La temática del impuesto al valor agregado (IVA) en los medicamentos es un tema que genera mucha confusión. Conocer qué productos están exentos de IVA te permitirá ahorrar más y tomar mejores decisiones.
¿Qué es el IVA y Quiénes son los Sujetos Pasivos?
El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios. Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial.
IVA en Medicamentos y Productos Farmacéuticos
El principio general establece que las medicinas están gravadas con un IVA del 0%, lo que significa que no deberíamos ver reflejado este impuesto al momento de adquirirlas. Generalmente, los medicamentos de uso frecuente para enfermedades comunes están exentos del IVA, permitiendo así el acceso a tratamientos esenciales sin costos adicionales.
La aplicación del IVA al 16% ocurre principalmente cuando las medicinas son suministradas como parte de un servicio de salud, lo cual puede resultar sorpresivo para muchos consumidores.
Es importante no confundir la tasa 0% con la exención total, ya que tienen diferentes implicaciones fiscales.
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- Exención del IVA: Implica que no se paga ni se acredita este impuesto en la transacción. La exención del IVA se refiere a algunos productos y servicios que, por ley, no tienen que pagar este impuesto. No es que estén fuera del sistema fiscal, solo que la ley dice que no deben pagar IVA, generalmente porque son considerados de primera necesidad o esenciales para la vida diaria.
- Tasa 0% de IVA: Se aplica a ciertos productos y servicios que, aunque no están exentos del IVA, no generan una carga fiscal directa para el consumidor final. Esto significa que el consumidor no paga el IVA, pero el vendedor puede acreditar el IVA pagado en la cadena de producción o distribución.
IVA en Servicios de Salud
Los servicios de salud son excluidos, no son exentos, de modo que aquellos que los presten no son responsables del IVA, siempre y cuando presten únicamente servicios de salud. Se ubican dentro de la exclusión, todos aquellos servicios destinados a la atención de la salud humana, prestados por profesionales debidamente registrados y autorizados por la entidad a quien la ley ha confiado su control y vigilancia.
Ejemplos de Servicios de Salud y su tratamiento de IVA:
- Servicios odontológicos: No tienen IVA.
- Exámenes médicos: No tienen IVA. Los exámenes médicos, como los de laboratorio y diagnóstico, están excluidos del IVA.
- Tratamientos estéticos en Colombia: No tienen IVA. La ley 1943 de 2018 había establecido que los tratamientos de belleza y las cirugías estéticas no estaban excluidos del IVA, situación que ya no contempló la ley 2010 de 2019, de modo que este tipo de servicio está excluido del IVA.
- Servicios de enfermería: No tienen IVA.
No obstante, en la misma medida la medicina, la odontología u otras carreras pueden incluir servicios no dirigidos específicamente a la salud, como lo de sicología en la rama industrial o empresarial, en la selección, capacitación, elaboración de manuales de funciones así como adiestramiento de personal, servicios éstos que por no encontrarse dirigidos directamente a la salud humana, no pueden catalogarse como excluidos del impuesto. Efectivamente, existe un sinnúmero de servicios profesionales, en las diferentes áreas de la ciencia, que, si bien de una u otra forma se relacionan con la salud humana, no están comprendidos en las facetas preventiva, reparadora y mitigadora, encontrándose sujetos al impuesto sobre las ventas.
El Sistema de IVA en México
El sistema de IVA en México aplica diferentes tasas dependiendo del tipo de bien o servicio. Es importante entender estas diferencias para asegurarte de que estás aplicando la tasa correcta en tus transacciones. Este beneficio está regulado por la Ley del Impuesto al Valor Agregado en México y abarca una variedad de productos y servicios.
Categorías de productos y servicios según su tratamiento de IVA en México:
Conoce qué bienes y servicios están exentos o gravados al 0 % de IVA en México: alimentos básicos, agua, medicinas, servicios médicos y educativos, renta y venta de vivienda; aprende a diferenciar las tasas 0 % y 16 %, y descubre con TaxDown si tienes saldo a favor.
Productos y Servicios Exentos de IVA
Los bienes exentos de IVA en México son aquellos que la ley considera esenciales, por lo que no pagan este impuesto. Al estar exentos, su precio final no incluye la carga del IVA para el consumidor. El artículo 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado es el que detalla los bienes y servicios exentos de este impuesto.
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- Alimentos y Bebidas: Los alimentos no procesados como frutas, verduras, carne, huevo y tortillas están exentos de IVA, dado que son esenciales para la dieta básica de la población.
