En España, uno de los impuestos más importantes es el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Se trata de un impuesto que se aplica a los productos y también a los servicios, independientemente de que se ofrezcan en España o en el extranjero.
El IVA se clasifica como un impuesto indirecto y es muy similar al impuesto sobre las ventas que se aplica en los Estados Unidos. A diferencia de la mayoría de los impuestos directos, el IVA no depende de los ingresos de una persona, sino de diversos factores relacionados con la transacción en sí, como el tipo de producto o servicio adquirido, que determinan las tasas de IVA aplicables.
Si bien el IVA es un impuesto que existe en toda la Unión Europea (a menudo denominado simplemente "IVA de la UE"), cada país puede diseñar su propia normativa sobre el IVA, y existen mecanismos para facilitar la declaración de impuestos en toda Europa.
¿Qué son las tasas del IVA?
Las tasas del IVA son las tasas impositivas que se agregan al valor total de un producto o servicio.
¿Cuáles son las diferentes tasas de IVA en España?
El 28 de diciembre de 1992, España aprobó la Ley del IVA, en la que se detallaban las distintas tasas de IVA aplicables en el país según lo especificado por el Gobierno. Si bien las tres categorías definidas por la Ley del IVA (IVA estándar, reducido y superreducido) se mantuvieron sin cambios, el porcentaje asociado a cada tasa ha fluctuado con el tiempo. Por ejemplo, en 2012 se produjo un aumento significativo de las tasas de IVA en España. A pesar de las variaciones en los porcentajes de impuestos y los productos y servicios específicos asociados con cada tasa de IVA a lo largo del tiempo, las tres categorías de tasas de IVA que se enumeran a continuación se han mantenido constantes durante más de 30 años.
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IVA estándar
De los tres tipos de IVA en España, el tipo de IVA estándar es el que se aplica con mayor frecuencia. Este impuesto se aplica a todos los bienes y servicios que no cumplen los requisitos para acogerse a las tasas de IVA reducido. La tasa general de IVA en España es del 21%.
La lista de productos y servicios a los que se aplica la tasa estándar del IVA en 2024 es muy extensa, por lo que hemos recopilado algunos de los más comunes:
- Vehículos (ya sean comprados nuevos de fábrica o en el mercado de vehículos usados)
- Productos de bricolaje, como taladros y clavos
- Artículos para el hogar (muebles, decoración, electrodomésticos, etc.)
- Bebidas (jugos de frutas, refrescos y todo tipo de bebidas alcohólicas)
- Artículos de moda, como zapatillas y camisetas
- Gasolina y otros combustibles
- Bienes intermedios utilizados en el proceso de fabricación de cualquier tipo de artículo vendido al consumidor final (como las materias primas). Hay que tener en cuenta que incluso los bienes intermedios utilizados en la producción de cualquier tipo de material para el sector sanitario tributan al tipo general del IVA.
- Servicios prestados por una empresa del sector funerario
- Eventos deportivos
- Servicios de estética o belleza (salones de tatuajes, peluquerías, centros de depilación, etc.)
- Dispositivos electrónicos (como teléfonos celulares, televisores y consolas de videojuegos)
IVA reducido
Este tipo de IVA se aplica a una tasa inferior a la tasa general: se reduce del 21 % al 10 %. El tipo reducido de IVA solo podrá aplicarse a los servicios y productos que se detallan a continuación:
- Actividades culturales (visitar un museo, asistir a un concierto, utilizar una biblioteca, etc.)
- Agua utilizada para riego o alimento para humanos o animales
- Servicios de hostelería (hoteles, bares, etc.)
- Cualquier producto utilizado en la producción de alimentos para humanos o animales (alimentos para animales, etc.)
- Servicios públicos como electricidad, gas natural y cualquier combustible orgánico
- Transporte (vuelos internacionales, billetes de tren y metro, etc.)
- Productos farmacéuticos (curitas, vendas, gasas, etc.)
- Artículos de corrección de la visión (marcos y lentes de anteojos, lentes de contacto, solución para lentes de contacto, etc.)
