El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos. Con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende.
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas morales es una opción fiscal creada para facilitar el cumplimiento tributario de las empresas con ingresos anuales menores a los $35 millones de pesos. A través de este régimen, las empresas pueden realizar pagos provisionales de manera más ágil y simplificada.
Sin embargo, aunque el régimen sea más accesible, es fundamental cumplir con las obligaciones fiscales de manera precisa, para evitar sanciones o problemas con el SAT. Uno de los aspectos más importantes en este proceso es la calificación y pago de los impuestos provisionales como el ISR, IVA y las retenciones. Para facilitar este cálculo, te ofrecemos una plantilla sencilla que puedes utilizar para cumplir con el SAT y llevar un control adecuado de tus pagos provisionales.
¿Qué incluye esta plantilla?
La plantilla te ayudará a calcular los pagos provisionales de los siguientes impuestos, conforme a lo dispuesto por el SAT en el régimen RESICO:
- ISR (Impuesto sobre la Renta): Este impuesto se calcula tomando en cuenta los ingresos obtenidos en el mes y aplicando la tasa correspondiente según lo que indique el SAT para el RESICO.
- IVA (Impuesto al Valor Agregado): Las personas morales en RESICO también deben calcular y pagar el IVA provisional, tomando en cuenta las ventas y compras realizadas durante el mes.
- Retenciones: Si la empresa realiza pagos a terceros por conceptos como honorarios, arrendamientos o salarios, deberá retener los impuestos correspondientes y enterarlos al SAT.
Pasos para utilizar la plantilla de cálculo
Antes de comenzar a llenar la plantilla, asegúrate de contar con la siguiente información:
Lea también: Cómo calcular el IVA: Caso práctico
- Ingresos obtenidos durante el mes.
- Gastos relacionados con compras o servicios sujetos a IVA.
- Retenciones realizadas por pagos a proveedores o empleados.
Cálculo del ISR Provisional
El cálculo del ISR provisional para personas morales en el régimen RESICO se realiza aplicando el porcentaje del 1.25% sobre los ingresos obtenidos en el mes (siempre que la empresa no haya solicitado aplicar otro porcentaje por disminución de ingresos). Simplemente multiplica los ingresos mensuales por este porcentaje.
Ejemplo:
- Ingresos mensuales: $100,000
- Tasa de ISR RESICO: 1.25%
- ISR provisional: $100,000 * 1.25% = $1,250
Cálculo del IVA Provisional
Para calcular el IVA provisional, debes restar el IVA acreditable (el que pagaste en tus compras) al IVA trasladado (el que cobraste en tus ventas). La fórmula sería:
IVA Provisional = (IVA Trasladado - IVA Acreditable)
Ejemplo:
Lea también: ISR Personas Físicas Actividad Profesional
- IVA trasladado (ventas): $15,000
- IVA acreditable (compras): $10,000
- IVA provisional: $15,000 - $10,000 = $5,000
Cálculo de Retenciones
Si la empresa retuvo impuestos de sus proveedores o empleados, deberás calcular el monto total de las retenciones. Esto incluye impuestos sobre honorarios, arrendamientos, sueldos, etc.
Ejemplo:
- Retención de ISR a proveedores: $500
- Retención de IVA a proveedores: $800
- Total de retenciones: $1,300
¿Cómo Cumplir con el SAT?
Una vez que hayas calculado los pagos provisionales correspondientes, asegúrate de:
- Presentar la declaración mensual: En el portal del SAT, debes presentar la declaración mensual en la que se detallan los pagos provisionales de ISR, IVA y retenciones.
- Realizar el pago: Una vez presentada la declaración, deberás realizar el pago correspondiente dentro de los plazos establecidos para evitar recargos o sanciones.
- Guardar la documentación: Es importante que mantengas todos los comprobantes fiscales y documentos que respalden los datos ingresados en tu declaración, por si el SAT realiza una auditoría o revisión.
Ventajas de Usar Esta Plantilla
- Simplificación: Con esta plantilla, puedes automatizar gran parte de los cálculos, ahorrando tiempo y reduciendo el riesgo de cometer errores.
