Si eres nuevo en el tema de los impuestos y necesitas entender cómo funciona el IVA, cómo se calcula y aplica en el consumo de bienes y servicios, llegaste al lugar correcto porque en Konta, preparamos este artículo con puntos clave para que puedas entender cómo funciona. Conoce la importancia de los impuestos y en qué momento debes pagarlos.
¿Qué es el IVA?
El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos indirectos que se aplica al consumo en México. Es decir, que dicho impuesto se agrega al valor de los productos o servicios, de acuerdo con lo establecido en la Ley del IVA. Es decir, que no se calcula con base en los ingresos de los contribuyentes de forma directa, si no con base en el costo del producto que cada consumidor paga.
El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Se trata de un impuesto indirecto, ya que somete a tributación manifestaciones indirectas de la capacidad económica del contribuyente, gravando el consumo que hacemos de cualquier bien o servicio. Hay que señalar que el IVA es un impuesto que se aplica en todas las fases de la cadena de producción o comercialización de un bien o servicio, pero que solo soporta efectivamente el consumidor final, puesto que empresarios y autónomos pueden deducirse el IVA soportado en cada fase.
Sujetos Pasivos y Obligaciones
Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial. De acuerdo con la legislación vigente, en México las personas físicas y morales, que están obligadas a pagar IVA, son quienes realizan las siguientes actividades comerciales:
- Enajenación de bienes, es decir, venta y adquisición de productos
- Prestación de servicios de forma independiente
- Arrendamiento de bienes
- Importación de bienes o servicios
Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
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Tasas de IVA en México
Las diferentes tasas de IVA El sistema de IVA en México aplica diferentes tasas dependiendo del tipo de bien o servicio. Es importante entender estas diferencias para asegurarte de que estás aplicando la tasa correcta en tus transacciones.
Tasa 16% de IVA
En México, la tasa actual de IVA corresponde al 16% del valor del producto o servicio, así establecido en la normativa. Esta es la tasa estándar que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios en México. Cuando compras o vendes un producto o servicio sujeto a esta tasa, el 16% del valor de la transacción se añade como IVA conforme al artículo 1o de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que el consumidor final debe pagar. Unos ejemplos son: artículos de lujo, ropa, electrónicos, y servicios como el entretenimiento, transporte privado, y telecomunicaciones.
Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas. Esta tasa es la fuente principal de recaudación del IVA para el gobierno. Esto es con el fin de incrementar la recaudación realizada por las autoridades. Es decir, los ingresos que la Administración Pública necesita para la prestación de servicios y la realización de diversos proyectos.
Sin embargo, la tasa ha tenido diversas modificaciones a lo largo del tiempo, desde que empezó a aplicarse en 1980. En las modificaciones fiscales, suelen establecerse los cambios siempre que se modifican los porcentajes de cuánto es el IVA en México.
Tasa Fronteriza (8%)
Por otro lado, dicha tasa es diferente en la zona fronteriza norte del país, donde corresponde al 8%. De forma concreta, la zona que tiene el estímulo fiscal de IVA al 8% son los siguientes municipios: Tijuana, Tecate y Mexicali en Baja California; General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar y Sáric en Sonora; así como Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe y Coyame del Sotol en Chihuahua.
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Tasa 0% de IVA: Productos y Actividades
La tasa 0% de IVA se aplica a ciertos productos y servicios que, aunque no están exentos del IVA, no generan una carga fiscal directa para el consumidor final. Esto significa que el consumidor no paga el IVA, pero el vendedor puede acreditar el IVA pagado en la cadena de producción o distribución. Productos como los alimentos básicos y medicinas suelen caer bajo esta categoría. La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
De acuerdo con el SAT, existen una serie de "Actos o actividades gravadas a la tasa del 0%" que son la comercialización de los siguientes productos o servicios:
- Animales y vegetales no industrializados, a excepción del hule y especies consideradas mascotas.
- Medicinas de patente.
- Alimentos humanos y animales, a excepción de alimentos preparados en el lugar de consumo; bebidas distintas a la leche, como los jugos, néctares, así como los concentrados para preparar refrescos, saborizantes y aditivos, caviar, salmón ahumado y angulas, chicles, alimentos procesados para mascotas.
- Hielo y agua no gaseosa a excepción de presentaciones menores de 10 litros. El agua no gaseosa ni compuesta para consumo humano está gravada a la tasa 0% de IVA conforme al artículo 2o-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
- El ixtle, la palma y la lechuguilla.
- Tractores de uso agrícola.
- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas utilizados en la actividad agrícola o ganadera.
- Equipos usados en invernaderos hidropónicos o diseñados para cultivos naturales, así como sistemas de irrigación.
- Libros periódicos, revistas y materiales complementarios.
- Toallas sanitarias, tampones, copas y otros productos relacionados con la menstruación.
- Prestación de servicios independientes en actividades ganaderas y agrícolas.
- La renta de maquinaria y equipo agrícola, de ganadería o de pesca, así como la de uso en cultivos hidropónicos.
- La exportación de bienes o servicios intangibles como la asistencia técnica, la publicidad, las comisiones y mediaciones, servicios de tecnologías de la información, procesamiento o almacenamiento y administración de bases de datos, entre otros.
La venta de pan y pasteles está gravada con la tasa de IVA del 0%, a menos que la enajenación se realice en restaurantes, fondas, cafeterías y demás establecimientos similares, caso en el cual le corresponde la tasa del 16%. La enajenación de alimentos es una actividad gravada con el impuesto al valor agregado a la tasa del 0%, según lo refiere el inciso b) de la fracción I del artículo 2-A de la Ley de la materia.