- Obras de remodelación de casas o apartamentos (aunque el tipo reducido de IVA solo se aplica en determinados casos, según lo indicado por la OCU)
- Bienes raíces (incluyendo casas, apartamentos, depósitos y garajes)
- Productos del sector ganadero o agrícola (fertilizantes, piensos, insecticidas, etc.)
- Cualquier servicio de limpieza de una carretera, un jardín o un parque público
IVA superreducido
El tercer y último tipo de IVA en España se conoce como IVA superreducido, en el que la tasa se reduce al 4 %. La legislación actual permite esta carga impositiva muy baja solo sobre los bienes que se consideran de primera necesidad. La lista de elementos es bastante corta:
- Medicamentos de uso humano
- Medios físicos como revistas, libros y periódicos. Para poder acogerse al tipo de IVA del 4 %, al menos el 10 % de las ganancias deben proceder de la venta de la publicación en cuestión. Los ingresos procedentes de otras fuentes relacionadas, como la publicidad, no pueden superar el 90 % de los ingresos totales. Las publicaciones que consisten en publicidad en su totalidad no califican para esta tasa de IVA.
- Vehículos para personas con movilidad reducida (PMR) o con discapacidad
- Implantes, prótesis y sillas de ruedas
- Preservativos y productos de higiene femenina (protectores diarios, toalla femenina, etc.)
- Viviendas de protección oficial (VPO). El tipo de IVA superreducido se aplica tanto a la compra de un inmueble subvencionado como a los alquileres en los que el documento contractual incluye una opción de compra del inmueble en una fecha posterior.
- Servicios solicitados por personas dependientes (también conocidos como "teleasistencia")
Hay que tener en cuenta que, si bien los tres tipos de IVA (general, reducido y superreducido) se han mantenido sin cambios en los últimos años, los porcentajes asociados a cada tipo pueden fluctuar en función de las circunstancias políticas y sociales, y de la situación económica actual. Por lo tanto, debes consultar los tipos de IVA vigentes con una fuente confiable como la Agencia Tributaria, que también describe excepciones específicas sujetas a una tasa de IVA del 0 % o del 5 %.
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Soluciones como Stripe Tax te permiten calcular y cobrar impuestos automáticamente sobre todas tus transacciones. De esta manera, puedes asegurarte de aplicar siempre las tarifas correctas, dondequiera que se encuentren tus clientes. Además, Stripe Tax se actualiza periódicamente para reflejar los cambios legislativos en materia tributaria y hace un seguimiento de tus obligaciones fiscales, notificándote si superas el umbral de declaración fiscal en cualquiera de los más de 50 países en los que opera (consulta la lista actualizada de territorios excluidos).
Tasas del IVA en Melilla, Ceuta y las Islas Canarias
Los tres tipos de IVA descritos anteriormente se aplican a la mayor parte de España (todo el territorio español en la Península Ibérica y las Islas Baleares), pero en determinadas zonas no hay IVA. Esto no significa que los productos y servicios estén exentos de impuestos en estas áreas, sino que hay una diferencia en el nombre (IPSI e IGIC), la tasa y otros aspectos relevantes.
IPSI
En Melilla y Ceuta no hay IVA. En cambio, se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI). Todos los servicios están sujetos a este impuesto. Sin embargo, en el caso de los productos, el impuesto solo se aplica si la entrega se realiza directamente por los propios productores o fabricantes.
A diferencia del IVA, estas dos ciudades autónomas tienen seis tasas del IPSI diferentes. La tasa mínima es del 0.5 %, mientras que la tasa máxima es del 10 %. Estas tasas han ido cambiando desde la entrada en vigencia de la ley que regula el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y las Importaciones en 1991.
IGIC
Las Islas Canarias no utilizan el IVA, sino que aplican su propio impuesto indirecto: el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). La tasa general es del 7 %, y hay otras cinco tasas diferentes que van desde el 0 % hasta el 20 %.
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IVA para autónomos y empresas
Tanto si eres un trabajador independiente como un empleado de empresa, desempeñas un rol que el gobierno considera casi como el de un recaudador de impuestos.
