El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. Para comprender el impacto fiscal, es fundamental entender que el IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios, siendo un impuesto indirecto donde el agente económico que lo recauda no es generalmente quien termina soportando la carga fiscal.
Los sujetos pasivos de estas obligaciones son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial.
Evolución histórica de las tasas y recaudación
Dichas modificaciones han afectado el nivel recaudatorio de diferentes maneras y proporciones. Algunas han sido más drásticas que otras, como el aumento en la tasa general del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que pasó de 10% a 15% en 1995. En 1990, la tasa general del IVA era de 15%, de 6% en ciudades fronterizas y de 20% para artículos de lujo. Para 1992, la tasa general se disminuyó a 10%.
En 1995, se aumenta la tasa general del IVA a 15% y la tasa en ciudades fronterizas a 10%. Dichas tasas no sufrieron cambios por un período de 15 años. Durante estos 15 años, la recaudación del IVA tuvo una tendencia al alza, iniciando en 2.3% del PIB en 1995 y terminando en 3.4% del PIB en 2009. Empezando a partir de 2010, la tasa general del IVA subió a 16% y la tasa en ciudades fronterizas a 11%. Posteriormente, en 2014, se homologo en 16% la tasa del IVA general y de las ciudades fronterizas.
Impacto en la recaudación del IVA
Los aumentos en las tasas de IVA tuvieron un impacto positivo en la recaudación. Se puede observar que, tanto las tasas de los impuestos como el crecimiento del PIB tienen una relación directa con la recaudación. Sin embargo, es importante mencionar que, debido a que la recaudación está siendo medida como porcentaje del PIB, un aumento en esta medición no necesariamente implica una recaudación mayor en términos monetarios.
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Reformas recientes y Ley de Ingresos 2026
El objetivo de las reformas a la LIVA para 2026, contenidas en el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, están enfocadas principalmente en fortalecer la recaudación fiscal a través del comercio digital y en combatir la evasión fiscal en operaciones en línea.
Asimismo, se busca aumentar la recaudación proveniente de plataformas digitales, al imponerles obligaciones de retención y reporte de información, y al reforzar el control fiscal sobre las transacciones realizadas por intermediarios, ya que las plataformas ahora son responsables de retener el impuesto en algunos casos, especialmente cuando los pagos se realizan a cuentas en el extranjero.
Este proceso legislativo inició en septiembre de 2025, concluyendo con su publicación en el Diario Oficial de la Federación en noviembre del mismo año, siendo una iniciativa presentada por el Poder Ejecutivo Federal a través de la SHCP.
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