El presente artículo aborda los aspectos clave relacionados con el retiro de escombro, incluyendo las obligaciones fiscales y normativas que deben tenerse en cuenta en México. Se enfoca en el tratamiento de los desperdicios industriales y su impacto en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Tratamiento Fiscal de los Desperdicios Industriales
Las personas morales que adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización, de conformidad con el inciso b) de la fracción II del artículo 1-A de la LIVA, están obligadas a efectuar una retención del IVA del 16 % del valor de la contraprestación.
Aquí no aplica la tasa del 10.6666 %, ya que esta tasa únicamente es aplicable a la prestación de servicios personales independientes, la comisión y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (art. 3o., RLIVA).
¿Qué son los Desperdicios Industriales?
Según lo dispuesto en la regla 4.1.2 de la RMISC 2022, los desperdicios industriales son los materiales del reciclaje de metales ferrosos y no ferrosos; las aleaciones y combinaciones de metales ferrosos y no ferrosos; vidrio; plásticos; papel; celulosas; textiles; los productos que al transcurrir su vida útil se desechan que se utilizan como insumos de su actividad industrial o para su comercialización.
Se consideran desperdicios los anteriores con independencia de la denominación o descripción que de ellos se realice en el comprobante fiscal, así como de la forma en que se presenten, ya sea en pacas, placas, piezas fundidas, lingote recuperado, o cualquier otra forma o que se trate de estos materiales aun cuando hayan sido sometidos a un proceso de selección, limpieza, compactación, trituración o cualquier tratamiento o proceso que permita su reutilización y reciclaje.
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Retención de ISR en la Adquisición de Desperdicios
Es importante recordar que la regla 2.7.3.5 de la RMISC precisa que los contribuyentes que adquieren desperdicios y materiales destinados a la industria del reciclaje para ser utilizados como insumo de su actividad industrial, acopio, enajenación, comercialización o industrialización, independientemente de su presentación o transformación física o de la denominación o descripción empleada en el comprobante fiscal, deben retener y enterar el 5 % del monto total de la operación realizada por concepto de ISR a aquella persona física sin establecimiento permanente que le enajene dichos desperdicios y materiales, la cual tiene el carácter de pago definitivo.
Facturación Electrónica y Claves de Categorización
Con la nueva estructura de facturación, el SAT busca que le indiquemos cuál será el uso que nuestros clientes le darán a las facturas que les emitimos. Cada una de nuestras actividades cuenta ahora con una clave de categorización que tendremos que incluir en nuestros CFDI 3.3.
Aquí se identifica la actividad, su segmentación, grupo y clase de cada uno de nuestros productos y servicios. En este punto es importante que tú y tu contador tengan claras las etiquetas que le corresponden a tu actividad.
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