Los contribuyentes pueden atrasarse en el pago de sus obligaciones tributarias, y eso es más común de lo que crees. Sin embargo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) aplica actualizaciones y recargos a las obligaciones fiscales pendientes de pago.
Antes de que la autoridad tome medidas drásticas, como embargar a un contribuyente o hasta meterlo a la cárcel, le brinda la posibilidad de que se ponga al corriente con los impuestos que adeuda.
Aquí puedes ver cómo se calculan las actualizaciones y los recargos, elementos fundamentales del Código Fiscal de la Federación (CFF).
¿Qué son las Actualizaciones Fiscales?
Las Actualizaciones consisten en ajustar el valor del dinero a la realidad económica actual. Son el mecanismo mediante el cual se reconoce la pérdida del poder adquisitivo del dinero ocasionada por la inflación. Cuando una contribución no se paga dentro del plazo legal, el importe originalmente determinado deja de representar el mismo valor económico con el paso del tiempo.
El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país. En términos prácticos, la actualización evita que el valor real de la contribución disminuya debido a la inflación acumulada entre la fecha en que debió pagarse y la fecha en que efectivamente se realiza el pago. La actualización no constituye una multa ni una sanción; su finalidad es únicamente conservar el valor real de la contribución.
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Fundamento Legal y Cálculo de las Actualizaciones
De acuerdo con el artículo 17-A del CFF, las contribuciones se actualizan aplicando un factor de actualización que se calcula utilizando el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) publicado mensualmente por el INEGI. Este artículo establece las reglas para actualizar contribuciones y demás cantidades previstas en las disposiciones fiscales. Para ello, se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar.
Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes.
En los casos en que el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo, no haya sido publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, la actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado. Los valores de bienes u operaciones se actualizarán de acuerdo con lo dispuesto por este artículo, cuando las leyes fiscales así lo establezcan. Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían antes de la actualización. El monto de ésta, determinado en los pagos provisionales y del ejercicio, no será deducible ni acreditable.
Cuando el resultado de la operación a que se refiere el primer párrafo de este artículo sea menor a 1, el factor de actualización que se aplicará al monto de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco federal, así como a los valores de bienes u operaciones de que se traten, será 1.
Las cantidades en moneda nacional que se establezcan en este Código, se actualizarán cuando el incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios al Consumidor desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha actualización se llevará a cabo a partir del mes de enero del siguiente ejercicio a aquel en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualización mencionada se considerará el período comprendido desde el mes en el que éstas se actualizaron por última vez y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, el factor de actualización se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior al más reciente del período entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho período.
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Ejemplo de Cálculo de Actualización
La fórmula general para calcular la actualización es la siguiente:
Monto original x Factor de actualización = Monto actualizado
El factor de actualización se obtiene dividiendo el INPC del mes anterior a la fecha de pago entre el INPC correspondiente al mes anterior a la fecha en que se debió haber hecho el pago.
Por ejemplo, un contribuyente pagó su adeudo en diciembre de 2018 y la fecha en que debió hacer el pago originalmente corresponde a julio del mismo año. En este caso, se tendría que dividir el INPC de noviembre (102.303) entre el de junio (99.909), lo que da un total de 1.0239, que sería el factor de actualización. Suponiendo que el monto del adeudo es de 10 mil pesos. La cantidad adeudada se tendría que multiplicar por el factor de actualización que resultó de la división (1.0239), lo que da 10 mil 239 pesos como contribución actualizada. Es decir, por la inflación habría que pagar 239 pesos más.
¿Qué son los Recargos Fiscales?
Los Recargos tienen una naturaleza indemnizatoria. Son los intereses moratorios que cobra el SAT por el tiempo en que la autoridad no dispuso de ese dinero. A diferencia de la actualización, los recargos no buscan reconocer la inflación, sino compensar al fisco por el tiempo durante el cual no recibió oportunamente los recursos que legalmente le correspondían. Los recargos se generan desde el momento en que vence la obligación de pago y continúan acumulándose hasta que la contribución es cubierta.
