El estudio del Derecho Fiscal es fundamental en la Licenciatura en Derecho. Resulta esencial identificar el concepto del Derecho Fiscal, como subrama del derecho financiero, que hace referencia al conjunto de normas jurídicas que se encargan y tienen como finalidad la regulación de los ingresos tributarios y no tributarios, en sus diversas manifestaciones. De esta manera se apreciará y precisarán las fuentes del derecho de esta subrama, para comprender la posición legal de que el Estado tiene el poder jurídico de establecer las contribuciones que sean necesarias para sufragar el gasto público por medio del poder tributario para satisfacer las necesidades generales de la población.
Fundamentos del Derecho Fiscal
La importancia de conocer este tema radica en marcar el punto de partida para el establecimiento de la facultad del Estado para establecer y exigir los ingresos tributarios a los contribuyentes, analizando los alcances de este concepto vinculados con el derecho financiero y tributario. El Derecho Fiscal es el sistema de normas jurídicas, que, de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho Público del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria, así como las relaciones entre el propio Estado y los particulares considerados en calidad de contribuyente.
Diferencias y alcances en el sistema financiero
Para comprender mejor la estructura normativa, es preciso distinguir las diversas ramas del derecho financiero y sus objetivos de estudio:
- Derecho Tributario: Rama del Derecho Financiero que tiene por objeto las normas reguladoras del establecimiento y aplicación de los tributos.
- Derecho de la Deuda pública: Normas referidas a la emisión de deuda pública.
- Derecho Patrimonial Público: Normas de gestión y administración del patrimonio público.
- Derecho Presupuestario: Conjunto de normas que se refieren a la elaboración, aprobación, ejecución y cierre de los presupuestos.
Es importante señalar que el Derecho Financiero es la rama del Derecho que regula la actividad financiera pública, siendo un derecho eminentemente público compuesto de normas de carácter imperativo o cogente. Por su parte, el Derecho Fiscal tiene puntos de contacto con varios sujetos y objetivos. Como señala Carrasco, el término se emplea para designar situaciones de distinta índole que se presentan con motivo de las contribuciones, tales como la actividad del Estado en el establecimiento de leyes, la determinación, liquidación, recaudación, ejecución y administración de los ingresos, así como lo conducente a la asistencia y orientación al contribuyente.
El rol del contribuyente y la seguridad jurídica
De acuerdo con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su artículo 31 fracción IV, se establece la obligación de los mexicanos de contribuir al Gasto Público de manera proporcional y equitativa. Es necesario que los ciudadanos contribuyentes sean conscientes de esta relación vertical, donde el Estado exige de los particulares sometidos a su autoridad la entrega de determinadas prestaciones económicas para sufragar los gastos públicos. Para que estas prerrogativas sean materializadas, es necesario la intervención de instituciones que protejan los derechos de los pagadores de impuestos ante actos u omisiones de las autoridades fiscales.
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