El Impuesto Sobre la Renta (ISR) sigue siendo uno de los impuestos más importantes en México. Es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público.
En términos prácticos, el ISR se calcula sobre la diferencia entre lo que se gana y lo que se puede restar como deducciones autorizadas. A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA 16 %) que se aplica al consumo, la tasa del ISR no es fija, puede variar entre el 1.92 % y el 35.00 %.
El pago del ISR alcanza cualquier ingreso, es decir, todo aumento de patrimonio siempre y cuando no esté exento con base al Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
¿Quiénes deben pagar el ISR?
De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), están obligados:
- Todas las personas físicas o morales que residan en México, sin importar cuál sea el origen de su principal fuente de ingresos económicos o de donde procedan.
- Los ciudadanos mexicanos, ya sean por nacimiento o naturalización, con residencia en el extranjero, si perciben ingresos por un establecimiento permanente en México tendrán que pagar ISR por la cantidad de ingresos que se le pueda atribuir a su establecimiento en el país.
- Todos aquellos residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no posean establecimientos permanentes.
Si eres profesional o comerciante que reside en México o en el extranjero, tienes la obligación fiscal de pagar el ISR mediante declaraciones de impuestos provisionales y anuales, siempre que tengas ingresos a declarar.
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Ingresos Sujetos a ISR
En el Artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se establece de manera general cuáles son los ingresos que causan el cobro de esta carga fiscal. Estos son:
- Salarios.
- Honorarios.
- Arrendamiento de bienes inmuebles.
- Enajenación (venta o transferencia) de bienes.
- Premios que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos.
- Actividades empresariales o servicios profesionales.
- Intereses o rendimientos de crédito de cualquier naturaleza.
Dentro de "actividades empresariales", están consideradas las funciones comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (relacionadas al trabajo forestal y de la madera).
Funcionamiento y Cálculo del ISR
Las tarifas de ISR se ajustan anualmente para reflejar la inflación, evitando que los contribuyentes pasen a un rango superior sin un incremento real en sus ingresos. Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
Pagos Provisionales del ISR
Los pagos provisionales mensuales son un abono provisorio para cubrir el impuesto anual a la renta en el país que, en el caso de emprendedores y personas físicas, se calcula sobre los ingresos menos las deducciones autorizadas.
Las personas físicas tienen la obligación de realizar pagos mensuales del ISR en forma de pago provisional y cuota fija. De esta forma, el SAT asegura el pago o recaudación del ISR de forma anticipada y el contribuyente pagará solo la diferencia u obtendrá un saldo a favor después de presentar la declaración anual de ISR.
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Para calcular el pago provisional de las personas físicas del Impuesto Sobre la Renta necesitas conocer la tasa de ISR vigente para el ingreso, así como los límites inferiores y habrá que:
- Calcular la utilidad o ganancia. Para ello, al total de los ingresos conseguidos en el periodo, le restamos las deducciones y gastos (correspondientes a dicho periodo).
- A la cantidad resultante, se le restan las pérdidas fiscales de años anteriores (en caso de que haya habido) que no hayan disminuido.
- Una vez obtenido el resultado, le aplicamos tarifa y tabla del Impuesto Sobre la Renta.
- Por último, le restamos los pagos provisionales y las retenciones del Impuesto sobre la Renta, realizados en el Ejercicio Fiscal.
Declaración Anual del ISR
Las personas físicas deberán presentar su declaración anual de ISR en abril, siendo el último día del mes la fecha límite para ello, si han obtenido ingresos por los siguientes conceptos:
- Prestación de servicios profesionales (honorarios).
- Realización de actividades empresariales.
- Rentar bienes inmuebles.
- Adquirir bienes.
- Enajenar bienes.
- Intereses en condiciones especiales.
- Percibir salarios bajo ciertas condiciones especiales.
- Inversiones en el extranjero.
- Deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.
- Intereses moratorios.
- Préstamos, premios, donativos que en lo individual y en conjunto excedan de 600,000 pesos mexicanos.
- Por herencias o legados y por enajenación de casa habitación, siempre que la suma total de los ingresos contenidos en la declaración sea mayor a 600,000.00 pesos mexicanos.
Deducciones Autorizadas y Saldo a Favor
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Si el resultado del cálculo del ISR es negativo, eso significa que tienes un saldo a favor.
Subsidio al Empleo
El subsidio al empleo es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. Este beneficio reduce o incluso elimina el ISR en ciertos casos. En 2026, aplica si ganas menos de $11,492.66 MXN mensuales.
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El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Conceptualmente, el IETU consiste en acumular todos los ingresos del contribuyente y restar las erogaciones y la inversión en el periodo.
El IETU es un impuesto importante desde el punto de vista recaudatorio; ha contribuido a aumentar la recaudación del ISR. Su recaudación está estrechamente correlacionada con la recaudación del ISRE. También es promotor de la inversión, incrementando la productividad de los factores.
Uno de los principales objetivos de este impuesto es comenzar a sustituir la recaudación por concepto de ingresos petroleros, cuyo futuro tiende a la baja por la inestabilidad del precio internacional, así como por el agotamiento de los yacimientos petrolíferos.
Simulador del IETU: Funcionalidades
Un simulador del IETU permite modificar las principales variables que conforman la estructura del impuesto. A partir de estos escenarios planteados por el usuario se podrá observar el cambio en la recaudación por sector económico, así como en la recaudación total.
Una vez que el usuario modifique los parámetros, el resultado será un cuadro con la nueva recaudación, tanto por sector como la recaudación total.
Parámetros Clave del Simulador IETU
Entre las variables que se pueden considerar en un simulador se encuentran:
- Porcentaje de evasión: Es la tasa de evasión sobre la recaudación potencial. Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona, física o moral, infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado. Para la obtención de esta tasa se obtiene el monto de evasión, que es la diferencia entre la recaudación potencial y la observada. Es posible disminuir o aumentar esta tasa, para poder observar el impacto en la recaudación.
- Créditos fiscales: Son aquellas disposiciones que permiten reducir el importe del IETU a pagar, algunas de los cuales son permanentes y otros temporales.
- Diferimientos: Son deducciones u otro tipo de medidas, que dan lugar al diferimiento del pago de impuestos.
- Factor de crédito al salario y aportaciones a la seguridad social: Este es el factor mediante el cual se determina el crédito al salario y a las aportaciones a la seguridad social. Quienes hagan pagos por estos conceptos pueden acreditar contra el IETU determinado, un crédito fiscal. Este factor es igual a 17.5 %.
- Actividades exentas: Estas actividades, por su naturaleza no lucrativa, o bien porque se busca otorgar incentivos para el desarrollo de la misma, están exentas del pago del IETU. Las actividades consideradas en el simulador son: agricultura, servicios educativos, servicios culturales y administradoras de fondos de ahorro para el retiro (AFORES).
Poder tener un módulo para cada uno de los principales impuestos es importante para que el simulador pueda ofrecer una imagen precisa del sistema fiscal.
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