Cuando se trata de obligaciones fiscales e impuestos, todos los mexicanos estamos al tanto de que existen dos principales: el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR); dos retenciones que no podemos evitar. En esta guía exploramos qué es el ISR, cómo se calcula y cómo cambiarán las tablas actualizadas para 2026, lo cual es esencial para calcular retenciones y pagos en nómina.
Introducción al Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal que grava los ingresos de personas físicas y morales en México. Su función es financiar el gasto público, como servicios de salud, educación, infraestructura y programas sociales. El ISR grava los ingresos netos del ejercicio fiscal; o sea, sobre el monto que resulta después de las deducciones correspondientes.
Como se trata de un impuesto que grava las ganancias obtenidas durante un ejercicio, se puede aplicar por la venta o renta de inmuebles o por la prestación de algún servicio, como es el caso de la fuerza laboral. Podríamos decir que prácticamente cualquier ingreso o ganancia que obtenga una persona moral o física debe pagar este impuesto, pero también hay algunas excepciones.
Marco Legal y Actualizaciones del ISR para 2026
Cada año, en diciembre, se publica el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para el siguiente ejercicio fiscal, donde se incluyen las tablas para calcular el ISR durante el año. Es decir, en 2025 se publicó la versión del anexo aplicable al 2026. La Ley del ISR (artículo 152) obliga a actualizar las tablas cada vez que la inflación acumulada supera el 10%, lo que ha ocurrido y provoca un ajuste automático de tarifas para 2026.
Al cierre de 2025, la inflación acumulada superó el porcentaje. Por lo tanto, Hacienda tuvo que ajustar y actualizar las tarifas de ISR 2026 a la realidad económica del país. En 2026, el SAT actualizó las tablas de ISR que se usan para retenciones y pagos provisionales en nómina, ajustando los rangos y cuotas fijas por inflación, lo que resultará en un menor impuesto retenido para personas físicas con los mismos ingresos nominales.
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Modalidades de Pago del ISR
El pago del ISR se hace de manera anual, en la Declaración Anual; sin embargo, durante el ejercicio se deben hacer pagos provisionales mensuales que ayudan a disminuir la carga fiscal del monto anual. Uno de los aspectos clave para entender cómo se calcula el ISR son los pagos provisionales. Estos son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al SAT durante el año fiscal, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Adicionalmente, hay casos específicos donde se puede hacer el cálculo del ISR para pagos definitivos bimestrales, trimestrales o semestrales, dependiendo del régimen fiscal.
Cómo se Calcula el ISR
Si bien, es importante tener a la mano las tablas del ISR, también es necesario saber cómo utilizarlas para hacer el cálculo. A continuación, veamos ejemplos de cómo se calcula el ISR anual si eres persona moral o persona física.
Cálculo del ISR para Personas Morales
De acuerdo con la Ley del ISR, el cálculo del impuesto anual para personas morales se basa en un porcentaje del 30% aplicado sobre la utilidad fiscal.
Cálculo del ISR para Personas Físicas
El cálculo de ISR para personas físicas implica una serie de pasos adicionales. Para entender mejor cómo se calcula el ISR en la nómina, veamos un ejemplo con datos reales:
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- Al identificar en qué rango se encuentra el salario neto, se debe restar el límite inferior en el que se encuentre establecido.
- Sobre nuestro resultado anterior ($28,264.33) aplicamos el porcentaje correspondiente. Es decir, la tasa sobre el excedente del límite inferior indicado en el mismo renglón del rango del salario neto.
- Ahora bien, a nuestro resultado anterior le sumamos la cuota fija (la tercera columna de nuestra tabla).
El Rol del Empleador en la Retención del ISR
El ISR se retiene directamente del salario del trabajador porque así lo establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta. El empleador actúa como retenedor, lo que implica una responsabilidad fiscal directa: calcular, retener y enterar el impuesto al SAT en tiempo y forma. Por lo tanto, los empleadores tienen la obligación de recolectar el impuesto correspondiente a cada una de las remuneraciones de su personal y enviarlo al SAT, como vimos antes, mes con mes.
El cálculo se realiza con base en las tablas y tarifas vigentes publicadas por el SAT, considerando el salario base, las percepciones gravables, y restando las deducciones autorizadas. Los factores clave son: el ingreso mensual o quincenal del trabajador, el tipo de contrato, prestaciones exentas o gravables, subsidios al empleo y deducciones aplicables.
Un cálculo incorrecto puede derivar en saldos a favor o deudas fiscales para el trabajador, pero también en responsabilidades legales para la empresa. El SAT puede imponer multas por omisiones o errores en las declaraciones.
Subsidio al Empleo
El monto mensual del subsidio se mantiene en una cuota fija de $536.22. Para el subsidio al empleo con salarios pagados de manera semanal (7 días), se divide el monto mensual del subsidio ($536.22) entre 30.4 días y se multiplica por los días del periodo correspondiente.
La Importancia del Cálculo Correcto del ISR en Nómina
Sin duda, saber qué es el ISR y cómo se calcula es clave para cualquier profesional que esté al frente del área de talento. A esto hay que agregar la contabilización de la nómina y el resto de percepciones y deducciones que se deben estimar. Por eso, es vital que el área de Recursos Humanos realice un seguimiento preciso.
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