Cada vez que enciendes un cigarrillo estás contribuyendo, quizás sin saberlo, a los ingresos del Estado. Esto es posible gracias al impuesto sobre las labores del tabaco. Acompáñanos en este artículo donde te explicamos detalladamente qué es exactamente este impuesto y cómo afecta al precio que pagas.
Naturaleza del Impuesto sobre las Labores del Tabaco y el IVA
El impuesto sobre las labores del tabaco es un gravamen especial que se aplica directamente a los productos derivados del tabaco. Nació con una doble finalidad: por un lado, representar una fuente de ingresos para el Estado y, por otro, desalentar el consumo de tabaco dada la amplia evidencia sobre sus efectos negativos en la salud.
La Organización Mundial de la Salud (OMS) ha indicado repetidamente que incrementar los impuestos al tabaco es una de las medidas más efectivas para reducir su consumo, especialmente entre los jóvenes. Al igual que sucede con el alcohol, sobre la compra de tabaco recae, además del IVA, un impuesto especial que busca desincentivar el consumo de estos productos, debido al perjuicio que suponen para la salud, y lograr una recaudación que permita al Estado financiar los costes sociales y sanitarios que suponen las enfermedades vinculadas a su consumo.
Productos Afectados y Exenciones
Si bien mucha gente piensa automáticamente en cigarrillos cuando se menciona el tabaco, el impuesto abarca mucho más. Se aplica a cigarros, cigarritos (puritos), picadura para liar, tabaco de pipa y otros derivados. Sin embargo, existen productos a base de tabaco que no se fuman, como el rapé o el tabaco para mascar, que generalmente están exentos.
En cambio, no están sujetos al gravamen los productos que contienen tabaco pero no pueden ser fumados, como el rapé o tabaco para mascar. Los cigarrillos electrónicos, aunque se debate en muchos países, aún no se ven afectados de la misma manera por este impuesto en España.
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El Consumidor como Contribuyente Final
Aunque técnicamente el impuesto se cobra al fabricante o importador, en la práctica lo paga el consumidor. El coste del impuesto se traslada al precio final del producto, por lo que cada vez que compras tabaco estás asumiendo este gravamen de forma indirecta. Es decir, el impuesto ya está incluido en el precio que ves en el estanco.
Estructura y Aplicación de los Impuestos en España
Comprar tabaco implica asumir un impuesto armonizado. Esto significa que su estructura básica se establece a nivel comunitario, en la Unión Europea, y luego cada Estado miembro se encarga de trasladarlo a su legislación nacional. De esta forma, por un lado, la compra de tabaco se grava con el tipo general de IVA, del 21%. Por otro, se aplica el impuesto especial, denominado Impuesto sobre las Labores del Tabaco, regulado por una directiva europea que determina varias categorías de productos, como son los cigarrillos, cigarros (puros), cigarritos (puritos), picadura de liar y otros tabacos para fumar.
Componentes del Impuesto Especial
Los países de la UE tienen libertad para fijar la estructura del tributo para gravar el tabaco con un tipo porcentual sobre el precio de venta al público (PVP) -denominado componente ad valorem-, o con un importe fijo en función del número de unidades de producto -denominado componente específico-, o con una combinación de ambos. Así, en España, según la Agencia Tributaria se combina un tipo proporcional (un porcentaje del precio de venta al público) y un tipo específico (una cantidad fija por unidad de producto).
En el caso de los cigarrillos, España es uno de los países europeos en los que el peso del componente específico es más bajo (solo tiene menos peso en Italia y Luxemburgo), en torno al 17% del impuesto, frente al peso del componente ad valorem, que supone el 83% del gravamen. En concreto, en España el componente específico es de 24,7 euros por cada 1.000 cigarrillos, lo que se traduce en alrededor del 11% del precio final, mientras que el componente ad valorem supone un 51% del precio final.
