Características de la Auditoría Externa

La auditoría interna y la auditoría externa son herramientas esenciales en la gestión de cualquier organización, ya que ambas ayudan a evaluar y mejorar la eficacia de los controles internos, así como a asegurar la integridad de los informes financieros. Sin embargo, cada tipo de auditoría tiene características propias, objetivos diferentes y roles que, aunque distintos, se complementan.

Definición y Objetivos de la Auditoría Externa

Por otro lado, la auditoría externa es realizada por una entidad independiente que se contrata con el objetivo de proporcionar una opinión objetiva sobre los estados financieros de la organización. Este tipo de auditoría es generalmente requerido por reguladores, accionistas y otras partes interesadas para asegurar que los informes financieros sean precisos y que cumplan con las normativas contables aplicables. Al ser realizada por una entidad externa, esta auditoría garantiza la objetividad e imparcialidad, aspectos fundamentales para la credibilidad de la información financiera.

Además de prepararse para la auditoría externa, tiene también como objetivo ampliar el conocimiento de los estados contables por los diferentes stakeholders de la organización. Independientemente del tipo de auditoría que tengas en mente, la objetividad es fundamental dentro de este tipo de concepto. En esencia, esta revisión debe estar respaldada por hechos reales, que sean sustentables y de los que se puedan obtener evidencias. Además, al momento de evaluarse, debe hacerse desde una actitud imparcial y desde un punto de vista plenamente objetivo.

Siempre tienes que conseguir un buen auditor, en la medida de lo posible. Esta persona debe tener la capacidad necesaria como para informar acerca de todo lo que se encuentra en lo que es la auditoría. La información contable de una empresa, independientemente de su tamaño o actividad, tiene que ser fiable y acorde a la realidad de la misma. La auditoría contable es, por lo tanto, un proceso sistemático consistente en evaluar las cuentas de una empresa o persona jurídica en un período de tiempo determinado. Se revisan los estados financieros de la empresa, los sistemas de información y los procedimientos operativos, entre otros.

Tipos de Auditoría

Según la información que investiguen, las auditorías externas pueden dividirse en dos:

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• Auditoría de cumplimiento: Revisa el cumplimiento a las normas y reglamentos.
• Auditoría operativa: Estudia las operaciones diarias y a gran escala de la empresa.

Asimismo, describiremos los distintos tipos de auditorías que se realizan comúnmente para garantizar que las empresas operen de manera eficiente y cumplan con sus obligaciones legales. Existen distintos tipos de auditoría interna; los siguientes son los más comunes:

• Auditoría administrativa: analiza las actividades administrativas y financieras de la compañía, sus procesos, políticas y métodos de control.
• Auditoría financiera: verifica que el patrimonio de la empresa coincida con sus estados financieros.
• Auditoría de calidad: analiza que se cumpla con los estándares de calidad en los procesos, productos y servicios de la compañía.
• Auditoría de cumplimiento: comprueba que la compañía cumpla con todas las leyes y reglamentaciones aplicables.
• Auditoría operacional: evalúa las operaciones de la organización en general.
• Auditoría ambiental: evalúa el impacto ambiental que las operaciones de la empresa generan y verifica que se cumpla con la normativa en materia ambiental para su sector.
• Auditoría de tecnologías de la información: verifica la precisión, la seguridad y las operaciones de los sistemas de TI de la compañía.
• Auditoría de desempeño: las auditorías de desempeño miden qué tan bien una empresa cumple con los objetivos de la junta directiva de la empresa.

Además, una auditoría de procesos analiza y recaba datos que permiten identificar los riesgos y la oportunidades de esa empresa o entidad. La auditoría de igualdad retributiva tiene como objetivo verificar si existe o no una brecha salarial entre hombres y mujeres en la empresa. Su finalidad es verificar que la organización cumple con las leyes tributarias del país o países en los que opera. Consiste en un análisis del balance de su acción social y su comportamiento ético. También evalúa el uso eficiente de los recursos económicos, técnicos y humanos.

