Al iniciar un proyecto o negocio, muchos emprendedores se enfrentan a una importante decisión: ¿constituir su negocio como persona física o como persona moral? Esta elección marca la forma en que operarán legalmente y ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Si estás a punto de iniciar un negocio, debes definir si quieres responsabilizarte como persona física o como persona moral, es decir, debes decidir si trabajarás por cuenta propia o con un grupo de personas. En el ámbito legal y fiscal de México, el concepto de persona moral juega un papel fundamental para aquellos que buscan constituir una empresa, asociación o cualquier tipo de organización con fines económicos, sociales o culturales.
¿Qué es una Persona Moral?
Una persona moral, también conocida como persona jurídica, es una entidad legal formada por un conjunto de personas físicas o morales que se unen con un fin común, ya sea lucrativo o no lucrativo. Se refiere a las entidades que poseen una existencia jurídica, y que están constituidas por un conjunto de personas u organizaciones que han creado una institución para brindarle reconocimiento de entidad independiente con la capacidad de ejercer derechos y contraer obligaciones de cualquier índole, incluyendo obligaciones fiscales. Para verlo de una manera más sencilla, una persona moral no es vista como un individuo sino como una institución, no tiene una existencia material o concreta. Normalmente se identifica por una denominación o razón social, la cual suele ser el nombre que se le da a la empresa.
Según el derecho, las personas morales cuentan con una personalidad jurídica propia, quiere decir que están capacitadas para adquirir bienes, contraer obligaciones, ejercer acciones ante un juez. Que tenga una personalidad jurídica propia quiere decir que está capacitada para actuar como sujeto de derecho.
¿Por qué se le denomina "Moral"?
Se le conoce como «moral» porque no se trata de una entidad física, material, que pueda ser percibida a través de los sentidos. Como hemos mencionado, una persona moral es una entidad jurídica independiente de quienes la integran.
Atributos Fundamentales de una Persona Moral
Las personas morales se caracterizan por tener domicilio, nombre, capacidad y patrimonio. A continuación, se detallan los 6 atributos de las personas morales:
Lea también: Entendiendo el Patrimonio Contable
Nombre (Denominación o Razón Social)
Puede hacer referencia a la actividad que desarrolla la institución o sociedad, incluir el nombre de sus integrantes, o simplemente tratarse de un nombre inventado por los creadores. La razón social es el nombre legal con el que se registra la persona moral ante el SAT y otras autoridades.
Domicilio y Nacionalidad Única
Las personas morales creadas según las leyes mexicanas y que tienen domicilio en el territorio nacional, se considerarán mexicanas. Deberán registrar su domicilio en la ciudad donde está establecida su administración. Además, deberán establecer un domicilio fiscal ante el SAT.
Patrimonio Propio
El cual se compone de todos los bienes, derechos y obligaciones tasables en dinero que posee la persona moral. Cabe acotar que este no se refiere al patrimonio de las personas físicas que la componen.
Capacidad Jurídica
Adquieren capacidad jurídica desde el momento en el que se constituyen, generalmente ante fedatario público, a excepción de las sociedades por acciones simplificadas que pueden constituirse totalmente en línea. La capacidad jurídica significa que la persona moral está habilitada para ejercer sus derechos y cumplir sus obligaciones.
Obligación de Presentar Contabilidad Electrónica
Tiene la obligación de presentar su contabilidad electrónica ante el SAT (Servicio de Administración Tributaria).
Lea también: ¿Qué define a una auditoría externa? Características principales.
Regímenes Fiscales
Se dividen en dos regímenes fiscales: de régimen general y con fines no lucrativos.
Ejemplos de Personas Morales en México
En materia común, y para toda la República en materia Federal, el artículo 25 del Código Civil Federal de México reconoce como personas morales a las siguientes:
- La Nación, los Estados y los Municipios.
- Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la Ley.
- Las sociedades civiles o mercantiles.
- Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción XVI del artículo 123 de la Constitución Federal.
- Las sociedades cooperativas y mutualistas.
- Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquier otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley.
- Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736.
Son personas morales, por ejemplo, asociaciones, corporaciones, sociedades y fundaciones. Por ejemplo, las empresas Uber, PepsiCo Inc, y Bimbo, son personas jurídicas con fines de lucro. Mientras que la Asociación Sinaloense de Universitarias Química Veneranda Bátiz Paredes, A.C, la Fundación Amigos del Niño con Cáncer y Generación del Milenio son ejemplos de personas jurídicas sin fines de lucro.
Tipos de Personas Morales y Sus Obligaciones en México
De acuerdo a las actividades que realice la persona moral, se puede clasificar en dos regímenes fiscales principales:
1. Régimen General (Fines de Lucro)
Aquí encontramos a las personas morales con fines de lucro, estas buscan obtener ganancias (utilidades) a cambio de un bien o servicio producido o brindado, como las industrias comerciales, financieras, etc. Por lo general las encontramos como sociedades mercantiles, civiles, instituciones de crédito, seguros y fianzas, organismos con facultades autónomas que comercialicen bienes o servicios, entre otras. Son personas jurídicas con fines de lucro: las empresas unipersonales, las sociedades civiles, las sociedades comerciales y las corporaciones.
Lea también: Explorando las características de la administración tributaria
Algunos tipos de sociedades mercantiles son:
- Sociedad Anónima (S.A): Se compone de al menos dos socios y divide el capital en acciones.
- Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.): Es un modelo recomendable para negocios pequeños gracias a que limita la responsabilidad de los socios al capital que aporten (entre mayor inviertan, más peso tienen en la toma de decisiones de la empresa).
- Sociedad en Nombre Colectiva (S.N.C): En esta sociedad los integrantes responden de forma subsidiaria, ilimitada y solidaria a las obligaciones de la empresa, por lo que todos los socios tienen una participación activa en la gestión de la empresa, brindándole un mayor profesionalismo a la operación interna.
- Sociedad en Comandita Simple (S.C.S): Se conforma de dos clases de socios: los comanditados (quienes tienen responsabilidad ilimitada y solidaria por las deudas y cumplen labores administrativas) y los comanditarios (su única responsabilidad es aportar el monto del capital).
- Sociedad Civil (S.C.): Este acuerdo privado entre dos o más personas para realizar una actividad económica se constituye mediante un contrato y no requiere de un capital mínimo inicial, pero los socios son responsables ilimitadamente de las deudas de la sociedad con su patrimonio personal.
- Sociedad Anónima Promotora de Inversiones (SAPI): Se pueden registrar en línea y es un tipo de sociedad que se enfoca en atraer capital de riesgo e inversionistas para empresas en crecimiento. Suele ser más flexible que una S.A.
Obligaciones Fiscales de Persona Moral de Régimen General:
- Inscribirse en el RFC.
- Solicitar el certificado de firma electrónica o e.firma.
- Expedir facturas electrónicas.
- Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF).
- Pagos provisionales y definitivos de los impuestos.
- Presentar al SAT aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital que se reciba en efectivo, moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00 pesos dentro de los 15 días posteriores a que se reciba la cantidad en el formato electrónico correspondiente.
- Presentar la declaración anual de la entidad, especificando ingresos por salarios, gastos, etc.
- Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR), cuando paguen salarios a sus trabajadores o efectúen pagos a personas físicas por la prestación de servicios profesionales.
- Presentar la Declaración Informativa de Operaciones a Terceros (DIOT), siempre que se encuentren sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
2. Régimen con Fines No Lucrativos
Este tipo de persona, busca promover causas sociales y defender derechos de diferente índole, tales como la cultura, la salud, el deporte y la igualdad social, entre otros. Por lo general, están involucradas en sociedades civiles. Son personas jurídicas sin fines de lucro: las fundaciones, las asociaciones civiles, las organizaciones no gubernamentales (ONG), los sindicatos y las corporaciones sin fines de lucro.
