El Complemento de Comercio Exterior (CCE) es un elemento indispensable en la facturación electrónica en México, especialmente para operaciones de exportación. Este complemento se añade al Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para proporcionar datos adicionales necesarios que expresan las condiciones específicas de la operación efectuada.
Estas Unidades de Medida y sus respectivas Claves ya se utilizaban desde versiones previas de los Comprobantes Fiscales, por lo que no se tratan de una novedad incorporada en la nueva versión de facturación electrónica vigente en México. Es un CFDI con datos adicionales que se consideran indispensables. Dicho esto, una factura con complemento de comercio exterior debe de contener más datos acerca de la mercancía. Dichos datos no son requeridos en una factura ordinaria.
Para generar este tipo de facturas, plataformas como Facturama, la plataforma de facturación online más práctica, pueden ser un auxiliar en el proceso. Es posible generar una factura con complemento de comercio exterior con una moneda distinta a dólares americanos o pesos mexicanos. Ten en cuenta que deberás solicitar algunos de los datos a tu agente aduanal.
Clave de Producto o Servicio del SAT
La clave de producto o servicio del SAT es el identificador de tu producto o servicio dentro del catálogo que tiene el SAT para la emisión de CFDI. Se compone de un número identificador de 8 dígitos, seguido de una descripción exacta.
Ejemplo:
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- Clave: 43191501
- Descripción: Teléfonos móviles (Celular o Smartphone)
Al ser un catálogo muy amplio, el SAT creó una herramienta que te permite buscar e identificar de forma más sencilla este dato. Para ubicar tu clave debes filtrar por Tipo, después seleccionas la División, el Grupo y por último la Clase; después de esto das clic en Buscar y la herramienta te mostrará las claves asociadas. También puedes escribir directamente el nombre del producto en el campo abierto que aparece después de la clase y posteriormente das clic en Buscar.
En caso de que no identifiques una clave que se adapte a tu producto, puedes optar por usar la clave: 01010101 No existe en el catálogo, Público en general.
Clave de Unidad de Medida
Además del Catálogo de claves de productos y servicios del SAT, hay un Catálogo de unidades de medida y también es necesario colocar en el CFDI la clave que corresponda. La Unidad de medida es la forma en la que mides tu producto o servicio, por ejemplo: Litro, pieza, kilogramo, entre otros.
Dentro de la misma herramienta, el SAT tiene la búsqueda de Clave de Unidad. Para encontrar la clave de unidad de tu producto o servicio, debes seleccionar el Tipo, el subtipo y posteriormente das clic en Buscar.
El listado de unidades y claves puede dar pie a confusiones. El Catálogo de Unidades de Medida es bastante extenso y detallado. Por ejemplo, si vendes agua purificada y también hielo, tus unidades y sus respectivas claves serán dos. En nuestro sistema Factorum puedes ingresar fácilmente las claves, ya que tenemos el catálogo cargado en el sistema.
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A continuación, se presentan algunos ejemplos de claves de unidad comúnmente utilizadas:
| Clave | Descripción | Categoría |
|---|---|---|
| E48 | Unidad de Servicio | Unidades específicas de la industria (varias) |
| H87 | Pieza | Múltiplos / Fracciones / Decimales |
| EA | Elemento | Unidades de venta |
| ACT | Actividad | Unidades de venta |
| KGM | Kilogramo | Mecánica |
| E51 | Trabajo | Unidades específicas de la industria (varias) |
| A9 | Tarifa | Diversos |
| MTR | Metro | Tiempo y Espacio |
| KT | Kit | Unidades de venta |
| SET | Conjunto | Unidades de venta |
| LTR | Litro | Tiempo y Espacio |
| XBX | Caja | Unidades de empaque |
| MON | Mes | Tiempo y Espacio |
Incoterms en el Complemento de Comercio Exterior
Los Incoterms son las condiciones de costos y responsabilidades del transporte de las mercancías que hayas acordado con tu cliente. En dichas términos se determinan las responsabilidades de pago del transporte y responsabilidades entre el vendedor y el receptor de las mercancías. Los cambios en los Incoterms 2020 entraron en vigor el 1º de Enero de 2020.
