El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Como siempre decimos, el impuesto sobre renta o ISR es uno de los impuestos federales catalogados como de los más importantes que afecta el bolsillo de los mexicanos, gravando directamente los ingresos de las personas físicas y morales. Su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público.
El ISR es un impuesto que se paga sobre tus ingresos. Si trabajas por tu cuenta o eres freelance, tú lo calculas y pagas. Si eres empleado, el patrón calcula y descuenta automáticamente tu ISR cada quincena o mes. El ISR mensual aplica a los pagos provisionales que realizas cada mes ante el SAT, mientras que el anual es una declaración que resume tus ingresos, deducciones y pagos realizados a lo largo del año.
¿Cómo funciona el ISR y su cálculo?
El ISR se calcula aplicando una tabla progresiva del SAT que varía según el nivel de ingresos. A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA) que se aplica al consumo, la tasa del ISR no es fija, puede variar entre el 1.92 % y el 35.00 %. Para calcular el pago provisional de las personas físicas, necesitas conocer la tasa de ISR vigente para el ingreso, así como los límites inferiores:
- Calcular la utilidad o ganancia: al total de los ingresos conseguidos en el periodo, le restamos las deducciones y gastos.
- Restar el Límite inferior a tu ingreso total.
- Aplicar la tarifa y tabla del Impuesto Sobre la Renta.
- Restar los pagos provisionales y las retenciones del Impuesto sobre la Renta realizados en el Ejercicio Fiscal.
Si el resultado del cálculo del ISR es negativo, eso significa que tienes un saldo a favor.
Tabla de ISR: Referencia histórica (2012)
Es importante recordar que las tablas se ajustan cada año conforme a la inflación. A continuación, se presenta la estructura de la tabla de ISR para pagos provisionales mensuales vigente en 2012 como referencia histórica:
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| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje sobre excedente |
|---|---|---|---|
| 0.01 | 496.07 | 0.00 | 1.92% |
| 496.08 | 4,210.41 | 9.52 | 6.40% |
| 4,210.42 | 7,399.42 | 247.23 | 10.88% |
| 7,399.43 | 8,601.50 | 594.24 | 16.00% |
| 8,601.51 | 10,298.35 | 786.55 | 17.92% |
| 10,298.36 | 20,770.29 | 1,090.62 | 21.36% |
| 20,770.30 | 32,736.83 | 3,327.42 | 23.52% |
| 32,736.84 | En adelante | 6,141.95 | 30.00% |
¿Quiénes están obligados a pagar ISR?
De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, están obligadas todas las personas físicas o morales que residan en México, sin importar cuál sea el origen de su fuente de ingresos. Esto incluye:
- Personas con ingresos por salarios.
- Profesionales con honorarios.
- Quienes perciben ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.
- Actividades empresariales o servicios profesionales.
- Premios derivados de loterías, rifas o sorteos.
- Intereses o rendimientos de crédito.
Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril. Puedes deducir gastos médicos, dentales, hospitalarios, seguros, colegiaturas, aportaciones voluntarias al retiro y más para pagar menos impuestos en tus declaraciones.
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