Toda factura que emitas a un particular o empresa en España debe incluir el IVA. Para cobrarlo, el cliente final paga a la empresa el importe adecuado de IVA, y luego es responsabilidad de la empresa remitir el IVA recibido a Hacienda de manera trimestral. Este proceso no se aplica a los profesionales de determinados sectores, como la educación, el arte, las finanzas, los seguros y los servicios postales o de mensajería.
Para reclamar una devolución, debes liquidar este impuesto completando varios formularios:
- Formulario 303: En este documento se registra el importe del IVA soportado y repercutido durante el trimestre anterior.
- Formulario 349: Al igual que el Formulario 303, este documento trimestral registra el IVA de las operaciones intracomunitarias.
- Formulario 390: Este documento es un resumen anual del IVA total recaudado durante el año.
IVA repercutido e IVA soportado
Como se mencionó anteriormente en el análisis del Formulario 303, hay dos tipos de IVA que debes considerar e informar en tus declaraciones: el IVA repercutido y el IVA soportado. Comprender las diferencias entre estos dos tipos de IVA es clave para presentar los formularios con precisión.
El primer tipo, el IVA repercutido, se refiere al IVA pagado por los clientes en cada factura emitida tras la venta de un producto o la prestación de un servicio. Por ejemplo, supongamos que la facturación bruta total de una empresa durante un trimestre es de €15,000, que incluye la base imponible de todas las facturas emitidas durante ese período. En este caso, el IVA repercutido sería el 21 % de €15,000, asumiendo que todos los productos o servicios están sujetos a la tasa general del IVA.El cálculo del IVA total repercutido es sencillo si entiendes cómo calcular el IVA:€15,000 x 21 % = €3,150 IVA total repercutido
El IVA soportado, por su parte, se refiere al IVA que pagan los autónomos y las empresas por la adquisición de bienes o servicios imprescindibles para el desarrollo de su actividad profesional. Al presentar la declaración trimestral, el IVA soportado se resta del IVA repercutido para determinar el importe final adeudado.
Volviendo al ejemplo anterior de una facturación trimestral de €15,000, supongamos que la empresa tuviera que comprar dos cartuchos de tóner para impresoras y una silla de oficina, por un total de €400 para los tres artículos. El impuesto soportado será del 21 % de esta cantidad: €84.
¿Qué transacciones están exentas de IVA?
Ahora que ya entiendes lo que significa cobrar el IVA a tus clientes, es importante que sepas que no siempre tienes que hacerlo. La Agencia Tributaria define los casos específicos que califican para la exención del IVA.
¿Qué transacciones no están sujetas al IVA?
Si bien ninguna de las dos transacciones requieren el pago del IVA, existe una gran diferencia entre las transacciones exentas de IVA y las transacciones sin IVA. En el caso de las primeras, a pesar de no tener que pagar ningún IVA, deberían incluirse en tu declaración trimestral de IVA (mediante el formulario 303) porque sí representan un hecho imponible. Si bien, en papel, deberían tener aplicada una tasa impositiva, la legislación actual las clasifica como excepciones en las que no se exige el pago. Por otro lado, las transacciones sin IVA no están relacionadas con un hecho imponible, lo que significa que no se incluyen en la declaración de IVA (aunque sí es necesario incluirlas en el formulario 347 para operaciones con terceros).
Estos son algunos ejemplos de transacciones sin IVA:
- Muestras, folletos y otros artículos promocionales gratuitos
- Servicios prestados gratuitamente por una empresa con fines promocionales para demostrar sus actividades y resultados a clientes potenciales
- Compensación no monetaria para los empleados, como un automóvil de la empresa o vales de restaurante
- Beneficios proporcionados gratuitamente a uno o más empleados en virtud de los términos de un acuerdo de negociación colectiva
Como hemos visto, existen varios tipos de IVA que cambian en función de los productos y servicios a gravar, así como del lugar concreto de España donde se realice la operación: Península y Baleares, Ceuta y Melilla o Canarias. Además, debemos recordar que algunas transacciones están exentas de IVA o no están sujetas a este impuesto. Y, todo ello, mientras nos mantenemos al día de los cambios periódicos en la legislación fiscal que pueden modificar los tipos impositivos vigentes o los productos y servicios que se incluyen en cada categoría.