Características Clave de la Auditoría Externa

Los y las auditoras son ajenos a la compañía para evitar problemas por conflicto de interés. Las empresas obtienen un punto de vista profesionalizado y externo sobre sus finanzas. El o la auditora tiene que informar sobre las áreas de mejora en la empresa para que pueda funcionar con mayor eficiencia u optimizando sus procesos. El o la auditora está obligado(a) a denunciar posibles negligencias e inconsistencias respecto a las regulaciones. La auditoría de tecnología externa no siempre es un proceso que la empresa decide realizar, pues en ocasiones es un requisito expedido por petición oficial del Estado. El documento e informe de la auditoría tiene validez legal ante terceros, como organizaciones competidoras u organismos oficiales.

Principales Diferencias entre Auditoría Interna y Externa

Una de las diferencias clave entre la auditoría interna y la auditoría externa es el público al que se dirige cada una. Mientras que la auditoría interna tiene como objetivo principal informar a la alta dirección y al consejo de administración, la auditoría externa está destinada a proporcionar información a las partes interesadas externas, como accionistas, reguladores y el público en general. Si tenemos en cuenta las características de cada tipo de auditoría, podemos reconocer cuatro diferencias clave:

1. Empleador: La principal diferencia entre una auditoría interna y una externa es para quién trabaja el equipo o la persona encargada de auditar. Un auditor interno trabaja para la dirección de la empresa, mientras que un auditor externo trabaja para una firma de auditoría. Asimismo, en una auditoría interna se reportan los hallazgos directamente a la empresa, mientras que en la auditoría externa se entregan los resultados a quien haya contratado el servicio: a inversionistas, prestamistas o entidades de gobierno que los soliciten.
2. Objetivo: El propósito de una auditoría externa es validar los informes financieros de la compañía ante personas fuera de la empresa que tienen algún interés en ella. En cambio, el objetivo de la auditoría interna es identificar qué procesos de la empresa funcionan correctamente y cuáles es necesario mejorar. Este tipo de auditorías pueden aplicarse a distintas áreas de la empresa según lo que se requiera verificar.
3. Calificaciones del auditor: Es necesario que un contador público autorizado sea quien se encargue de llevar a cabo una auditoría externa. Con esto se busca una mayor certeza con respecto a los resultados y las recomendaciones informadas. Para una auditoría interna, la empresa puede designar a cualquier profesional del área financiera u operativa para que dirija la operación. Obviamente, se busca que esta persona tenga las competencias adecuadas para llevar a cabo el análisis.
4. Momento: Una auditoría externa se suele llevar a cabo una vez cada año fiscal, a fin de cotejar la información contable de la empresa. En cambio, una auditoría interna puede realizarse cada vez que la empresa lo considere necesario. Incluso, es posible llevar a cabo más de un tipo de auditoría interna en un solo año.

El Proceso de Auditoría Externa

El proceso de auditoría se realiza siguiendo una serie de etapas y pasos específicos. En un proceso de auditoría se suelen seguir los siguientes cuatro pasos:

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1. Definir el papel del auditor. Se definen los términos en los que se llevará a cabo la auditoría.
2. Planificar la auditoría. Se establece el tiempo que durará este ejercicio, cómo se llevará a cabo y los departamentos involucrados.
3. Compilar información. Se auditan las cuentas y se inspeccionan los estados financieros clave de la empresa.
4. Informar los resultados. Se compilan los hallazgos y se publican en un informe. Este documento suele incluir una opinión sobre la salud financiera de la empresa, la cual se clasifica en opinión favorable, opinión con salvedades, opinión desfavorable u opinión denegada.

Informe de auditoría externa

La auditoría interna no requiere de un formato específico para la presentación de los resultados. En cambio, un informe de auditoría externa tiene ciertas reglas para su contenido:

• Un párrafo con la identificación de los documentos analizados, con una breve referencia a la normatividad en auditoría. También se especifica si se tuvo alguna limitación al momento de llevar a cabo el ejercicio.
• Un segundo párrafo con los estados financieros de la empresa.
• En el tercer párrafo se emite la opinión de la auditoría: favorable, cuando se encontró que todo está en orden; con salvedades, cuando se detectaron pequeños detalles que en su conjunto podrían ser relevantes; desfavorable, cuando se encontraron varias inconsistencias y, por último, opinión denegada, en caso de que la empresa no haya proporcionado información suficiente y sea imposible emitir una opinión.
• Se termina el documento con un párrafo de cierre.

