La asimilación a sueldos tiene como finalidad aplicar las disposiciones fiscales que regulan a los asalariados en la determinación del ISR y las obligaciones tributarias aplicables. Es importante comprender este concepto para asegurar el cumplimiento fiscal tanto para el empleador como para el empleado.
¿Qué es la Asimilación a Sueldos?
Para asimilar el ingreso de una persona física a salario, es necesario ubicar su actividad independiente en cualquiera de las siguientes hipótesis jurídicas, las cuales no se consideran servicios subordinados:
- Remuneraciones y demás prestaciones obtenidas si se trata de un funcionario y trabajador de la federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los que obtenga como miembro de las fuerzas armadas.
- Rendimientos y anticipos que reciba como miembro de la sociedad cooperativa de producción, así como los anticipos que perciba como miembro de sociedades y asociaciones civiles.
- Honorarios que perciba: como miembro de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como de administrador, comisario y gerente general preponderantemente de un prestatario, siempre que los servicios prestados se lleven a cabo en las instalaciones de este último, o de personas morales o personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, siempre y cuando comunique por escrito al prestatario que opta por pagar el ISR por asimilable a sueldos.
- Ingresos que perciba de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realice, cuando comunique por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por enterar el ISR por asimilación a sueldos.
- Ingresos obtenidos por ejercer la opción otorgada por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo.
Obligaciones del Empleador
Dentro de los deberes de quien cubre los pagos por la prestación de un servicio personal subordinado, están la retención del ISR y emisión del comprobante fiscal digital respectivo, obligaciones aplicables en la asimilación a sueldos.
CFDI de Nómina 4.0
¿Qué es un CFDI de Nómina?
El CFDI de nómina es el nombre técnico del recibo de sueldo. La emisión y timbrado del CFDI de nómina es uno de los procesos administrativos indispensables en cualquier organización.
Cambios en el Complemento de Nómina
Desde el pasado 1 de enero, el SAT publicó cambios en el complemento de nómina que entró en vigor con la llegada del CFDI de Nómina 4.0.
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Importancia de la Correcta Emisión
Para el empleador: Si emitimos recibos de nómina y no los timbramos, no pueden ser deducibles. Algunas empresas sí lo deducen pese a no emitir CFDI, situación completamente irregular.
Desde Bind ERP, se puede timbrar la nómina de manera sencilla, integrando estas facturas al resto de la contabilidad de la empresa. Desde la implementación de la factura electrónica, es más sencillo para los contribuyentes presentar sus declaraciones anuales e informativas. Con el sistema actual, el SAT ya conoce nuestros conceptos de los pagos efectuados y avanzamos gradualmente hacia la desaparición de las declaraciones informativas.
Por eso, es importante detectar a tiempo cualquier inconsistencia en el CFDI de nómina, así como proceder a corregirlos para garantizar su deducibilidad.
Debemos ver estos requisitos y revisión de datos correctos como una manera de mantener el control tanto del lado del trabajador como del empleador, puesto que a raíz de su implementación, se lograron a detectar algunos datos erróneos dentro de las empresas que pasaron a ser corregidos.
Visor de Nómina del SAT
Para asegurarnos de que los comprobantes de nómina hayan sido correctamente emitidos, el SAT ha puesto a nuestra disposición el visor de nómina, que puedes consultar desde su portal oficial, en el apartado Declaraciones y después seleccionando la opción Visor de comprobantes de nómina para el patrón.
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Para el trabajador: Verifica que tu empresa sea la que expida realmente tu nómina. Puedes consultarlo en el SAT, entrando con tu contraseña.
Claves SAT de Percepciones y Deducciones para Asimilados a Salarios
Es crucial revisar las claves SAT de las percepciones y deducciones al emitir recibos de nómina para trabajadores asimilados. A continuación, se presentan algunas claves válidas:
- Válidas las claves SAT de las percepciones y deducciones que serán usadas para la emisión del recibo de asimilados, ingresas a: menú Nómina y das clic en el ícono Percepciones y deducciones.
- Seleccionas la clave de la percepción o deducción y pulsa el ícono Modificar.
Percepciones
| Clave SAT | Descripción | Gravado / Exento |
|---|---|---|
| 045 | Ingresos en acciones o títulos valor que representen bienes | Gravado |
| 046 | Ingresos asimilados a salarios | Gravado |
Deducciones
| Clave SAT | Descripción |
|---|---|
| 002 | ISR |
| 073 | Ajuste en ingresos en acciones o títulos valor que representen bienes gravados |
| 098 | Ajuste a ingresos asimilados a salarios gravados |
| 101 | ISR retenido de ejercicio anterior |
Uso de CFDI: Claves Actualizadas CFDI 4.0
El Uso de CFDI es el dato que indica la clave que mejor describe la utilidad que se le da a la factura electrónica para las deducciones personales. Dicha clave brinda la razón o motivo de pago que se incorpora en el comprobante fiscal.
A continuación, se muestra un catálogo simplificado de usos de CFDI, indicando si aplica para persona física o moral y el régimen fiscal receptor:
| c_UsoCFDI | Descripción | Persona Física | Persona Moral | Régimen Fiscal Receptor |
|---|---|---|---|---|
| G01 | Adquisición de mercancías | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| G02 | Devoluciones, descuentos o bonificaciones | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 616, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| G03 | Gastos en general | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| I01 | Construcciones | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| I02 | Mobiliario y equipo de oficina por inversiones | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| D01 | Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios | SÍ | NO | 605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625 |
| D04 | Donativos | SÍ | NO | 605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625 |
| S01 | Sin efectos fiscales | SÍ | SÍ | N/A |
Dentro del catálogo de Usos de CFDI podemos encontrar en la última columna, el listado de claves correspondientes al régimen fiscal del receptor. Otra forma en la que podemos clasificar el Uso de CFDI es por el tipo de Operación que estés realizando y la relación con el tipo de factura que emitirás.
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