IVA intracomunitario
Para hacer negocios transfronterizos dentro de la Unión Europea se necesita un número de impuesto sobre el valor añadido (IVA) intracomunitario.
¿Qué es el número de IVA intracomunitario y para qué sirve?
El número de IVA intracomunitario es un número de identificación fiscal que una empresa recibe automáticamente al registrarse. El número identifica a la empresa dentro de la UE y facilita las transacciones aduaneras y las devoluciones del IVA. En Francia, lo expide el Servicio de Impuestos de las Empresas (SIE). Debe incluir el número de IVA intracomunitario en toda la documentación gubernamental y comercial, como facturas (incluidas las facturas entre empresas registradas en la UE), presupuestos, declaraciones del IVA, declaraciones de intercambio de bienes (DEB) y declaraciones de servicios (DES).
¿Cómo se estructura el número de IVA intracomunitario?
La estructura del número de IVA intracomunitario depende de dónde esté registrada la empresa. En Francia, el número empieza por el código FR, seguido de una clave de dos cifras y el número SIREN de nueve cifras de la empresa.
Por ejemplo, a continuación se incluyen dos números de IVA intracomunitarios franceses: FR 89 128370925 y FR 10 123456789.
Nota: El número SIREN es un número de identificación empresarial único que también se expide al registrar la empresa.
¿Qué empresas necesitan un número de IVA intracomunitario?
Todas las empresas registradas a efectos del IVA tienen su propio número de IVA intracomunitario. El número es especialmente importante para las transacciones comerciales dentro de la UE -como las compras y ventas en Francia y otros Estados miembros- porque permite a la oficina fiscal registrar las transacciones entre países.
Las empresas que operan en régimen de franquicia (y, por tanto, no pagan IVA) pueden solicitar especialmente a la oficina fiscal la obtención de su número de IVA intracomunitario. Solo están obligadas a hacerlo si sus compras superan los 10 000 euros anuales o si realizan operaciones intracomunitarias.
Transacciones que requieren el número de IVA intracomunitario
El número de IVA intracomunitario se aplica específicamente a la importación y exportación de bienes dentro (y no fuera) de la UE. Durante las inspecciones aduaneras, las empresas que realizan entregas intracomunitarias deben presentar su DEB (declaración de intercambio de bienes) o DES (declaración de servicios), que incluye el número de IVA intracomunitario del vendedor y del adquiriente. Es absolutamente necesario que las empresas comprueben el número de IVA intracomunitario de cada uno de sus socios comerciales antes de completar la transacción, ya que un número incorrecto puede afectar al cálculo del IVA que deben.
¿Cómo se calcula el IVA intracomunitario?
El IVA intracomunitario se calcula según el cálculo del IVA tradicional aplicado al intercambio de bienes y servicios en Francia. En general, las exportaciones (definidas aquí como entregas intracomunitarias desde Francia) están exentas de IVA en Francia si el adquirente también está sujeto al IVA en el país de la UE donde está registrado. Esto se debe a que el adquirente paga el IVA sobre sus compras en su país. Sin embargo, las importaciones de bienes en Francia están sujetas al tipo de IVA aplicable en Francia. La empresa puede deducir este IVA al presentar su declaración del IVA. Los servicios se gravan en el país del comprador.
¿Dónde se puede encontrar el número de IVA intracomunitario?
El número de IVA intracomunitario de una empresa se puede encontrar en sus facturas, sus declaraciones del IVA y sus declaraciones de intercambio de bienes o servicios. Para evitar errores durante una transacción, comprueba el número de IVA intracomunitario de tu socio comercial europeo utilizando una herramienta de verificación. También puedes acceder a un servicio como Stripe Tax que confirma los números de IVA intracomunitarios y te facilita el cumplimiento de los requisitos fiscales.
Impuesto al Valor Agregado en México
En la República Federal la mecánica del IVA o Impuesto sobre el valor agregado es similar. Las empresas y organizaciones abonan mensualmente a las arcas del estado, que en México administra la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la diferencia entre el IVA pagado (acreditable) y el cobrado (trasladado) en la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Si el saldo es favorable, puede descontarse al mes siguiente o incluso compensarse con otros impuestos.