Existen varios Incoterms que aún aparecen en el catálogo c_INCOTERM para la factura con complemento de comercio exterior y que ya no están vigentes de acuerdo a la ICC (International Chamber of Commerce / Cámara de Comercio Internacional).
- CPT - Transporte pagado hasta (El lugar de destino convenido): Puede ser usado sin importar el modo de transporte, es decir, puede ser marítimo, terrestre o varios (multimodal). Cuando se usa el Incoterm CPT en la factura con complemento de comercio exterior, el vendedor no está obligado a comprar un seguro. El riesgo de pérdida o daño de la mercancía en el Incoterm CPT se limita al vendedor hasta que entrega al transportista (lugar de origen). A partir de ahí, es responsabilidad del comprador.
- CIP - Transporte y seguro pagados hasta (El lugar de destino convenido): Puede ser usado de manera multimodal, es decir, por uno o varios tipos de transporte.
- DAP - Entregada en lugar: Es de uso multimodal. El vendedor se hace cargo de todos los costos de transporte desde origen hasta destino. El exportador no se hace cargo de la descarga de las mercancías ni del pago de aduanas, impuestos o aranceles. Al usar el Incoterm DAP en la factura con complemento de comercio exterior el vendedor es responsable de todo el riesgo (en origen y destino).
- DPU - Entregada y descargada en lugar convenido: Es un nuevo Incoterm en el año 2020, reemplazo del Incoterm DAT. Es de uso multimodal. El vendedor se hace cargo de la descarga de las mercancías pero no del pago de aduanas ni impuestos en el Incoterm DPU. Al usar el Incoterm DPU en la factura con complemento de comercio exterior el vendedor es responsable de todo el riesgo.
- DDP: Es de uso multimodal. Al usar el Incoterm DDP en la factura con complemento de comercio exterior el vendedor no está obligado a usar un seguro. En el Incoterm DDP el comprador se limita solo al pago de las mercancías.
- EXW: El vendedor no se hace cargo del transporte ni de la carga de las mercancías en el Incoterm EXW.
- FCA: El vendedor se hace cargo de los gastos de transporte y despacho de aduanas solo en el país origen. El vendedor se hace responsable hasta la entrega de las mercancías en el lugar acordado.
- CFR: Es de uso exclusivo del transporte marítimo. El vendedor se hace cargo de todos los costos de transporte hasta que llega al puerto destino. El riesgo corre por parte de comprador en el Incoterm CFR una vez que la mercancía está en el buque en el lugar de origen.
- CIF: Es de uso marítimo. El vendedor se hace cargo de todos los costos de transporte incluyendo el seguro (obligatorio). El riesgo corre por parte del comprador en el Incoterm CIF una vez que la mercancía se encuentra en el buque en origen. Al usar el Incoterm CIF en la factura con complemento de comercio exterior, podría ser difícil determinar si algún daño de las mercancías ocurrió antes o después de la carga en el buque.
El riesgo está del lado del vendedor hasta dejar las mercancías por lo que se recomienda comprar un seguro (no obligatorio).
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Certificado de Origen para Exportación
El certificado de origen en el complemento exportación sirve para que la autoridad aduanera considere si las mercancías aplican para un tratamiento preferencial arancelario. Si cuentas con un certificado de origen de las mercancías para obtener un tratamiento preferencial arancelario, deberás indicarlo.
Existen dos tipos principales de certificados de origen:
- Certificado de origen de libre reproducción: Este es un documento creado por el productor o el exportador.
- Certificado de origen firmado y sellado por la autoridad competente: Este es un proceso que se debe realizar por medio de la Ventanilla Única.
En el campo correspondiente, se debe seleccionar una de las siguientes opciones:
- 0 - No funge como certificado de origen: Esta opción se debe usar cuando no cuentas con un certificado de origen. Es decir, el comprador de las mercancías no intentará obtener un tratamiento preferencial arancelario.
