El registro contable de operaciones en moneda extranjera, como dólares, requiere un manejo cuidadoso para reflejar adecuadamente el valor en la moneda funcional de la empresa, que en este caso es el peso mexicano.
Tipo de Cambio Aplicable
El Artículo 20 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional. Para determinar las contribuciones y sus accesorios se considerará el tipo de cambio al que se haya adquirido la moneda extranjera de que se trate y no habiendo adquisición, se estará al tipo de cambio que el Banco de México publique en el Diario Oficial de la Federación el día anterior a aquél en que se causen las contribuciones.
Método de Registro Contable
Una técnica de registro contable práctica y funcional para las divisas es la siguiente:
- Se debe ajustar las divisas (dólares) al final de cada mes a un tipo de cambio del cierre de ese mes o período.
- Incluso se obtiene o mantiene un estado de cuenta en base a la divisa funcional.
Para mantener esas características en la contabilidad, se recomienda no complicar las cosas. Es decir, se puede manejar una cuenta de 1 peso = a 1 dólar. Esto facilita el seguimiento y la conversión.
Ejemplo Práctico
Consideremos la compra de 100 dólares al tipo de cambio vigente. El registro contable sería:
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- Cargo al banco de la cuenta en dólares: El total de dólares adquiridos por los pesos.
- Cargo a la cuenta complementaria de dólares: La diferencia entre los dólares recibidos y los pesos entregados.
Ajustes Contables
Es fundamental realizar los ajustes apropiados a la contabilidad, los cuales deben ser determinados por un auditor, puesto que no estaría dispuesto a recibir alguna salvedad.
Tabla de Ejemplo: Compra de Dólares
La siguiente tabla ejemplifica el registro de una compra de dólares y el ajuste al final del mes:
| Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Banco (Cuenta en Dólares) | $100 USD (al tipo de cambio inicial) | |
| Cuenta Complementaria de Dólares | Diferencia entre USD y MXN | |
| Banco (Cuenta en Pesos) | Monto en pesos pagado | |
| Ajuste al Final del Mes | ||
| Pérdida o Ganancia por Fluctuación Cambiaria | Si el tipo de cambio subió | Si el tipo de cambio bajó |
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