La contabilidad es una técnica que facilita la generación de información financiera clave para accionistas, administradores y terceros, como la autoridad fiscal, que requieren datos para la toma de decisiones y la vigilancia del cumplimiento fiscal.
Conceptos Clave del IVA
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan las empresas y particulares. El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra, y toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él.
Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, existen dos tipos de IVA Trasladado:
- IVA Efectivamente Trasladado: El IVA ya cobrado a los clientes.
- IVA por Trasladar o Pendiente de Trasladar: Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
IVA Acreditable: Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios y se encuentra en las facturas de las deducciones autorizadas. En términos contables, es un activo.
- IVA Acreditable: El IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En Términos contables es un activo.
- IVA pendiente de acreditar: Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo.
Determinación del Pago del IVA
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios. Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
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Cálculo del IVA
Para calcular el IVA en su pago mensual definitivo, se deben seguir los siguientes pasos:
- Separar las facturas en dos grupos: facturas por ingresos y por deducciones autorizadas.
- Separar las facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que se va a calcular.
- Sumar todos los importes de IVA de las facturas de ingresos y también los importes de IVA de las deducciones autorizadas.
- Nos acreditamos el IVA PAGADO.
De esta manera se netean IVAS COBRADOS Y PAGADOS, para sacar el monto a cargo y pagar en la declaración anual. ES DECIR, esto mismo lo hacemos en la declaraciones en su formulario.
IVA a Cargo: Es el IVA que debemos pagar al SAT.
IVA a Favor: Una vez que el contribuyente determine el pago mensual definitivo de IVA, restando del IVA cobrado el IVA pagado, el contribuyente determinará una diferencia a cargo o un saldo a favor.
El IVA causado se paga en varias formas, lo comente que mediante acreditamiento que por lo general es el pago mayor. La otra figura es mediante la compensación (que también debe realizarse un registro contable) y mediante el pago que se realizo en la declaración correspondiente en efectivo.
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Asientos Contables del IVA
Si la contabilidad tiene por objeto registrar sistemáticamente y razonadamente todo las operaciones de la compañía y que a la vez reflejen saldos y montos reales.
El IVA cobrado asi de simple de inmediato debe ser llevado al IVA por pagar dentro del rubro de IMPUESTOS POR PAGAR. Aunque previamente se llevaría controlándose en una cuenta de IVA TRASLADADO O FACTURADO.
Previamente se lleva controlando siempre el IVA POR ACREDITAR (dentro del rubro de Deudores diversos o de otros activos circulantes) (es el que todavia no se paga, se provisiona)
Cuando existe UN PAGO y al registrarse debe sacarse el IVA que acreditariamos y de manera proporcional al pago aplicado.
Es decir, la cuenta puente de IVA POR ACREDITAR la cancelaríamos y lo traspariamos AL IVA POR PAGAR.
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Se debe manejar dos cuentas transitorias:
- que maneja el IVA trasladado o facturado, de ser posible dentro de acreedores diversos por todo el IVA que se facture por sus ventas por parte de la empresa o contribuyente IVA TRASLADADO O FACTURADO
- por el IVA que se maneje para los efectos de provisionar las compras, gastos que el contribuyente piense liquidar.
Pero, de saldarse la cuenta de IVA por pagar, y aun prevalece saldo por la cuenta de IVA ACREDITABLE PAGADO, su remanente se traspasaria a una nueva cuenta SALDO A FAVOR DE IVA dentro de Impuestos por recuperar.
El principio de la partida doble indica que CADA OPERACIÓN debe registrarse POR PARTIDA DOBLE, es decir, mediante 2 tipos de asientos contables. Que la mayoría de los contadores evitamos realizar pues nos creemos superdotados y muy listos. Hacemos asientos híbridos maletones y que no reflejarían la realidad en la contabilidad.
Los dos tipos de registros contables son sencillos: la PROVISIÓN y la CANCELACIÓN DE LA PROVISIÓN.
La provisión es hacer el primer asiento sin que exista aun el registro de algún pago o cobro. No hay que registrar cargos o abonos a caja y bancos.
La cancelación conlleva ahora si el cobro o el pago. Para esto sirven las cuentas de provisión.... para abrir y cancelarlas, se llevan controles sobre la naturaleza de las cuentas, no es lo mismo el IVA provisionado por acreditar.... que el IVA acreditable pagado, ni tampoco el IVA acreditado....
Al efectuar el pago, cancelas el IVA ACREDITABLE PAGADO contra el IVA COBRADO.
El IVA COBRADO POR MI PARTE LO REGISTRO EN 'IVA POR PAGAR'.
Ejemplos Prácticos
El IVA trasladado es ese impuesto que incluyes en la factura cada vez que vendes algo o das un servicio. Pero ojo, no te pertenece, tú solo eres el "mensajero" entre tu cliente y el SAT. Piensa en el IVA trasladado como una especie de dinero prestado: lo recibes, pero tienes que regresarlo a Hacienda.
El IVA por trasladar es el impuesto que aún no cobras, está "en camino". Esto pasa cuando vendes algo a crédito: el cliente todavía no te paga, pero tú ya tienes la obligación de considerar ese IVA en tus cuentas.
Ejemplo 1: Venta de Pizza
Imagina que tienes un negocio de pizzas. Un cliente llega y pide una pizza grande por $200. Como el precio incluye el IVA, haces el cálculo:
- Costo neto (sin IVA): $200 ÷ 1.16 = $172.41
- IVA trasladado: $200 - $172.41 = $27.59
En este caso, esos $27.59 son el IVA trasladado. Tú ya lo cobraste, lo tienes en tu cuenta bancaria y ahora estás obligado a reportarlo al SAT en tu declaración mensual.
Nota importante: No gastes ese IVA en ingredientes para más pizzas; no es dinero tuyo.
Ejemplo 2: Tratamiento de Ortodoncia
Eres dentista y un cliente viene por un tratamiento de ortodoncia que cuesta $10,000. Deciden pagarte en plazos mensuales durante un año. En este caso:
- Emitiste una factura por $10,000 + $1,600 de IVA.
- Al cierre del mes, solo recibiste el primer pago de $1,000.
Aquí, el IVA por trasladar sería $1,600 - $160 (lo correspondiente al pago recibido), es decir, $1,440. Este IVA queda pendiente de ser trasladado en tu contabilidad, y lo harás conforme recibas los pagos.
Precaución: Si haces las cosas mal y reportas todo el IVA como si ya lo hubieras cobrado, te metes en un lío. Aquí no hay finales felices: si no calculas o reportas el IVA correctamente, el SAT puede multarte, cobrarte recargos y hasta darte un buen susto fiscal.