- 1 - Funge como certificado de origen: Esta opción se debe usar solo cuando cuentas con un certificado de origen.
Si en el campo anterior seleccionaste la opción "1 - Funge como certificado de origen", en el campo "Número de certificado origen" deberás anotar justo el folio del documento certificado de origen si cuentas con este.
Llenado del Complemento de Comercio Exterior: Secciones Clave
Las siguientes instrucciones de llenado son para crear un CFDI con complemento de comercio exterior. El atributo cfdi:Comprobante:TipoDeComprobante puede tener los valores "I", "E" o "T".
Datos del Emisor
La sección de "Emisor" son los datos de la persona o compañía que emite el CFDI con complemento de comercio exterior. En primer lugar te recomiendo empezar por el campo "código postal". Al seleccionar el código postal se llenará en automático los campos de Estado, Localidad y Municipio. Si lo haces de este modo, te ahorrarás tiempo de captura y evitarás confusiones al mezclar datos. Tu dirección o la dirección fiscal de tu empresa es necesaria. En segundo lugar si el emisor del CFDI con complemento de comercio exterior es una persona física, entonces deberás llenar el campo "CURP" justo con la clave única de registro poblacional de dicho emisor. En tercer lugar llena el campo "Colonia".
El atributo cce20:ComercioExterior:Emisor:Domicilio:Estado debe contener una clave del catálogo catCFDI:c_Estado donde la columna c_Pais tiene el valor "MEX". El atributo cce20:ComercioExterior:Emisor:Domicilio:Municipio debe contener una clave del catálogo catCFDI:c_Municipio donde la columna clave de c_Estado debe ser igual a la clave registrada en el atributo Estado.
Datos del Receptor
La sección de "Receptor" en el complemento de comercio exterior se trata de los datos fiscales del comprador de la mercancía. De la misma manera que sucede con la sección de emisor, en esta sección repetiremos los datos de tu cliente. Primero empieza por capturar el "País" de tu cliente. En segundo lugar captura el "Estado" o provincia. Este campo también es seleccionable así que ingresando las primeras 4 letras del nombre deberán de mostrarse las opciones disponibles. En tercer lugar ingresa el "Registro fiscal" de tu cliente. Este campo es opcional así que si no aplica o no lo conoces, puede ir vacío. Finalmente completa el resto de datos que conforman la dirección fiscal del receptor del complemento de comercio exterior. Cuando la clave registrada en el atributo Pais sea "MEX", el atributo cce20:ComercioExterior:Receptor:Domicilio:CodigoPostal debe contener una clave del catálogo de códigos postales catCFDI:c_CodigoPostal, donde el valor de la columna c_Estado sea igual a la clave registrada en el atributo Estado, la columna c_Municipio sea igual a la clave registrada en el atributo Municipio y la columna c_Localidad sea igual a la clave registrada en el atributo Localidad. En caso de no existir clave registrada en Localidad, solo se debe verificar el valor de las columnas c_Estado y c_Municipio.
El atributo cfdi:Comprobante:Receptor:Rfc debe tener un valor igual al registrado en el atributo cfdi:Comprobante:Emisor:Rfc, cuando el TipoDeComprobante sea "T".
Datos del Propietario
La sección de "Propietario" se utiliza cuando se trata de un CFDI de traslado con complemento de comercio exterior y exclusivamente cuando el valor en el campo "Motivo Traslado" es igual a "05 - Envío de mercancías propiedad de terceros". Si no está habilitada la sección de propietario, haz clic en el título de la sección y después deberás hacer clic en el botón "Agregar". Así que en el primero se registra el RFC o número de identificación fiscal del propietario de la mercancía, el cual puede ser de 6 a 40 caracteres (esto depende de cada país). Y en el segundo se registra la clave del país del propietario de acuerdo con el catálogo del sat c_Pais. Aquí solo es necesario que ingreses las primeras 4 letras del nombre del país para mostrar las sugerencias.