- Cumplimiento: Asegúrate de cumplir con las disposiciones fiscales del SAT de manera eficiente.
- Control Financiero: Llevar un registro adecuado de los pagos provisionales te ayudará a tener un control más preciso sobre tus finanzas empresariales.
Ejemplos Adicionales de Cálculo del ISR Provisional
Para una mejor comprensión, se presentan algunos casos prácticos adicionales:
Caso 1: Pagos Provisionales de Personas Morales (Artículo 14 LISR)
Datos del ejercicio fiscal 2015:
Lea también: Cómo calcular tu pago provisional de ISR
- Ingresos acumulables propios de la actividad: $6,320,000.00
- Ajuste anual por inflación acumulable: $640,000.00
- Total Ingresos Acumulables: $6,960,000.00
- Deducciones Autorizadas: $5,690,000.00
- Utilidad Fiscal: $1,270,000.00
Datos ejercicio fiscal 2016:
- Pérdida Fiscal 2016: $125,000.00
Datos del período que se declara (Enero de 2017):
- Ingresos propios de la actividad: $1,150,000.00
- Intereses devengados a favor (nominales): $190,000.00
- Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal): $120,000.00
- Total Ingresos Nominales: $1,460,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad:
CU = Utilidad Fiscal / Ingresos Nominales = 1’270,000.00 / 6’320,000.00 = 0.2009
Actualización de la Pérdida Fiscal 2016:
Pérdida Fiscal 2016 Actualizada = $125,000.00 * (122.3132 / 119.2110) = $128,250.00
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2017:
- Ingresos Nominales: $1,460,000.00
- Coeficiente de utilidad: 0.2009
- Utilidad Fiscal para pago provisional: $293,314.00
- Pérdida Fiscal: $128,250.00
- Base para Pago Provisional: $165,064.00
- Tasa de ISR: 30.00%
- Monto Pago Provisional de ISR: $49,519.20
Caso 2: Pago Provisional de Personas Morales - Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras
Este caso presenta el cálculo del pago provisional semestral (enero-junio 2017) para Rancho Buena Vista, S.A. de C.V., dedicado a la ganadería.
Caso 3: Pago Provisional de Persona Moral con Actividad de Autotransporte Público de Carga Coordinado
Este ejemplo muestra el cálculo del pago provisional de junio de 2017 para Transportes del Centro, S.A. de C.V., con actividad de transporte público de carga.
Pagos Provisionales del ISR: Aspectos Generales
Los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) son anticipos que las personas morales deben realizar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a cuenta del impuesto que se generará en el ejercicio fiscal en curso. En pocas palabras, son adelantos del impuesto que debes cubrir a lo largo del año fiscal.
El objetivo de los pagos provisionales de ISR es facilitar la recaudación para el SAT y ayudar al contribuyente a disminuir el impacto del pago anual, mediante adelantos y ajustes de la diferencia al cierre del año fiscal.
¿Quiénes deben presentar los pagos provisionales del ISR?
Las personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del ISR están obligadas a presentar los pagos provisionales del ISR.
¿Cuándo se realizan los pagos provisionales del ISR?
Los pagos provisionales del ISR deben presentarse de forma mensual y, en algunos casos, de manera bimestral.
¿Cómo se calcula el pago provisional del ISR?
El cálculo del pago provisional del ISR se realiza mediante la aplicación de una tasa sobre la utilidad fiscal estimada.
¿Cómo realizar el pago provisional de ISR frente al SAT?
Es crucial realizar el pago provisional del ISR de manera oportuna y dentro de los plazos establecidos por el SAT.
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Ventajas de usar Facturama:
- Facilita la obtención de información para el cálculo
- Agiliza la elaboración de las declaraciones
- Cumplimiento oportuno
Visor de facturas de ingresos: Facturama ofrece un visor de facturas de ingresos que permite a las personas morales consultar el importe total de las facturas emitidas por mes, un dato crucial para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
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