Es importante destacar que, aunque la auditoría interna y la auditoría externa cumplen funciones diferentes, ambas están alineadas en su objetivo final de agregar valor a la organización. La auditoría interna y la auditoría externa son dos caras de la misma moneda en el ámbito de la auditoría organizacional. Cada una, con su enfoque particular, contribuye al fortalecimiento de la organización, ya sea mediante la mejora de procesos y el control de riesgos o mediante la validación de la información financiera y el cumplimiento normativo.

El Rol de la Auditoría Externa en la Actualidad

Las y los auditores externos tienen un rol importante en las instituciones, ya que son los encargados(as) de verificar y analizar los procesos de una empresa para comprobar que sus procedimientos y funcionamiento sean correctos y dentro del marco normativo.

De acuerdo con un reporte de Gedeth Network, el 78% de quienes respondieron esta encuesta especializada, considera que la digitalización de las empresas es la principal lección aprendida de la crisis generada por el coronavirus. De esta manera, la implementación de tecnologías en una empresa se vuelve vital para obtener una mejora en la calidad de cada área y proceso, con el fin de superar todo tipo de contratiempos. Al respecto, el trabajo de las y los auditores externos puede hacerse de forma más eficiente u organizada al hacer uso de la tecnología.

Cabe recalcar que cualquier organización está obligada a seguir estrictas regulaciones en relación con auditorías que sean realizadas y el cumplimiento de estas se encuentra en constante cambio por adición de nuevas normas. Asimismo, es importante considerar que existen normas internas de cada firma, donde puede haber restricciones contra conflictos de interés, por ejemplo, para evitar que una misma firma realice la auditoría externa de la organización y también sea la entidad encargada validar la auditoría.

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Los y las auditoras externas requieren de metodologías, guías y sistemas de informática para verificar el cumplimiento de las reglas y cubrir las exigencias del trabajo de auditoría a nivel internacional.

Retos para los Profesionales en Auditoría Externa y la Tecnología Informática

1. Regulaciones: Las Normas Internacionales de Auditoría, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board) y las Normas de Auditoría para Atestiguar, Revisión y Otros Servicios Relacionados, emitidas por la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. son parte de las regulaciones que deben ser tomadas en cuenta por el auditor externo para el ejercicio de la auditoría. Es importante tomar en cuenta las normas internacionales que aplican para las empresas porque, en un mercado cada vez más globalizado, pueden ocurrir incumplimientos por desconocimiento de las variantes en los países donde la organización tenga filiales. De la misma forma, un auditor o auditora tiene que estar en constante actualización pues las leyes, normas y regulaciones varían notablemente en relación con los estados financieros.
2. Conflictos de interés y cumplimiento de códigos de ética: En otro aspecto, los conflictos de interés pueden suscitarse, incluso sin tener conciencia de ello. Debido a las diversas firmas de auditoría de tecnología que existen, puede ocurrir que una empresa realice los servicios de auditoría a una entidad y quien se encargue de realizar la auditoría externa sea un auditor de la misma firma. Adicionalmente, la aplicación de las regulaciones tiene que regirse bajo estrictos códigos de ética que, la mayoría de las firmas de auditoría formulan para el cumplimiento total de las normas, ya sea en el ámbito local o internacional.

Soluciones ante los Retos en la Auditoría de Tecnología

Gracias a los cambios y actualizaciones constantes en torno al ejercicio de la auditoría, el profesional de esta área requiere de herramientas que puedan adaptarse a tales modificaciones. Recordemos que una auditoría de ti precisa del cumplimiento ante las regulaciones internas y de la industria general, seguimiento de los esquemas estipulados, especial atención ante códigos de ética o estándar moral y de un análisis completo de la organización, cuestiones que forman un panorama complejo para el auditor o auditora.

La solución ante esta complejidad es, sin duda, el aprovechamiento de herramientas y metodologías para que, a través de sistemas innovadores y su aplicación, sea posible mantener la eficiencia y exactitud ante las evaluaciones de la auditoría de tecnología. Específicamente las herramientas de análisis de datos y proyectos de auditoría permiten obtener mejores resultados pues los procesos se automatizan, evitando errores y haciendo el trabajo en un menor tiempo.

