El régimen es un sistema a través del cual el SAT clasifica a los contribuyentes, ya sean personas físicas o personas morales según las actividades que desempeñan. Invertir en educación fiscal es la mejor manera de optimizar la gestión de tu empresa.
Procedimiento General para el Cambio de Régimen Fiscal ante el SAT
Se trata de un proceso sencillo, que se realiza a través del portal del SAT. Solo tienes que seguir una serie de pasos para hacer el cambio de régimen fiscal:
- Completa el formulario: ingresa los datos solicitados, como tu RFC y los cambios en tus actividades económicas.
- Firma y envía: carga los archivos de tu e.firma y valida la información ingresada.
Régimen de Responsabilidad en las Sociedades de Producción Rural (SPR)
Las bases legales de las S.P.R. establecen que los productores rurales podrán constituir sociedades de producción rural. La razón social se formará libremente y al emplearse irá seguida de las palabras “Sociedad de Producción Rural” o de su abreviatura “SPR” así como del régimen de responsabilidad que hubiere adoptado, ya sea ilimitada, limitada o suplementada, conforme a la Ley Agraria.
Tipos de Responsabilidad y Aportación Inicial
La elección del régimen de responsabilidad tiene implicaciones en la aportación inicial mínima:
- En las sociedades de responsabilidad limitada, la aportación inicial mínima debe ser el equivalente a setecientas veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal.
- En las sociedades de responsabilidad suplementada, la aportación inicial debe ser el equivalente a trescientas cincuenta veces del salario mínimo vigente en el Distrito Federal. Por ejemplo, (73.04 x 350 = $25,564.00).
Tabla de Aportaciones Iniciales Mínimas Estimadas
| Tipo de Sociedad | Aportación Mínima (Salarios Mínimos) | Monto Estimado (73.04 MXN/salario) |
|---|---|---|
| Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) | 700 veces el salario mínimo | $51,128.00 |
| Sociedad de Responsabilidad Suplementada | 350 veces el salario mínimo | $25,564.00 |
Estatutos y Órganos de Vigilancia
Los estatutos de la unión deberán contener lo siguiente: denominación, domicilio y duración; objetivos; capital y régimen de responsabilidad; lista de los miembros y normas para su admisión, separación, exclusión, derechos y obligaciones; órganos de autoridad y vigilancia; normas de funcionamiento; ejercicio y balances; fondos, reservas y reparto de utilidades, así como las normas para su disolución y liquidación. La vigilancia de la unión estará a cargo de un Consejo de Vigilancia nombrado por la asamblea general e integrado por un Presidente, un Secretario y un Vocal, propietarios con sus respectivos suplentes.
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Transformación de Sociedades: Un Caso de Cambio de Tipo Legal (S. de R.L. a S.A.)
¿Es posible transformar una sociedad de responsabilidad limitada a una sociedad anónima? Sí, en el derecho mercantil mexicano sí es posible transformar una sociedad de responsabilidad limitada (S. de R.L.) a una Sociedad Anónima (S.A.). La transformación de sociedades está prevista en los artículos 222 a 228 bis de la LGSM. Artículo 227 de la LGSM establece que las sociedades constituidas en alguna de las formas que establecen las fracciones I a V del artículo 1º, podrán adoptar cualquier otro tipo legal. La transformación implica que la sociedad cambia su tipo legal, pero mantiene su personalidad jurídica. Sí, es posible la transformación de una S. de R.L. en S.A. conforme a los artículos 222 a 228 bis de la LGSM.
Procedimiento de Transformación
- Acuerdo de la asamblea de socios: en el caso de la S. de R.L., el acuerdo debe ser adoptado por la mayoría de los socios que representen al menos las tres cuartas partes del capital social.
Requisitos para la Sociedad Anónima (S.A.)
Una Sociedad Anónima (S.A.) requiere mínimo dos accionistas. El capital social mínimo de la S.A. se debe prever la creación de acciones, órganos de vigilancia (como comisario) y una estructura más formal que la de la S. de R.L.
Aspectos Fiscales Relevantes para Actividades Agropecuarias
Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca, podrán enterar el 4 por ciento por concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos realizados por concepto de mano de obra, en cuyo caso, deberán elaborar una relación individualizada de dichos trabajadores que indique el monto de las cantidades que les son pagadas en el periodo de que se trate, así como del impuesto retenido, además de emitir el CFDI por concepto de nómina correspondiente (Regla 1.2). Deberán considerar la proporción que estos gastos representen en el ejercicio fiscal de que se trate, respecto de la suma del total de sus erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, del mismo ejercicio fiscal, siempre que esta proporción no sea mayor a la que se determine conforme a esta regla para el ejercicio fiscal inmediato anterior. En el caso de que la proporción del ejercicio fiscal de que se trate resulte mayor, se considerará la proporción del ejercicio fiscal inmediato anterior.
Las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus integrantes, cuyos ingresos en el ejercicio fiscal no excedan de un monto equivalente a 40 veces el salario mínimo general elevado al año (73.04 x 365 = $1,066,384.00, Un Millón Sesenta Y Seis Mil Trescientos Ochenta Y Cuatro Pesos 00/100 M.N.) y que no tengan la obligación de presentar declaraciones periódicas, se podrán inscribir en el RFC en los términos de lo dispuesto en la regla 2.4.3. de la RMF, y tendrán la obligación de expedir el CFDI correspondiente a través de un PCECFDI en los términos de la regla 2.7.3.1.
Una vez sobrepasado el límite mencionado en el primer párrafo de este apartado, se procederá a realizar el cálculo del ISR sobre el remanente por el cual rebasó el límite establecido en la Regla 1.6. Otros productos del campo no elaborados ni procesados también entran en consideración.
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Las personas físicas o morales que efectúen pagos a contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyo monto no exceda de $5,000.00 a una misma persona en un mismo mes de calendario, estarán relevadas de efectuarlos con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT (Regla 1.8). Los contribuyentes a que se refiere la Regla 1.2.
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