El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Es uno de los impuestos más relevantes en México porque representa una gran parte de los ingresos del Gobierno. Se aplica sobre la base del ingreso gravable, es decir, la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos luego de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes. El pago del ISR alcanza cualquier ingreso, es decir, todo aumento de patrimonio siempre y cuando no esté exento con base al Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Por ello, es importante estar actualizado y capacitado al respecto.
¿Quiénes Deben Pagar el ISR?
De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta ISR, están obligados:
- Todas las personas físicas o morales que residan en México, sin importar cuál sea el origen de su principal fuente de ingresos económicos o de donde procedan.
- Los ciudadanos mexicanos, ya sean por nacimiento o naturalización, con residencia en el extranjero, si perciben ingresos por un establecimiento permanente en México tendrán que pagar ISR por la cantidad de ingresos que se le pueda atribuir a su establecimiento en el país.
- Todos aquellos residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no posean establecimientos permanentes.
Entonces, si eres profesional o comerciante que reside en México o en el extranjero, tienes la obligación fiscal de pagar el ISR mediante declaraciones de impuestos provisionales y anuales, siempre que tengas ingresos a declarar. Las personas físicas, son todos aquellos contribuyentes que de manera particular desarrollan cierta actividad económica; puede tratarse de vendedores, comerciantes, profesionistas o empleados. Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
Tipos de Ingresos Sujetos a ISR según el Artículo 175 de la LISR
En el Artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se establece de manera general cuáles son los ingresos que causan el cobro de esta carga fiscal. Estos son:
- Salarios.
- Honorarios.
- Arrendamiento de bienes inmuebles.
- Enajenación (venta o transferencia) de bienes.
- Premios que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos.
- Actividades empresariales o servicios profesionales.
- Intereses o rendimientos de crédito de cualquier naturaleza.
Dentro de "actividades empresariales", están consideradas las funciones comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (relacionadas al trabajo forestal y de la madera). Las tiendas de abarrotes, los talleres mecánicos, fondas, restaurantes, cafeterías, cocinas económicas, escuelas, farmacias, ferreterías, cantinas, bares, refaccionarias y artesanos; son ejemplos de actividad empresarial. Venta de bienes, como es el caso de la tienda de abarrotes, papelería, carnicería, frutería, dulcería, tianguista, locatario de mercado, entre otros.
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Cálculo del ISR para Honorarios y Actividad Empresarial
El ISR en Honorarios y Actividad Empresarial se calcula en 3 pasos:
- Restas tus deducciones: Gastos con factura relacionados con tu actividad: renta, equipo, software, servicios.
- Ubicas tu rango en la tabla: Con la base gravable (ingresos - deducciones) encuentras el rango correspondiente.
- Aplicas la fórmula: ISR = Cuota fija + (Base gravable - Límite inferior) × Tasa marginal.
Esto quiere decir que se aplica el mismo procedimiento para calcular el ISR para estas actividades. Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%. Las tasas van del 1.92% (ingresos bajos) al 35% (ingresos altos). A mayores deducciones, menor base gravable y menos ISR. El ISR se calcula sobre la diferencia entre lo que ganas y lo que puedes restar como deducciones autorizadas. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
Pagos Provisionales y Declaración Anual
Los pagos provisionales mensuales son un abono provisorio para cubrir el impuesto anual a la renta en el país que, en el caso de emprendedores y personas físicas, se calcula sobre los ingresos menos las deducciones autorizadas. Las personas físicas tienen la obligación de realizar pagos mensuales del ISR en forma de pago provisional y cuota fija. De esta forma, el SAT asegura el pago o recaudación del ISR de forma anticipada y el contribuyente pagará solo la diferencia u obtendrá un saldo a favor después de presentar la declaración anual de ISR. Deben realizarse mensualmente los pagos provisionales en el Servicio de Administración Tributaria (SAT), que pueden ser pagados en sitios autorizados. Se trata de un pago provisional, ya que el contribuyente también debe presentar su declaración anual.
Cálculo del Pago Provisional
Para calcular el pago provisional de las personas físicas del Impuesto Sobre la Renta necesitas conocer la tasa de ISR vigente para el ingreso, así como los límites inferiores y habrá que:
- Calcular la utilidad o ganancia. Para ello, al total de los ingresos conseguidos en el periodo, le restamos las deducciones y gastos (correspondientes a dicho periodo).
- A la cantidad resultante, se le restan las pérdidas fiscales de años anteriores (en caso de que haya habido) que no hayan disminuido.
- Una vez obtenido el resultado, le aplicamos tarifa y tabla del Impuesto Sobre la Renta.
- Por último, le restamos los pagos provisionales y las retenciones del Impuesto sobre la Renta, realizados en el Ejercicio Fiscal.
Partiendo del supuesto de que los ingresos del Sr. Fortino Luna Juárez, dueño del negocio “Mueblería la Jalapeña”, en el período del 1º. El siguiente paso consistió en restarle a los $ 66,900.00 el monto del límite inferior. Una vez obtenido el impuesto marginal, a este se le suma la cuota fija para determinar el monto de ISR a pagar. Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
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Presentación de la Declaración Anual
Las personas físicas deberán presentar su declaración anual de ISR en abril, siendo el último día del mes la fecha límite para ello, si han obtenido ingresos por los siguientes conceptos:
- Prestación de servicios profesionales (honorarios).
- Realización de actividades empresariales.
- Rentar bienes inmuebles.
- Adquirir bienes.
- Enajenar bienes.
- Intereses en condiciones especiales.
- Percibir salarios bajo ciertas condiciones especiales.
- Inversiones en el extranjero.
- Deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.
- Intereses moratorios.
- Préstamos, premios, donativos que en lo individual y en conjunto excedan de 600,000 pesos mexicanos.
- Por herencias o legados y por enajenación de casa habitación, siempre que la suma total de los ingresos contenidos en la declaración sea mayor a 600,000.00 pesos mexicanos.
Las personas físicas que estén dadas de alta en el Régimen de Incorporación Fiscal no se incluyen aquí, puesto que realizan declaraciones bimestrales definitivas.
Deducciones Autorizadas y Exenciones
Para pagar menos impuestos en tus declaraciones de ISR tendrás que asesorarte sobre las deducciones autorizadas. Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE). Solo ten en cuenta que hay ciertos límites y restricciones para deducir algunos gastos, por lo que debes consultar la legislación vigente y contar con asesoría profesional en la materia. Todo lo que es previsión social tiene montos que son exentos. El aguinaldo está exento de impuestos hasta por un monto equivalente a 30 UMAS. No pagar impuesto sobre la renta (ISR) hasta por un monto anual, de 40 UMA´s elevadas al año. El subsidio al empleo sigue vigente este año como un apoyo para trabajadores con ingresos bajos. Este beneficio reduce o incluso elimina el ISR en ciertos casos. Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2026, aplica si ganas menos de $11,492.66 MXN mensuales. En 2026, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $11,492.66 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
Consideraciones Importantes
Si el resultado del cálculo del ISR es negativo, eso significa que tienes un saldo a favor. Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación. Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC. De acuerdo con la ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) este porcentaje de ISR se aplica a todos los regímenes, a excepción del RESICO que cuenta con una tabla de ISR especial.
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