Un sistema RPA es una herramienta que tiene la capacidad de hacer cálculos grandes, de forma fácil y adaptable a distintos tipos de herramientas tecnológicas y bases de datos. El beneficio adicional para el auditor y auditora es que, por medio de las bases de datos, pueden verificar la información de una organización y las empresas que trabajan con ella para eliminar el riesgo de conflictos de interés.

Por otro lado, las firmas de auditoría externa pueden verse beneficiadas al utilizar herramientas para realizar auditorías más inteligentes, que permiten integrar sus resultados y llevar un mejor control, almacenar la vasta información de las evaluaciones y ser consultada en tiempo real por los y las auditoras que tengan acceso a la base de datos, lo cual supone una mejora en la administración, porque la información está disponible en todo momento y se identifica claramente al equipo y sus avances del proyecto.

El uso de las herramientas de tecnología y procesos de informática para la gestión, análisis de información, pruebas de auditoría, gestión de proyectos y comunicación de resultados, no sólo acelera el proceso del auditor externo, sino que también le permite descubrir y aprovechar el potencial que se esconde en los datos, de manera rápida y eficaz.

Auditoría Financiera

La auditoría financiera es un proceso sistemático de evaluación y verificación de la información financiera de una organización, realizado por profesionales independientes para garantizar la precisión y confiabilidad. Implica analizar números, transacciones y los sistemas o procedimientos que generan esos datos. La auditoría financiera de la empresa implica revisar cifras para evaluar el desempeño general, así como para identificar riesgos y oportunidades de mejora en diferentes áreas. Implica un examen minucioso de los estados financieros y registros contables de una empresa. La auditoría financiera está diseñada para garantizar la exactitud y confiabilidad de los estados financieros. El auditor interno, generalmente empleado de la compañía, evalúa las cuentas, procesos y controles internos para asegurar que las normas y políticas de la empresa se cumplan, identificando áreas de mejora y minimizando riesgos. También conocida como auditoría de gestión, se centra en evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos operativos. Cada análisis asegura la integridad de las operaciones financieras, fortalecen la confianza en la información y permiten mejorar la gestión empresarial.

El Impacto de la Pandemia en la Auditoría Externa

Los periodos de crisis se manifiestan en todos los niveles de los sistemas humanos y las organizaciones. La pandemia provocó un aumento inevitable en el uso de tecnologías en respuesta al distanciamiento social. En consecuencia, es pertinente indagar por los cambios conceptuales y procedimentales en el proceso de auditoría en las organizaciones que prestan los servicios de auditoría externa. El objetivo de esta investigación es identificar los cambios en el proceso de auditoría externa y los impactos en la calidad de estos servicios que experimentaron las firmas durante la pandemia por la COVID-19 desde la visión de los auditores externos. Además, se identificaron las medidas de respuesta que desplegaron las firmas para garantizar el cubrimiento de los compromisos.

La Teoría de la Agencia y la Auditoría Externa

Dentro de la innumerable cantidad de contratos que constituyen a las organizaciones se ha estudiado la especial relación entre los principales -propietarios del capital, accionistas, socios y otras denominaciones- y los agentes -administradores o gestores del capital-, y las diferencias y los fines comunes de ambos. En este entorno, la teoría de la agencia explica cómo la relación de agencia entre principal y agente, producto de la representación, puede presentar una serie de problemas, denominados problemas de agencia. Por esta razón, los problemas de agencia se centran en el conflicto entre principal y agente por 1) la diferencia en la cantidad y calidad de la información de ellos, 2) la distancia entre los intereses de estos con respecto a la organización y 3) la institución de controles formales por parte del principal para la supervisión de las actividades del agente, dentro de los que participa la auditoría externa de cara a las cifras y los estados financieros con la relevancia que estos tienen para el propietario del capital. Así, se establece que la auditoría externa es uno de los mecanismos del gobierno corporativo empleado para garantizar que las acciones de los agentes vayan en concordancia con los intereses de los principales y para dar una seguridad razonable respecto a la fiabilidad y credibilidad de los estados financieros de las empresas.