Exención de IVA: Productos y Servicios
Mientras que algunas actividades y productos están exentos de este impuesto. La exención del IVA se refiere a algunos productos y servicios que, por ley, no tienen que pagar este impuesto. No es que estén fuera del sistema fiscal, solo que la ley dice que no deben pagar IVA, generalmente porque son considerados de primera necesidad o esenciales para la vida diaria. Este beneficio está regulado por la Ley del Impuesto al Valor Agregado en México y abarca una variedad de productos y servicios. La exención del IVA implica que no se paga ni se acredita este impuesto en la transacción. Esto aplica principalmente a los bienes y servicios considerados esenciales. Conocer qué productos están exentos de IVA te permitirá ahorrar más y tomar mejores decisiones. Estos productos se dividen en varias categorías:
Alimentos y Bebidas
- Productos básicos: Los alimentos no procesados como frutas, verduras, carne, huevo y tortillas están exentos de IVA, dado que son esenciales para la dieta básica de la población.
Medicamentos y Servicios Médicos
- Medicamentos: Los medicamentos de patente y los productos destinados al tratamiento de enfermedades están exentos de IVA.
- Servicios médicos: Los servicios prestados por médicos, dentistas y hospitales están exentos de IVA, considerando que son esenciales para la salud. La asistencia a personas físicas por profesionales médicos y servicios sanitarios.
Servicios de Educación
- Colegios y Universidades: Los servicios educativos proporcionados por instituciones privadas o públicas no están gravados con IVA.
- Material educativo: Libros y material didáctico también están exentos del impuesto.
Vivienda
- Arrendamiento de inmuebles: El arrendamiento de casas habitación está exento de IVA, ya que se considera un servicio esencial.
- Venta de inmuebles: La venta del suelo y de construcciones destinadas o utilizadas para casa habitación está exenta de IVA conforme al artículo 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. a) Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
Otros Servicios Exentos
- Ciertos servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios y gráficos.
- Servicios de seguros, reaseguros y capitalización.
- Servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones financieras.
- Arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos rústicos y no edificables, así como segunda y posteriores entregas de edificaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
Diferencia entre Tasa 0% y Exención de IVA
Es importante no confundir la tasa 0% con la exención total, ya que tienen diferentes implicaciones fiscales. En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA.
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Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.
Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes. Los “exentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
A continuación, una tabla comparativa de las tasas y exenciones del IVA en México:
| Característica | Tasa 16% de IVA | Tasa 0% de IVA | Exención de IVA |
|---|---|---|---|
| Aplicación | Mayoría de bienes y servicios | Ciertos bienes y servicios esenciales | Bienes y servicios considerados esenciales |
| Carga al Consumidor Final | Sí, el 16% del valor | No paga IVA | No paga IVA |
| Acreditamiento de IVA Pagado | Sí | Sí | No |
| Obligación de Traslado | Sí | No se traslada un monto (es 0%) | No se traslada |
| Ejemplos | Artículos de lujo, ropa, electrónicos, servicios generales | Alimentos básicos, medicinas de patente, exportaciones | Arrendamiento de casa habitación, servicios médicos, educación |
Cómo calcular el IVA
La fórmula de cómo se calcula el IVA es obteniendo el 16% del valor del producto o servicio. Esto es que el precio establecido debe multiplicarse por .16 y el resultado será el correspondiente al 16%, es decir, el IVA que debe sumarse al precio final del producto o la cantidad que debe desglosarse en la factura. Sin embargo, si lo que se requiere es calcular el valor neto de un producto cuando el IVA ya está incluido, la fórmula es multiplicar el precio del producto por 1.16 y el resultado obtenido es el precio del producto sin IVA.
Diferencia entre IVA Acreditable e IVA Trasladado
Ahora bien, expliquemos la diferencia entre estos dos tipos de IVA que tiene que ver si este impuesto es cobrado o pagado al momento de realizar una transacción comercial. Ahora bien, ¿qué se entiende por traslado del impuesto?
IVA Acreditable
Se refiere al IVA que cada consumidor paga al momento de hacer una compra o contratar un servicio. Es decir, el impuesto que se paga en automático cada vez que se compran bienes en algún establecimiento y cada vez que se paga por algún servicio. En estos casos, se llama IVA acreditado o pagado se da cuando la adquisición de un bien o servicio se efectúa de contado, con lo que el IVA queda pagado. Mientras que cuando se realiza una compra a crédito y el pago del impuesto está pendiente, se conoce como IVA por acreditar o pendiente de acreditar. El acreditamiento es el IVA trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación. Por otro lado, cuando se realiza el pago de IVA de un bien o servicio que es utilizado para la operación del negocio o para realizar la actividad económica registrada, este puede ser deducible en la declaración de impuestos.
IVA Trasladado
Por su parte, el IVA trasladado se refiere al que se desglosa en la factura entregada a los clientes al momento de venderles un producto o cobrarles por la prestación de un servicio. Por ejemplo, se trata del IVA que un comerciante ya pagó en su compra mayorista y que lo traslada a cada uno de los consumidores finales en los comprobantes fiscales. En el caso del IVA trasladado, este debe ser declarado y pagado a la Secretaría de Hacienda, debido a que el comerciante o prestador de servicios lo cobró a su consumidor final.
Mitos y Realidades del IVA
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales.
Mito: Estar exento de IVA significa no tener obligaciones fiscales.
Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
Mito: Tasa 0% y exención de IVA son lo mismo.
Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
Mito: Cualquier producto o servicio puede estar exento de IVA si se justifica.
Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
Mito: Los contribuyentes exentos de IVA no necesitan emitir CFDI.
Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
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