Calcular el IVA: así de fácil
Calcular el porcentaje de IVA aplicable a una factura es ciertamente sencillo. Basta con una calculadora de bolsillo o incluso con un calculador online que facilite la tarea. Tomemos el ejemplo de un profesional que presta servicios en España por un valor neto de 1 000 euros. El importe del impuesto a cobrar ascendería entonces a 210 euros (21 %) que se suma al importe neto.
Neto = Bruto: 1,21 (1,10 o 1,04) / 1,16 (México)
Importaciones en México a través de empresas de mensajería
En el caso de las importaciones en México, estas empresas para poder liberar sus paquetes, trabajan con Agentes Aduanales que les ayudan a cumplir con los requisitos que marca la ley aduanera.
Mercancía con valor de $1.00 hasta $2,000.00 dólares americanos
- Pueden declarar estas mercancías con un RFC genérico, el RFC de la empresa de mensajería o con el RFC del importador, si este se los solicita.
- La Agencia Aduanal de la empresa de mensajería podrá declarar la importación del paquete en un pedimento Global (habrá otros paquetes declarados en este mismo documento).
- Cuando el paquete tenga un valor hasta usd$50, pueden liberar sin el pago de arancel e I.V.A., siempre y cuando no se trate de mercancías de difícil identificación como polvos, líquidos o formulas farmacéuticas que estén sujetos a análisis para conocer su composición.
- Cuando el valor de la mercancía no rebase los $1000. Pueden aplicar un tasa global del 19%, Y la empresa de paquetería cobrará por los gastos de la terminal y honorarios de Agencia Aduanal.
- Cuando el valor de la mercancía sea superior a $1000. Podrán aplicar una tasa global del 20% e igualmente solicitarán gastos de terminal y honorarios del Agente Aduanal.
- Puede haber una pequeña reducción de impuestos si el Agente Aduanal de la paquetería aplica el TEMEC.
- Siempre está la opción de que el importador libere la mercancía a través de la gestión de su propia Agencia Aduanal, realizando así una gestión aduanal normal pagando los impuestos correspondientes y debiendo cumplir con las restricciones propias que marque la fracción arancelaria de su producto, con la intención de que todos los impuestos y gastos sean deducible de impuestos.
Mercancía con valor de $2,500.01 hasta $4,999.00 dólares americanos
- La paquetería está obligada a declarar una importación por pedimento, aunque aún puede realizarla a través de su propio RFC o RFC genérico, por lo que no es necesario que el importador esté inscrito en el padrón de importadores (La aduana sólo permite una importación mensual).
- Transmitir los documentos que acrediten que las mercancías cumplen con las regulaciones y restricciones no arancelarias que, en su caso, correspondan a la fracción arancelaria de las mercancías.
- Deberán pagar los impuestos correspondientes, las maniobras de la terminal aérea y los honorarios del Agente Aduanal.
Mercancía con valor superior a los $5,000.00 dólares americanos
- La mercancía debe ser ingresada al país mediante un procedimiento de importación normal.
- El importador debe estar inscrito en el Padrón de Importadores.
- El proceso de importación requiere forzosamente que el importador contrate a su propio Agente Aduanal para que siga el trámite normal de desaduanamiento.
Otras consideraciones
- Las tasas de impuestos para bebidas alcohólicas pueden ir del 77% al 114%.
- Los cigarros pagan una tasa del 637%.
- Los puros y tabacos labrados, el 383%.
- Si los productos mencionados anteriormente provienen de algún país con el que México tenga un tratado de Libre Comercio, las tasas se reducen un poco.
- Si el valor de las mercancías es menor a $5,000 dólares pero se requiere el cumplimiento de ciertas regulaciones, el Agente Aduanal de la paquetería les puede solicitar información extra.
- Todas los paquetes son susceptibles de pago de almacenajes.
OJO, estas notas las escribo en función de lo que las reglas aduaneras de México le permiten a las empresas de paquetería. Sin embargo, cada una de ellas puede tener sus propias reglas para llevar a cabo las liberaciones de paquetes. Claro, sin salirse de los parámetros que marca la ley.
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