Incidencia Fiscal: Porcentaje del Precio
En total, entre el Impuesto Especial y el IVA, casi el 80% del precio de los cigarrillos en España son impuestos. La cajetilla de tabaco más vendida en España cuesta aproximadamente 4,80 euros, de los cuales un 78,4% (o 3,76 euros) corresponde a impuestos. Esto significa que gran parte del precio que pagas por el tabaco se destina directamente al Estado. En España, el tabaco es el producto de consumo que más impuestos soporta. El gravamen sobre los cigarrillos representa casi un 80% del precio final de los mismos (sumando los impuestos especiales y el IVA aplicable). Se trata de un porcentaje significativo si lo comparamos con otros productos sujetos también a impuestos especiales.
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A continuación, se muestra un ejemplo de la distribución del precio en una cajetilla de tabaco en España:
| Componente del Precio | Importe (ej. Cajetilla de 4,80€) | Porcentaje del Precio Final |
|---|---|---|
| Impuestos (total) | 3,76 euros | 78,4% |
| Precio antes de impuestos | 1,04 euros | 21,6% |
| Precio Final | 4,80 euros | 100% |
Ámbito Geográfico de Aplicación
En España, el Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco se aplica en la Península e Islas Baleares. No obstante, hay excepciones; lugares como las Islas Canarias, Ceuta y Melilla están exentos de este gravamen, lo que explica por qué el tabaco es más barato en estas zonas.
Contexto Regulatorio Internacional
A modo de referencia, en Chile, a partir del 01 de Octubre del 2014, la ley 20780, publicada en el Diario Oficial el 29 de septiembre de 2014, modificó el artículo 4° por el siguiente: Los paquetes, cajas o envoltorios de cigarrillos pagarán un impuesto específico equivalente a 0,0010304240 unidades tributarias mensuales por cada cigarrillo que contengan; y, además, un impuesto de 30%, que se aplicará sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos, por cada paquete, caja o envoltorio, considerándose como entero toda fracción del impuesto inferior a un peso.
Objetivos y Consideraciones Adicionales de la Fiscalidad del Tabaco
Doble Objetivo de la Hacienda Pública
Los impuestos sobre las labores del tabaco cumplen un doble objetivo desde el punto de vista de la Hacienda Pública. Es la propia Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales quien justifica este gravamen, al señalar que el consumo de los bienes que son objeto de estos impuestos (tabaco, hidrocarburos y bebidas alcohólicas) genera unos costes sociales, que no son tenidos en cuenta a la hora de fijar sus precios por las empresas privadas, y que deben ser sufragados por los consumidores a pesar de que no son impuestos finalistas (es decir, que el importe obtenido con su recaudación no tiene un destino definido expresamente).
Impacto de Gravámenes Altos
A la hora de analizar la fiscalidad de un producto es importante tener en cuenta no sólo el precio medio de venta del mismo, sino también, su carga fiscal. Creemos que es necesario que se tengan en cuenta diferentes dimensiones fiscales cuando se modifiquen los impuestos especiales sobre los productos del tabaco. El desarrollo del comercio ilícito es una de ellas, ya que los gravámenes altos pueden excluir a algunos consumidores del mercado legal debido a su limitada asequibilidad. Dicho de otro modo, los consumidores con poco poder adquisitivo pueden ser alentados a cambiar su consumo hacia productos más baratos, posiblemente ilegales. Los impuestos excesivos pueden provocar que los consumidores busquen productos en el mercado ilegal donde se fabrican sin control.
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En segundo lugar, es importante valorar un principio de equidad, pues la alteración de los impuestos también influye indiscutiblemente en la recaudación fiscal. Por último y no menos importante, consideramos que es necesario tener en cuenta otros aspectos relacionados con la salud pública.
Fijación de Precios en el Mercado del Tabaco
Téngase en cuenta que los precios del tabaco son fijados libremente por los fabricantes e importadores. Al tratarse de un sistema de precios comunicados, los precios se han de publicar en el BOE y es el Comisionado para el Mercado de Tabacos el encargado de realizar esta gestión. Una vez publicados, son de inmediata aplicación.