Los impuestos son una parte sustancial y la más importante de los ingresos públicos, tal como lo es el Impuesto sobre la Renta. En general, se acepta su necesidad para el buen funcionamiento de los servicios públicos, aunque eso no significa que no sea objeto de discusión. El contribuir al gasto público es un tema que se remonta desde las antiguas civilizaciones, con la idea principal de que la autoridad recaude mediante tributos el recurso suficiente para poder satisfacer las necesidades colectivas.
La palabra "impuesto" ya denota obligación y sometimiento. Los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al Estado para financiar el gasto público. La creación y evolución del impuesto sobre la renta en el mundo occidental no fue algo sencillo por diversas razones.
Orígenes y Primeros Pasos del Impuesto sobre la Renta
En su origen, el impuesto sobre la renta fue la respuesta a un momento de emergencia. El impuesto sobre la renta se estableció en Inglaterra por motivo de los gastos provocados por las guerras napoleónicas. El 9 de enero de 1799, el Parlamento británico aprobó el primer impuesto sobre la renta de la era moderna, el cual consistía en una tasa progresiva.
El impuesto no volvió a materializarse hasta 1842, y desde entonces empezó a expandirse. En 1862, Lincoln lo instauró en Estados Unidos para sufragar la guerra civil. En Estados Unidos, el impuesto fue establecido formalmente y se reconoce como antecedente la Ley de 1894, que fue declarada inconstitucional por la Suprema Corte de Justicia. La ratificación de la Enmienda 16th en 1913 marcó un hito fundamental en su historia.
Momentos Clave en la Historia Fiscal Estadounidense
El relato histórico del impuesto sobre la renta en Estados Unidos, desde la ratificación de la Enmienda 16th en 1913, muestra periodos de recortes fiscales que llevaron a crecimiento económico y periodos de subidas de impuestos que resultaron en estancamiento.
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Los Años Veinte y la Gran Depresión
Un ejemplo de esto fueron los recortes fiscales de los años veinte, tras el final de la Primera Guerra Mundial y la reducción del gasto militar masivo. El tipo máximo del impuesto sobre la renta se redujo en más de la mitad, lo que dio lugar a altas tasas de crecimiento económico, así como a un aumento de los ingresos fiscales recaudados de los sujetos pasivos del tipo impositivo.
A este periodo siguió inmediatamente la Gran Depresión. La caída inicial del PIB fue provocada por subidas de impuestos, empezando por la aprobación del arancel Smoot-Hawley en 1930, el mayor arancel de la historia de América en tiempos de paz.
La Segunda Guerra Mundial y sus Consecuencias
Tras la entrada de América en la Segunda Guerra Mundial, el Congreso volvió a subir los tipos impositivos, esta vez hasta el 94%. Sin embargo, después de la guerra, los tipos impositivos se redujeron por debajo del nivel de antes de la guerra debido a los cambios en el código tributario que permitieron a las parejas casadas declarar conjuntamente. Esto redujo los tipos de la mayoría de las rentas altas hasta un 30% en 1948.
Volatilidad en la Segunda Mitad del Siglo XX
No obstante, los tipos impositivos empezaron a subir de nuevo, y el tipo impositivo marginal superior alcanzó de nuevo el 90% a finales de la década de 1950. Estos elevados tipos impositivos contribuyeron a un turbulento ciclo económico, causando frecuentes recesiones. El Presidente Kennedy puso fin a este ciclo cuando redujo el tipo máximo del impuesto sobre la renta al 70%.
La Estanflación de los 70 y los Recortes de Reagan en los 80
A lo largo de la década de 1970, la economía se mantuvo en un estado constante de estanflación. Con la economía en tan mal estado, los economistas del lado de la oferta, empezaron a presionar para que se bajaran los impuestos como parte de una agenda a favor del crecimiento.
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En la década de 1980, el Presidente Reagan promulgó una serie de recortes fiscales que dieron lugar a un rápido crecimiento económico. De forma sorprendentemente bipartidista, el Congreso recortó los tipos impositivos a lo largo de la década, alcanzando finalmente lo que se identifica como «impuesto casi plano» a finales de los 80, con sólo dos tramos del impuesto sobre la renta: 15% y 28%. Además, los tramos impositivos se indexaron en función de la inflación y también se redujeron significativamente los tipos del impuesto sobre las plusvalías y el patrimonio.
Es importante señalar que, aunque los autores defienden con eficacia que una buena política fiscal es fundamental para el éxito económico, los impuestos no son el único factor que importa. Por ejemplo, la estanflación económica de los años 70 no solo se debió a los elevados tipos impositivos, sino también a factores regulatorios y monetarios. Durante la década de 1970, Estados Unidos fue testigo de la creación de no menos de 20 nuevas agencias reguladoras, como la OSHA y la EPA. Además, la excesiva creación de dinero por parte de la Reserva Federal fue indiscutiblemente culpable de las altísimas tasas de inflación que asolaron EE. UU. a principios de la década de 1980. El mal entorno normativo y de política monetaria seguramente tiene parte de responsabilidad en la estanflación. Por otra parte, la solidez de la economía de los años ochenta no sólo se debió a los bajos tipos impositivos. Como presidente de la Reserva Federal, Paul Volcker sofocó la inflación de dos dígitos con dolorosas subidas de los tipos de interés hasta 1982. El Congreso había empezado a tomar medidas audaces para desregular el transporte por carretera, las aerolíneas y las telecomunicaciones antes de que Reagan tomara posesión como presidente. La bajada de impuestos ayudó a estimular el crecimiento en los 80, pero también lo hicieron las reformas monetarias y regulatorias.