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Fundamento Legal y Cálculo de los Recargos
Los recargos son una indemnización al fisco por la falta de pago oportuno. Esto lo establece el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Dicho artículo establece que cuando una contribución no se paga dentro del plazo legal correspondiente, el contribuyente debe cubrir recargos como indemnización por el retraso en el pago. Además de pagar el adeudo actualizado, hay que pagarle al fisco por concepto de los perjuicios que pudieran habérsele causado.
Esta indemnización se calcula con base en una tasa de interés que es determinada por el SAT y que puede variar trimestralmente. Los recargos se aplican sobre el monto actualizado de la deuda. La tasa de recargos por mora en pagos extemporáneos es fijada anualmente por el Congreso de la Unión en la Ley de Ingresos de la Federación, y se publica mensualmente por el SAT. Generalmente, la tasa aplicable para prórrogas o mora se mantiene en 1.47% mensual.
Al calcular actualizaciones y recargos es importante utilizar la tasa vigente correspondiente al periodo en que se generó el adeudo para obtener un resultado correcto. Dependiendo del tipo de adeudo y de la modalidad de pago, pueden aplicarse diferentes tasas de recargos conforme a la Ley de Ingresos de la Federación y al Código Fiscal de la Federación.
Ejemplo de Cálculo de Recargos
La fórmula para calcular los recargos es la siguiente:
Monto actualizado x Tasa de interés x Número de meses de retraso = Recargos
La Regla 2.1.21. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023 establece que la tasa de recargos es de 1.47% mensual. Así, hay que multiplicar 1.47 por la cantidad de meses pasados desde el mes en que debió pagarse.
En el ejemplo mencionado (contribuyente que debe pagar en diciembre un adeudo de julio), pasaron cinco meses, por lo que se tendría que multiplicar 1.47 por cinco, lo que obtenemos que la tasa de recargos que hay que pagar es del 7.35%. Ahora tenemos que calcular el 7.35% de la contribución actualizada (10 mil 239 pesos). Para esto se tendría que multiplicar la contribución actualizada por la tasa de recargos, tras haber recorrido el punto decimal a la izquierda dos posiciones. Es decir, por 0.0735. El resultado de esta operación es 752.5, lo que corresponde a lo hay que pagar por concepto de recargos.
Total a Pagar
Finalmente, hay que hacer la suma de lo siguiente:
- Lo que se dejó de pagar al fisco, que en nuestro ejemplo corresponde a 10 mil pesos.
- La actualización por inflación, de 239 pesos.
- Los recargos por los meses de mora, por un total de 752.5 pesos.
El resultado es 10 mil 991.5 pesos. Hay que pagarle al SAT casi un 10% más de lo que habría que pagarle originalmente. Así que piénsalo dos veces antes de atrasarte en tus obligaciones.
Diferencia entre Actualización, Recargos y Multas
Aunque estos conceptos suelen aparecer conjuntamente cuando existen adeudos fiscales, cada uno tiene una naturaleza distinta.
| Concepto | Finalidad |
|---|---|
| Actualización | Reconocer el efecto de la inflación |
| Recargos | Indemnizar por el pago extemporáneo |
| Multas | Sancionar una infracción fiscal |
Es importante señalar que un contribuyente puede generar actualizaciones y recargos sin que necesariamente exista una multa. Si realizas el cálculo de tus actualizaciones y recargos y pagas tus impuestos atrasados de forma espontánea (es decir, de manera voluntaria antes de que el SAT te envíe un requerimiento o inicie sus facultades de comprobación), el artículo 73 del CFF establece que no se te impondrán multas. Por ejemplo, cuando una declaración se presenta voluntariamente fuera de plazo antes de cualquier requerimiento de la autoridad, normalmente deberán pagarse actualizaciones y recargos, pero no necesariamente una multa.
¿Cuándo se deben calcular Actualizaciones y Recargos?
Existen diversas situaciones en las que resulta necesario determinar actualizaciones y recargos:
- Declaraciones mensuales presentadas fuera de plazo: Cuando un contribuyente presenta de forma extemporánea declaraciones de ISR, IVA o retenciones, generalmente deberá calcular actualización y recargos.