El atributo cce20:ComercioExterior:Propietario:NumRegIdTrib debe existir en el registro del país si la clave del país del atributo cce20:Propietario:ResidenciaFiscal tiene mecanismo de verificación en línea en el catálogo catCFDI:c_Pais. El atributo cce20:ComercioExterior:Propietario:NumRegIdTrib debe cumplir con el patrón indicado en la columna "Formato de registro de identidad tributaria" si la clave del país del atributo cce20:Propietario:ResidenciaFiscal no tiene mecanismo de verificación en línea en el catálogo catCFDI:c_Pais.
Datos del Destinatario
En la imagen de arriba podrás observar todos los datos que se tienen que capturar por cada destinatario si cuentas con más de uno. En primer lugar captura el "Número de identificación o registro fiscal". Tal como hemos visto en las secciones de Emisor, Receptor o Propietario se trata del identificador de la compañía dependiendo de cada país. En segundo lugar captura el "Nombre o razón social" del destinatario. En tercer lugar agrega la dirección del destinatario. Es importante revisar que la dirección aparezca del lado izquierdo y los campos del lado derecho se hayan borrado. Por lo tanto ahora podrás observar que tu destinatario ya aparece en el listado.
Cuando el tipo de comprobante sea "T" solo se puede registrar un Destinatario. El atributo cce20:ComercioExterior:Destinatario:NumRegIdTrib tiene un valor y la clave del país registrada en el atributo cce20:ComercioExterior:Destinatario:Domicilio:Pais debe ser diferente de "MEX". El atributo cce20:ComercioExterior:Destinatario:Domicilio:Localidad no se debe validar cuando la clave registrada en el atributo Pais sea distinta a "MEX". Cuando la clave registrada en el atributo Pais sea distinta a "MEX", si en el catálogo de países publicado en el portal del SAT se especifica un patrón para el formato del código postal en ese país, el contenido del atributo cce20:ComercioExterior:Destinatario:Domicilio:CodigoPostal, debe cumplir con dicho patrón; en caso contrario se debe registrar texto libre. Cuando la clave registrada en el atributo Pais sea "MEX", el atributo cce20:ComercioExterior:Destinatario:Domicilio:CodigoPostal debe contener una clave del catálogo de códigos postales catCFDI:c_CodigoPostal, donde el valor de la columna c_Estado sea igual a la clave registrada en el atributo Estado, la columna c_Municipio sea igual a la clave registrada en el atributo Municipio y la columna c_Localidad sea igual a la clave registrada en el atributo Localidad.
Información detallada de las Mercancías
Al editar las secciones de "Mercancías" y "Partidas (Conceptos)", te recomiendo empezar por agregar la partida ordinaria. En primer lugar en la sección de "Conceptos (partidas ordinarias)" haz clic en el botón "Agregar". En segundo lugar llena tu partida ordinaria con el producto que estás vendiendo o exportando. Ahora bien, el siguiente paso es llenar los datos de la partida de la sección de "Mercancías" de tu factura internacional.
Los campos importantes en esta sección incluyen:
- No. Identificación: En este campo comúnmente va el número de parte, la clave de identificación, número de serie del producto a exportar, etc.
- Fracción Arancelaria: Es un código numérico que identifica las mercancías, pasando de ser de 8 a 10 dígitos. Este es uno de los datos con los que te puede apoyar tu agente aduanal o bien la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. En el campo de "Fracción arancelaria" deberás ingresar los primeros 4 dígitos de tu clave. Por lo tanto en cuanto veas la opción deseada, haz clic en esta para seleccionarla. No existe una fracción arancelaria para servicios. El atributo cce20:ComercioExterior:Mercancias:Mercancia:FraccionArancelaria contiene un valor cuando el atributo cce20:ComercioExterior:Mercancias:Mercancia:UnidadAduana tiene el valor "99" o el atributo cfdi:Comprobante:Conceptos:Concepto:ClaveUnidad tiene el valor "E48".