Algunos tipos de entidades sin fines de lucro son:
- Asociaciones Civiles: Son figuras centrales que agrupan al menos 2 personas para realizar un objetivo, generalmente fomentar actividades culturales, educativas, deportivas, etc. Sus miembros no persiguen ganancias económicas, sino que buscan cumplir un fin común de carácter altruista.
- Fundaciones: Se trata de organizaciones privadas sin fines de lucro que destinan su patrimonio a cumplir objetivos de interés general y social, como educación, salud, cultura, medio ambiente, etc.
- Organismos descentralizados del Gobierno: Son entidades gubernamentales creadas por ley o decreto, con personalidades jurídicas y patrimonios propios que prestan servicios públicos o gestionan áreas estratégicas.
Obligaciones Fiscales de Persona Moral con Fines No Lucrativos:
- Inscribirse y darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Expedir Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).
- Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento del CFF.
- Enviar las balanzas de comprobación y el catálogo de cuentas correspondientes a las actividades que han hecho a partir del primer día de enero de cada año.
- Hay casos excepcionales en los que las asociaciones deberán pagar ciertos impuestos debido a las actividades adicionales que realizan como: el ISR, impuestos retenidos (SR) o el IVA.
- Presentar el DIOT cuando entreguen cantidades monetarias en efectivo como parte del subsidio para el empleo.
- Calcular el impuesto anual de los trabajadores dentro de la asociación, para así poder comprobar si existe alguna diferencia dentro de los cargos y poder avisar al SAT antes de que termine febrero del año siguiente.
- Proporcionar a los integrantes de la sociedad una constancia donde se señale el monto restante distribuible.
- En el caso de las Sociedades de Inversión en Instrumentos de Deuda o de Sociedades de Inversión de Renta Variables, deberán presentar ante el SAT una declaración donde informen sobre los datos contenidos en las constancias que expidan, así como el promedio mensual de las inversiones de cada persona que se emitió constancia.
¿Cuándo es Necesario Constituir una Persona Moral?
Ahora que conoces todas las características de las personas morales, queda definir cuándo es necesario constituirse como tal. Un elemento crucial al comenzar un negocio es establecer a la empresa como una persona moral. Los indicios más evidentes son:
- Tienes socios: El primer indicio más evidente de que puede ser ideal constituirse como persona moral es cuando consigues socios para tu negocio. Puede que al inicio hayas decidido lanzarte solo, pero que durante el recorrido de tu empresa hayas conocido a socios estratégicos que pueden aportar valor y hacer crecer la compañía. En ese caso, quizás terminen formando una sociedad.
- Te has diversificado: Ya no tienes un solo negocio, sino que te has expandido y diversificado. Es decir, has abierto nuevas compañías. Incluso, algunas que nada tienen que ver con la primera. Constituir una nueva persona moral puede ser de utilidad en estos casos.
- Aumentó la facturación: El tercer indicio de que quizás necesites crear una persona moral depende de la facturación.
Importancia y Beneficios de una Persona Moral
Las personas morales ofrecen múltiples ventajas en términos de limitación de responsabilidad y establecimiento de derechos de sus miembros. La persona moral es esencial para dar seguridad jurídica a los actos de comercio y proteger el patrimonio personal de los socios. Aunque te sorprenda, darte de alta ante el SAT bajo el régimen de persona moral va mucho más allá del pago de impuestos. Ser una persona moral te permite, nada más y nada menos, garantizar la legalidad de tu negocio, mejorar la gestión de gastos, obtener estímulos económicos y fiscales, acceder al apoyo financiero para PyMES y deducir impuestos. Brindarle seguridad a tu equipo es fundamental para que este decida mantenerse en la empresa.