Calidad de la Auditoría

En la literatura especializada se presentan diversas definiciones de calidad de auditoría y su precisión terminológica es todavía un importante asunto de investigación. Así también, la mayoría de los estudios definen la calidad de la auditoría como una variación de la probabilidad conjunta evaluada por el mercado de que un auditor determinado detecte una infracción en las cifras financieras del cliente y la notifique. Sobre los cambios en la forma de realización de las prácticas de auditoría externa, se rastrea un elemento común en los artículos relacionados con la auditoría y la pandemia, relacionado con la digitalización de las prácticas de auditoría porque el trabajo digital fue la salida para continuar en mayor o menor medida con las actividades de las organizaciones y de las firmas, y porque la tecnología con la que se cuenta hoy en día le permitió a la auditoría externa responder como profesión durante la COVID-19. Con ella se redujo la enorme presión e incertidumbre de los auditores al inicio de la pandemia sobre cómo recopilar evidencia de auditoría y completar los compromisos de aseguramiento.

Hallazgos sobre la Auditoría Externa durante la Pandemia

Sin lugar a duda, el sector de la auditoría financiera vivió muchos movimientos durante la pandemia -cambios en la demanda y el precio de este tipo de servicios y restricciones en la realización de pruebas sustantivas de auditoría, entre otros-. Sin embargo, si bien se reporta un aumento en el trabajo de los equipos de auditoría externa, la afirmación de un aumento en la demanda de sus servicios cambia decididamente entre los entrevistados: las respuestas son mayoritariamente que no hubo cambios. En otros casos, se presentaron renegociaciones de las tarifas en relación con el comportamiento de las ventas de los clientes de auditoría. Por ejemplo, el entrevistado A1 menciona que su firma recibió honorarios variables de acuerdo con el porcentaje de ocupación de sus clientes hoteleros.

Por otra parte, los entrevistados manifiestan que el cubrimiento o alcance que tuvieron las pruebas sustantivas de auditoría dependió en gran medida del grado de transformación digital o implementación de herramientas digitales por parte de la firma de auditoría y del cliente. Los clientes de auditoría con procesos digitalizados, automáticos o con importante asistencia tecnológica que se auditaron, empleando recursos tecnológicos, informan mayores cubrimientos en relación con el universo de autoría.

Cambios en el Proceso de Auditoría

• Planificación: esta se realizó de manera constante durante el desarrollo de la auditoría, debido a la incertidumbre que experimentaron las organizaciones, y con una evaluación constante de los riesgos más significativos, puesto que cuando se contrataron los servicios en los primeros meses del año se avizoraba un entorno completamente diferente al de la ejecución. De esta manera, aparecieron riesgos "completamente insospechados para los equipos de auditoría externa".
• Ejecución: como se observa en el resto de este acápite, los cambios estuvieron marcados por la influencia tecnológica en el proceso de auditoría, así como por la dificultad en la entrega de información por parte de los auditados y del desarrollo de nuevas formas de realizar las pruebas sustantivas de auditoría. La ejecución estuvo dirigida a los riesgos críticos de la organización. Principalmente, estos estaban asociados a la preocupación dentro de los planes de auditoría por el riesgo de incumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha. Adicionalmente, los entrevistados A3 y A4 resaltan la relevancia de los riesgos relacionados con seguridad informática.
• Entrega de resultados: en esta última etapa se observaron menos cambios, de acuerdo con los entrevistados. Se señala que hubo un cambio de la forma, es decir, se pasó de entregar un informe escrito acompañado de una presentación, a una reunión virtual. en el informe debí mostrar nuevos riesgos que en muchos casos los asistentes no entendían, ¿por qué me estás hablando de riesgo de fraude cibernético en este informe?

En relación con la calidad de los procesos de auditoría externa, se observa una respuesta concentrada: todas las firmas consultadas entienden que la calidad está directamente relacionada con el cumplimiento de los parámetros establecidos para el desarrollo del ejercicio auditor. Es decir, esta se da en tanto se realiza un seguimiento estricto de los procedimientos organizacionales nacionales o internacionales, en el caso de las firmas que funcionan a nivel internacional. De esta manera, por ejemplo, A8 indica que la organización cuenta con un programa global de calidad, donde se revisa constantemente que en todos los niveles de la auditoría se estén realizando los procesos de acuerdo con los estándares de calidad determinados.

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