- Unidad Aduana: Es la unidad de medida del producto que estás exportando en tu factura internacional. Dicho número está directamente relacionado con el campo "Unidad aduana". Cabe la posibilidad que el campo "Unidad Aduana" de la sección de "Mercancías" de tu factura internacional sea diferente al campo "Unidad" y "Unidad SAT" de la sección "Conceptos (Productos y Servicios)". Esto debido a que tu producto tenga una unidad de medida diferente a la clasificación que le corresponda de acuerdo a la fracción arancelaria.
- Cantidad Aduana: Se refiere a la cantidad de mercancía conforme a la Unidad Aduana. Cuando el tipo del comprobante sea "T" y no exista el atributo cce20:ComercioExterior:Mercancias:Mercancia:CantidadAduana, el atributo cfdi:Comprobante:Conceptos:Concepto:Cantidad debe tener como valor mínimo incluyente "0.001" y debe cumplir con el patrón [0-9]{1,14}(.([0-9]{1,3}))?
- Valor Unitario Aduana: Es el precio por cada unidad que tenga el campo "Unidad Aduana", expresado en dólares de Estados Unidos (USD). Cuando el tipo del comprobante sea "T" y no exista el atributo cce20:ComercioExterior:Mercancias:Mercancia:CantidadAduana, el atributo cfdi:Comprobante:Conceptos:Concepto:ValorUnitario debe tener como valor mínimo incluyente "0.0000", debe cumplir con el patrón [0-9]{1,16}(.([0-9]{1,4}))?
- Valor Dólares: Es la multiplicación del campo "Cantidad aduana" por el campo "Valor unitario aduana". Así que en este punto, si hiciste correctamente la conversión desde el campo "Valor unitario aduana", no deberías de tener problema para el campo "Valor dólares". El atributo cce20:ComercioExterior:Mercancias:ValorDolares de cada mercancía registrada debe ser mayor o igual que el límite inferior y menor o igual que el límite superior o uno, cuando la normatividad lo permita, siempre que exista el atributo cce20:ComercioExterior:Mercancias:Mercancia:CantidadAduana.
Consideraciones Adicionales y Validaciones
El campo "Tipo de operación" en el complemento de comercio exterior solo cuenta con la opción "02 Exportación". En el campo "Tipo de cambio USD" se debe de registrar el número de pesos mexicanos que equivalen a un dólar de Estados Unidos de América. El atributo cce20:ComercioExterior:TipoCambioUSD debe corresponder con el número de pesos mexicanos que equivalen a un dólar de Estados Unidos, de acuerdo al artículo 20 del Código Fiscal de la Federación. Por lo tanto, deberás de convertir el monto total de tu factura desde la moneda base (pesos mexicanos en este ejemplo) del CFDI a dólares americanos.
En este campo se debe registrar el número de exportador confiable (o número de exportador autorizado) si el país del receptor o del destinatario es parte de la Unión Europea. Para el campo "Método de pago" en la factura con complemento de comercio exterior son los mismos que en el CFDI genérico.
Es importante considerar las siguientes validaciones:
- CCE110: El campo TipoDeComprobante tiene el valor "T" y la clave registrada en el campo "ObjetoImp" es diferente de 01.
- CCE113: El nodo cce20:ComercioExterior no puede registrarse más de una vez.
- CCE114: El nodo cce20:ComercioExterior debe registrarse como un nodo hijo del nodo Complemento en el CFDI.
- CCE120: El atributo “cfdi:Comprobante:Exportacion” contiene el valor "02" y este atributo debe contener un valor.
- Cuando el tipo del comprobante sea "T" y no exista el atributo cce20:ComercioExterior:Mercancias:Mercancia:CantidadAduana, el atributo cfdi:Comprobante:Conceptos:Concepto:Cantidad debe tener como valor mínimo incluyente "0.001" y debe cumplir con el patrón [0-9]{1,14}(.([0-9]{1,3}))?
- Cuando el tipo del comprobante sea "T" y no exista el atributo cce20:ComercioExterior:Mercancias:Mercancia:CantidadAduana, el atributo cfdi:Comprobante:Conceptos:Concepto:ValorUnitario debe tener como valor mínimo incluyente "0.0000", debe cumplir con el patrón [0-9]{1,16}(.([0-9]{1,4}))?