La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) presentó en septiembre de 2025, la segunda edición del Manual de Cumplimiento Tributario, un documento que busca consolidar la cultura de cumplimiento fiscal en México y servir como guía práctica para personas físicas y morales. El propósito central es ofrecer lineamientos prácticos y preventivos para que los contribuyentes gestionen de manera adecuada sus obligaciones tributarias.
El Manual de Cumplimiento Tributario de PRODECON: Una Herramienta Esencial
El manual organiza los elementos del plan de cumplimiento tributario en apartados claros, destacando tanto obligaciones sustantivas como operativas. El documento es claro en señalar que un plan de cumplimiento no es uniforme. El valor del documento reside en que sistematiza los puntos de riesgo, ofrece criterios prácticos de gestión tributaria y actualiza el marco de obligaciones conforme al 2025.
Este sistema de cumplimiento es una forma de “autorregulación” o bien “soft law”, que la misma persona contribuyente aplica en su organización, sin que exista en la legislación tributaria una obligación de implementarlo.
El Buzón Tributario y la e.firma: Canales Oficiales de Comunicación
Importancia del Buzón Tributario
Se ha puesto un mayor énfasis en el Buzón Tributario y la e.firma como canales oficiales de comunicación entre la autoridad fiscal y los contribuyentes. Es crucial que las personas contribuyentes habiliten el Buzón Tributario y mantengan sus medios de contacto actualizados, ya que cuando no lo hacen, señalan medios erróneos o inexistentes, se entenderá que se oponen a la notificación de los actos administrativos y la autoridad podrá realizarlo vía estrados.
Cabe señalar que las notificaciones electrónicas vía Buzón Tributario se tienen por realizadas al abrir el documento digital, generándose el acuse de recibo electrónico en el que consta la fecha y hora en que la persona contribuyente se autenticó.
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La e.firma como Identificador Digital
La e.firma es el conjunto de datos y caracteres que permite la identificación del firmante, creada por medios electrónicos bajo su exclusivo control, de manera que está vinculada únicamente al mismo y a los datos a los que se refiere, permitiendo que sea detectable cualquier modificación posterior.
Obligaciones y Prácticas Clave para el Cumplimiento Fiscal
Gestión de CFDI y Declaraciones
Las personas contribuyentes físicas o morales que, derivado de la realización de una actividad económica, efectúen pagos a sus trabajadores por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado o por asimilados a salarios, están obligadas a expedir los CFDI de nómina, los cuales deben cumplir con los requisitos correspondientes. Por lo anterior, es necesario establecer procesos y mecanismos de control y supervisión para la correcta emisión de los CFDI.
Tratándose de declaraciones de pago, la obligación se tendrá por cumplida cuando se haya enviado la declaración al SAT y se haya pagado el impuesto a cargo.
Verificación y Control Fiscal
El SAT está facultado para verificar el domicilio manifestado ante el RFC y para ello, a partir de la reforma fiscal de 2022, puede utilizar diversos instrumentos, tales como servicios, medios tecnológicos o cualquier otra herramienta que proporcione georreferenciación, vistas panorámicas o satelitales, pudiendo actualizar la información manifestada ante dicho registro.
Se sugiere solicitar a las personas contribuyentes con las que se vayan a realizar operaciones, la opinión de cumplimiento en sentido positivo y en su caso, el registro patronal. Además, es importante revisar los listados publicados en la página del SAT, en términos de lo dispuesto en los artículos 69, 69-B y 69-B Bis del CFF, lo que permitirá que las personas contribuyentes cuenten con mayores elementos para decidir con seguridad a los terceros con quienes realizarán operaciones o la celebración de contratos.
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Repositorio de Evidencia para Auditoría
Para un adecuado control y respaldo de las operaciones fiscales, se recomienda mantener un repositorio de evidencia, un archivo electrónico que contenga:
- Constancia de Situación Fiscal emitida en la fecha en que se presenta la declaración o avisos relacionados con el RFC.
- Acuse de recepción de las declaraciones, avisos o constancias y comprobante de pago de las contribuciones declaradas, en su caso.
La información que contiene la Cédula de Datos Fiscales podría resultar de utilidad para la facturación, sin que resulte válido que el emisor del comprobante fiscal exija la presentación de la Constancia de Situación Fiscal, misma que incluye mayor información de las personas contribuyentes.
Regularización y Estímulos Fiscales
La regularización se da cuando las personas contribuyentes cumplen o corrigen las obligaciones fiscales que habían omitido o que presentaban errores, inconsistencias o irregularidades, a fin de que su situación fiscal se ajuste a derecho.
Un ejemplo de apoyo a la regularización es el artículo trigésimo cuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para 2025, el Ejecutivo Federal otorgó un estímulo fiscal a las personas físicas y morales cuyos ingresos totales en el ejercicio fiscal de que se trate para efectos de la Ley del ISR no hayan excedido de treinta y cinco millones de pesos. Este estímulo consiste en disminuir el 100% del monto de las multas impuestas por la comisión de las infracciones señaladas en las leyes fiscales, aduaneras y de comercio exterior, las multas derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales distintas a las de pago y las multas con agravantes, así como respecto de los recargos y gastos de ejecución relacionados con contribuciones federales propias, retenidas o trasladadas, o con cuotas compensatorias, cuya administración y recaudación corresponda al SAT o a la ANAM.
Apoyo Estratégico para el Cumplimiento Tributario
La segunda edición del Manual de Cumplimiento Tributario de la PRODECON 2025 confirma que el entorno fiscal mexicano exige cada vez mayor preparación, actualización constante y estrategias integrales de cumplimiento. En este escenario, ST STRATEGO se posiciona como un aliado estratégico para las empresas, al ofrecer servicios integrales en materia legal, fiscal y de comercio exterior, diseñados para fortalecer la gestión de cumplimiento y proteger a los contribuyentes frente a contingencias. Desde la correcta interpretación de obligaciones tributarias hasta la defensa ante actos de autoridad, pasando por la planeación aduanera y la estructuración de operaciones internacionales, ST STRATEGO acompaña a sus clientes con un enfoque preventivo, ético y de alto valor agregado.
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