plena observancia del cumplimiento de las obligaciones que impone el registro de la certificación de IVA e IEPS con la finalidad de continuar gozando de la aplicación de un crédito fiscal, no tener repercusiones en otras autorizaciones, y evitar pérdida de la continuidad de la operación aduanera.
Preguntas frecuentes
¿La certificación es obligatoria para operar bajo el programa IMMEX?
No es obligatoria, pero sí altamente recomendable para aprovechar beneficios fiscales y administrativos.
¿Puedo perder la certificación si incumplo alguna obligación?
Sí, el SAT puede cancelar la certificación si detecta incumplimientos en las obligaciones fiscales o aduaneras.
¿La certificación aplica a todas las empresas?
Está dirigida principalmente a empresas que realizan importaciones temporales bajo el programa IMMEX.
¿Dónde puedo obtener más información?
Puedes visitar el sitio oficial del SAT o consultar con expertos en comercio exterior y fiscalidad.
Para más detalles sobre la gestión eficiente del inventario y su relación con la certificación, te recomendamos leer el artículo sobre cómo llevar un control adecuado de los bienes destruidos para deducción fiscal en México.
Además, si estás interesado en conocer más sobre el programa IMMEX y su funcionamiento, puedes consultar el artículo sobre qué es el IMMEX y cómo funciona.
La certificación IVA-IEPS es una herramienta poderosa para las empresas que buscan optimizar sus operaciones de comercio exterior y mejorar su posición fiscal.
Esta modalidad es la que mayor cantidad de requisitos pide y que sirve de base para solicitar los rubros AA y AAA. Hayan realizado operaciones, como mínimo durante los últimos 4 años, bajo el régimen para el cual piden la certificación o que en promedio, durante el último año tuvieran más de 1,000 trabajadores registrados en el IMSS. Hayan efectuado operaciones al amparo del régimen para el cual solicitan la certificación durante 7 años, como mínimo.
La certificación IVA e IEPS mejora la rentabilidad de las empresas IMMEX y favorece su competitividad en el mercado nacional e internacional.
Si la autoridad detecta un problema durante su inspección, la empresa certificada puede solicitar 60 días para revisar y explicar lo sucedido. La certificación IVA e IEPS también es provechosa de cara a los procesos administrativos.
Lo más difícil es mantener tu certificación en materia de IVA e IEPS a largo plazo, para que tu empresa siga disfrutando sus beneficios.
Pero, si te faltan manos, en APCE podemos ayudarte a lograrlo.
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