- Declaraciones anuales extemporáneas: Las personas físicas y personas morales que presentan declaraciones anuales fuera del plazo legal pueden generar accesorios fiscales sobre el impuesto determinado.
- Declaraciones complementarias: Si una declaración complementaria genera un impuesto adicional a cargo correspondiente a un periodo vencido, pueden generarse actualizaciones y recargos.
- Pagos provisionales omitidos: Los pagos provisionales de ISR no cubiertos oportunamente generan accesorios fiscales.
- Diferencias detectadas por el SAT: Cuando la autoridad determina diferencias de impuestos mediante revisiones o facultades de comprobación, normalmente se calculan actualizaciones y recargos sobre las contribuciones omitidas.
- Créditos fiscales: Los créditos fiscales determinados por la autoridad pueden actualizarse y generar recargos hasta su pago.
Contribuciones que pueden generar Actualizaciones y Recargos
La actualización y los recargos no se limitan al Impuesto Sobre la Renta. Pueden aplicarse sobre diversas contribuciones federales, incluyendo:
- Impuesto Sobre la Renta (ISR).
- Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Retenciones de ISR.
- Retenciones de IVA.
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
- Derechos federales.
- Aprovechamientos.
- Contribuciones al comercio exterior.
- Créditos fiscales determinados por autoridades federales.
Herramientas para el Cálculo: Calculadoras de Actualizaciones y Recargos
Realizar estos cálculos manualmente puede resultar complejo debido a la necesidad de considerar los Índices INPC, los meses transcurridos, las tasas de recargos y los diferentes periodos fiscales. Por ello, existen calculadoras especializadas que facilitan este proceso.
Una calculadora de Actualizaciones y Recargos SAT determina el importe actualizado de ISR, IVA, retenciones y demás contribuciones federales utilizando el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) y las tasas de recargos correspondientes al periodo seleccionado. Si necesitas presentar una declaración extemporánea, una declaración complementaria o regularizar adeudos fiscales ante el SAT, esta herramienta te permitirá conocer de forma rápida el importe actualizado que deberás considerar.
¿Qué calculan estas herramientas?
La calculadora determina automáticamente:
- Factor de actualización aplicable.
- Recargos generados por pago extemporáneo.
- Total a pagar.
La herramienta puede utilizarse para calcular actualizaciones y recargos de ISR, IVA, Retenciones de ISR, Retenciones de IVA, IEPS, Derechos federales, Créditos fiscales, Diferencias determinadas por el SAT, Declaraciones complementarias y Pagos provisionales omitidos. Su funcionamiento se basa en los mecanismos previstos por el Código Fiscal de la Federación para actualizar contribuciones y calcular recargos por falta de pago oportuno.
Ventajas de utilizar una calculadora de actualizaciones y recargos
Una calculadora especializada permite:
- Reducir errores de cálculo.
- Obtener resultados inmediatos.
- Verificar importes antes de presentar declaraciones.
- Validar adeudos fiscales.
- Preparar declaraciones complementarias.
- Regularizar contribuciones omitidas.
Además, facilita la revisión previa de obligaciones fiscales antes de realizar pagos al SAT.
Facilidades de Pago
Si deseas liquidar tu adeudo pero no cuentas con la totalidad del importe, el SAT ofrece la facilidad de pagarlo en mensualidades. Para este fin, algunas calculadoras te permiten conocer los montos de tus mensualidades. El sistema estimará el adeudo que deberás cubrir adicionado con los recargos por financiamiento. El Pago diferido consiste en fijar una fecha para liquidar tu adeudo, sin que el plazo para pagar exceda de 12 meses, cuyo monto deberá cubrirse en un solo pago en la fecha establecida en la solicitud. El sistema también estimará el adeudo que deberás cubrir adicionado con los recargos por financiamiento.
Consideraciones importantes: El monto estimado que se presenta está calculado considerando que pagarás puntualmente en la fecha elegida. Si no pagas en la fecha establecida, se cobrará la actualización y los recargos correspondientes. Si no realizas el pago acordado en la fecha acordada se podría iniciar el cobro forzoso del adeudo a tu cargo (Artículos 66 y 66-A del CFF). ¡Importante! El cálculo que aquí se muestra es solo una simulación y no debe ser tomado como definitivo.