El Sistema Actual del Impuesto sobre la Renta en EE. UU.
Actualmente, en Estados Unidos se paga el impuesto federal a la renta (federal income tax) y, dependiendo del estado donde viva, el impuesto estatal. La mayoría de los residentes de los Estados Unidos deben pagar taxes federales y, dependiendo del estado donde viven, estatales. A partir del 1 de enero comienza en EE. UU. lo que se conoce como “temporada de impuestos”.
El impuesto federal a la renta no solamente se impone a personas físicas. Las ganancias de capital, salarios, honorarios y todas las diversas clases de ingresos de los contribuyentes, se agrupan para declarar el impuesto federal. El ingreso imponible es, en palabras simples, su ingreso total menos deducciones específicas. Hay dos tipos de ingresos sujetos a impuestos: ingresos ganados e ingresos no ganados.
Categorías Impositivas (Tax Brackets)
El impuesto sobre la renta en Estados Unidos se basa en una serie de factores, pero en la mayoría de los casos, el determinante principal es su categoría impositiva (tax brackets). Para cada año fiscal el IRS actualiza las categorías (brackets) que determinan las tasas impositivas para los ingresos obtenidos por los contribuyentes individuales durante el año. El funcionamiento de estos brackets puede ser una de las partes claves, pero también más confusas, para conocer cuánto deberá pagar de impuestos.
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A modo de ejemplo, para un ingreso anual específico, las tasas aplicables podrían estructurarse de la siguiente manera:
| Ingreso Anual (Ejemplo María) | Tasa Impositiva Aplicable |
|---|---|
| Hasta $11,600 | 10% |
| De $11,601 a $47,150 | 12% |
| Superior a $47,150 | 22% |
Si María gana $50 000 en 2024, caerá en la categoría impositiva del 22%. María deberá pagar el 10% sobre los primeros $11 600 de sus ingresos y el 12% sobre todos los ingresos entre $11 601 y $47 150. Solo el ingreso superior a $47 150 se gravará al 22%.
Deducciones y Créditos Fiscales
Si bien todos sus ingresos están sujetos a impuestos, en EE. UU. los contribuyentes pueden reducir el monto gravado mediante exenciones impositivas (deducciones) que permiten excluir una parte de sus ingresos de la tributación. Un crédito fiscal reduce la cantidad de impuestos sobre la renta que debe pagar al gobierno en una cantidad específica. A diferencia de una deducción fiscal, que disminuye la cantidad de sus ingresos que se gravan, un crédito fiscal reduce su factura fiscal final. Los créditos fiscales son una reducción dólar por dólar de su obligación tributaria para el año fiscal.
Declaración y Pago del Impuesto
La norma común es que el impuesto sobre el ingreso o renta se recaude directamente de los sueldos de cada persona, mediante la retención de impuestos que muchos pueden ver en sus talonarios de pago o pay stub. Al final de cada año tributario, los contribuyentes reciben un formulario W-2. Allí se hace el cálculo de las ganancias y la cantidad de impuestos retenidos.
Si usted no es empleado de una compañía sino trabajador por cuenta propia, también debe declarar sus impuestos al IRS. Si es empleado y recibe pagos de salarios de una compañía, necesita el formulario W-2 para saber la cantidad que debe reportar de impuestos. Si es un contratista independiente debe usar los formularios 1099-MISC elaborados por sus clientes, para saber el total a reportar en impuestos. Si no tiene los formularios de impuestos W2, ni 1099, de igual forma puede presentar sus impuestos con el formulario 1040 y completar el Anexo C o Schedule C.
Si necesita pagar, puede hacerlo en línea cuando envíe su declaración de impuestos, con una tarjeta de débito o crédito. También puede enviar un cheque por correo regular, pagar por teléfono, y con su celular. Si hace sus impuestos con la ayuda de un contador, allí le van a ayudar a procesar su pago.
En los EE. UU. la fecha de vencimiento para las declaraciones de impuestos es el 15 de abril. Sin embargo, puede enviar su declaración antes. Sí, debe declarar sus impuestos a tiempo para evitar posibles sanciones, multas y pagos de intereses. Los contribuyentes deben considerar que cuando piden una extensión también deberán pagar interés con base en el impuesto federal a la renta que deba.
¿Quién debe pagar impuestos en EE. UU.?
En EE. UU. no todas las personas naturales deben pagar impuestos federales. Existen reglas para determinar quién paga o no impuestos. El IRS actualiza estos criterios cada año. El impuesto federal a la renta se destina a todos quienes hayan ganado la cantidad mínima de dinero establecida por el IRS para cada año fiscal.
Para asuntos fiscales, el IRS no considera el estatus migratorio de una persona para limitar su deber de pagar impuestos. Para declarar los impuestos debe usar un número de identificación de contribuyente. Sí, los impuestos a los ingresos también se aplican a los inmigrantes en situación irregular. Además, Estados Unidos impone impuesto sobre la renta a todos sus ciudadanos y residentes permanentes, sin importar dónde vivan.
Los estados con tasas de impuestos únicas son Colorado, Illinois, Indiana, Kentucky, Massachusetts, Míchigan, Nuevo Hampshire, Carolina del Norte, Pensilvania y Utah.