- Medicamentos y Servicios Médicos: Los medicamentos de patente y los productos destinados al tratamiento de enfermedades están exentos de IVA. Los servicios prestados por médicos, dentistas y hospitales están exentos de IVA, considerando que son esenciales para la salud.
- Servicios de Educación: Los servicios educativos proporcionados por instituciones privadas o públicas no están gravados con IVA. Libros y material didáctico también están exentos del impuesto.
- Vivienda: El arrendamiento de casas habitación está exento de IVA, ya que se considera un servicio esencial. La venta del suelo y de construcciones destinadas o utilizadas para casa habitación está exenta de IVA.
Productos y Servicios con Tasa 0% de IVA
Con la tasa del 0% de IVA están gravados productos como algunos alimentos procesados, las exportaciones y ciertos artículos farmacéuticos. La gran ventaja es que el vendedor sí puede acreditar el IVA que pagó a lo largo de la cadena de producción. El artículo 2o-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado es el que detalla estos bienes y servicios.
- Agua natural: El agua no gaseosa ni compuesta para consumo humano está gravada a la tasa 0% de IVA.
- Ciertos artículos farmacéuticos: Productos como algunos alimentos procesados y ciertos artículos farmacéuticos suelen caer bajo esta categoría.
Productos y Servicios con Tasa 16% de IVA
Esta es la tasa estándar que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios en México. Cuando compras o vendes un producto o servicio sujeto a esta tasa, el 16% del valor de la transacción se añade como IVA conforme al artículo 1o de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que el consumidor final debe pagar. Unos ejemplos son: artículos de lujo, ropa, electrónicos, y servicios como el entretenimiento, transporte privado, y telecomunicaciones. Esta tasa es la fuente principal de recaudación del IVA para el gobierno.
Tabla Resumen del IVA en México
| Categoría de IVA | Descripción | Ejemplos |
|---|---|---|
| Exento | No se paga ni se acredita el impuesto. Aplicable a bienes y servicios considerados esenciales por ley. | Alimentos no procesados (frutas, verduras, carne), medicamentos de patente, servicios médicos, educativos, arrendamiento y venta de vivienda. |
| Tasa 0% | No genera carga fiscal directa al consumidor, pero el vendedor puede acreditar el IVA pagado en la cadena. | Agua natural para consumo humano, algunos alimentos procesados, exportaciones, ciertos artículos farmacéuticos. |
| Tasa 16% | Tasa estándar aplicable a la mayoría de bienes y servicios. | Artículos de lujo, ropa, electrónicos, entretenimiento, transporte privado, telecomunicaciones. |
El IVA en Farmacia en España
El Impuesto sobre el Valor Añadido en España, ceñido al sector farmacéutico, varía según el tipo de producto. El IVA en farmacia es el Impuesto sobre el valor añadido que se aplica a los productos y servicios vendidos en una farmacia. Cada tipo de IVA en farmacia tiene una aplicación específica dependiendo de si se trata de medicamentos, productos sanitarios o productos de parafarmacia.
Existe un listado con los productos y servicios que se gravan con IVA reducido.
Tipos de IVA aplicables en farmacias en España:
- IVA Superreducido (4%): Este tipo de IVA en medicamentos es aplicable a medicamentos autorizados para uso humano. El IVA superreducido aplica un gravamen del 4% para hacer aún más accesible ciertos artículos como prótesis, lentes de contacto, productos de higiene femenina y material para personas en situación de discapacidad. También incluye equipos médicos, aparatos y demás instrumental diseñados para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales.
- IVA Reducido (10%): El IVA reducido aplica un 10% sobre el valor de algunos productos o servicios.
- IVA Estándar (21%): Es el porcentaje que se aplica por defecto a todos los productos o servicios que se comercializan y que no entran en las categorías de reducido o superreducido. El tipo estándar de IVA se aplica al resto de productos que pueden venderse en farmacias y que no son estrictamente medicamentos.
Durante la pandemia por COVID, el gobierno aprobó el Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo mediante el que se marcaba determinados “medicamentos” que estaban exentos de IVA o a los que se les aplicó la llamada “tasa 0%”. Esta medida supuso un cambio impositivo temporal e incluyó hasta 41 categorías de productos para los que se excluyó el pago de IVA. El IVA en farmacia es un aspecto clave para la correcta gestión de las oficinas de farmacia.
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Gracias a nuestra experiencia de 30 años en el ámbito farmacéutico, sabemos lo crucial que es gestionar adecuadamente el IVA en farmacias y estar siempre al tanto de los cambios normativos.
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