Preguntas Frecuentes sobre Actualizaciones y Recargos
- ¿Cómo calcular actualizaciones y recargos del SAT? Las actualizaciones se determinan mediante factores calculados con base en el INPC conforme al artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación. Los recargos se calculan aplicando las tasas correspondientes sobre la contribución actualizada.
- ¿La calculadora sirve para ISR? Sí. Puede utilizarse para calcular actualizaciones y recargos relacionados con ISR propio, pagos provisionales y diferencias determinadas por la autoridad.
- ¿La calculadora sirve para IVA? Sí. También puede utilizarse para determinar accesorios fiscales relacionados con IVA propio o retenido.
- ¿Las declaraciones complementarias generan recargos? Sí. Cuando una declaración complementaria genera un impuesto adicional a cargo correspondiente a un periodo vencido, pueden generarse actualizaciones y recargos.
- ¿Las declaraciones extemporáneas generan recargos? Sí. Cuando existe una contribución a cargo pagada fuera del plazo legal, normalmente se generan accesorios fiscales.
- ¿La actualización es una multa? No. La actualización únicamente reconoce el efecto de la inflación sobre una contribución pendiente de pago.
- ¿Los recargos son una multa? No. Los recargos constituyen una indemnización por el pago tardío de una contribución.
- ¿Puedo pagar únicamente el impuesto omitido? No. Cuando existe un pago extemporáneo normalmente también deben cubrirse las actualizaciones y recargos generados.
- ¿Los recargos generan IVA? No. Los recargos fiscales no constituyen actos o actividades gravadas para efectos del IVA.
- ¿Los recargos son deducibles? Sí. Los recargos pagados por contribuciones federales pueden ser deducibles para efectos del Impuesto Sobre la Renta, ya que tienen naturaleza de intereses y la Ley del ISR no los considera dentro de los conceptos expresamente no deducibles. En cambio, las multas fiscales, los gastos de ejecución y las indemnizaciones al fisco no son deducibles conforme al artículo 28 de la Ley del ISR.
- ¿Qué tasa de recargos utiliza el SAT? Las tasas de recargos aplicables se establecen anualmente en la Ley de Ingresos de la Federación y pueden variar dependiendo de la modalidad de pago. Existen tasas distintas para pagos extemporáneos, pagos a plazos en parcialidades y pagos diferidos autorizados por la autoridad fiscal.
- ¿Qué es el factor de actualización? El factor de actualización es el mecanismo utilizado por el SAT para reconocer la pérdida del poder adquisitivo del dinero ocasionada por la inflación. Se calcula dividiendo el INPC del mes anterior a la fecha de pago entre el INPC del mes anterior a la fecha en que debió pagarse la contribución.
- ¿Los créditos fiscales generan recargos? Sí. Los créditos fiscales pueden generar recargos hasta que sean cubiertos o extinguidos conforme a la legislación aplicable.
- ¿Las multas generan actualización? El artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación establece que las cantidades determinadas en las disposiciones fiscales, incluyendo multas, pueden actualizarse cuando no se cubren dentro de los plazos legales correspondientes.
- ¿Qué fundamento legal regula las actualizaciones? El artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación establece las reglas para actualizar contribuciones y demás cantidades previstas en las disposiciones fiscales.
- ¿Qué fundamento legal regula los recargos? El artículo 21 del Código Fiscal de la Federación establece que cuando una contribución no se paga dentro del plazo legal correspondiente, el contribuyente debe cubrir recargos como indemnización por el retraso en el pago. Asimismo, las tasas de recargos aplicables se publican anualmente en la Ley de Ingresos de la Federación y varían según la modalidad de pago.
- ¿Cuándo comienzan a generarse recargos? A partir del día siguiente a aquel en que debió efectuarse el pago de la contribución correspondiente.
- ¿Esta calculadora puede utilizarse para ejercicios anteriores? Sí. La calculadora permite determinar actualizaciones y recargos correspondientes a ejercicios fiscales anteriores utilizando los factores de actualización y las tasas de recargos aplicables a cada periodo.