El complemento de pago es un documento fiscal digital que acompaña a los CFDI de ingreso cuando el pago de la factura no se realiza en una sola exhibición. Este documento es fundamental para cumplir con las disposiciones del SAT en materia de facturación electrónica y para efectos fiscales relacionados con el IVA trasladado y acreditable.
¿Qué es el Complemento de Pago?
El complemento de pago es un recibo electrónico de pago que se expide cuando un CFDI de ingreso se emite con el método de pago PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) y el pago se recibe posteriormente.
Importancia del Complemento de Pago
- Vincular el Pago con la Factura Original: A través del UUID (folio fiscal) de la factura de ingreso emitida previamente, el REP establece una conexión directa e inequívoca. Esto indica claramente qué factura o facturas están siendo liquidadas con ese pago, evitando confusiones y duplicidades.
- Permitir el Correcto Acreditamiento del IVA para tu cliente: De acuerdo con el Artículo 5, fracción II de la Ley del IVA, para que el Impuesto al Valor Agregado que te trasladaron sea acreditable, el pago correspondiente debe estar efectivamente realizado y debidamente documentado.
- Respaldar la Deducibilidad del Gasto para el Pagador: Para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Recibo Electrónico de Pago es el comprobante que demuestra que una factura emitida con método PPD ha sido efectivamente liquidada.
Fundamento Legal
El fundamento legal para la emisión del Complemento para Recepción de Pagos se encuentra principalmente en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32.
¿Cuándo se debe emitir un Complemento de Pago?
Cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido): Esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones. En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago.
- Pagos en parcialidades: El monto total de la operación se divide en dos o más pagos.
- Pagos diferidos: El monto total de la factura se paga en una sola exhibición, pero en una fecha posterior a la emisión de la factura original.
Imagina que el 10 de marzo, vendes equipo de oficina a una empresa por un total de $50,000 MXN más IVA.
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Con base en la regla 2.7.1.32. Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. Este plazo está establecido en la regla 2.7.1.32. La FechaPago dentro del complemento debe ser la fecha real en que el dinero ingresó a tu cuenta o lo recibiste.
¿Cuándo NO se debe emitir un Complemento de Pago?
Es igualmente importante saber cuándo no aplica. La factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante. Se trata de la facturación de anticipos. Los anticipos tienen un procedimiento de facturación específico (un CFDI de ingreso por el anticipo, luego un CFDI de ingreso por el total de la operación relacionando el anticipo, y un CFDI de egreso para aplicar el anticipo).
Estructura del Complemento de Pago
Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago.
Campos Obligatorios en el CFDI tipo Pago
- Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave XXX (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
- UsoCFDI: Este campo debe ser CP01 (“Pagos”).
- ObjetoImp: 01 (“No objeto de impuesto”).
Campos Obligatorios dentro del Complemento de Pago
- FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago.
- FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo).
- TipoCambioP: Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago.
- Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP.
- IdDocumento: El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago.
- EquivalenciaDR: (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1.
- NumParcialidad: El número de parcialidad que se está pagando (ej.
- ImpSaldoAnt: El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago.
Nodos Importantes
- Nodo ImpuestosDR (Dentro de DoctoRelacionado): Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
- Nodo ImpuestosP (Dentro del Pago, después de todos los DoctoRelacionado): Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago).
Una vez que hayas generado tu complemento de pago, compártelo con tu cliente de inmediato.
Beneficios del Complemento de Pago
- Para el Emisor (tú): Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados.
- Para el Receptor (tu cliente): Esta relación es la que le permite a tu cliente comprobar ante el SAT que ha liquidado la factura.
- Para el SAT: Proporciona a la autoridad fiscal una trazabilidad completa de cada operación, desde la emisión de la factura a crédito hasta su liquidación total o parcial.
¿Cómo corregir un Complemento de Pago?
Primero, debes generar un nuevo complemento de recepción de Pago. Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago. Con el nuevo complemento corregido y timbrado, debes a solicitar la cancelación del Complemento para Recepción de Pagos que tenía el error. Al solicitar la cancelación, el sistema te pedirá un motivo de cancelación. Además, el sistema te solicitará que ingreses el folio fiscal (UUID) del CFDI que sustituye al cancelado. Es importante que monitorees el estado de tu solicitud.
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Sanciones por no emitir correctamente los Complementos de Pago
- Discrepancias en tus ingresos y contabilidad: Si no documentas los cobros de tus facturas PPD con un Recibo Electrónico de Pago, tus registros contables de ingresos podrían no cuadrar con tus depósitos bancarios o con lo que el SAT espera ver.
- Imposibilidad de Deducir el Gasto: Este es un punto crítico para la deducibilidad.
- Imposibilidad de Acreditar el IVA: De manera similar, para que tu cliente pueda acreditar el IVA que le trasladaron en la factura original, es indispensable que el pago esté efectuado y debidamente documentado con el Complemento de Pago.
Programa CFDI Descarga Masiva
El programa CFDI Descarga Masiva se actualizó para considerar los montos en los CFDI que contengan el complemento de pagos o Recibo Electrónico de Pagos (REP). Al utilizar el programa, lo que tendrás que hacer es descargar los XML recibidos, para conocer qué proveedores han emitido el CFDI con el complemento para pagos.
Cuando se realice la descarga de los XML´s podrás obtener un reporte en Excel con los datos del CFDI con complemento para pagos, incluyendo los CFDI de Nomina, Egresos e Ingresos. Al contar con dicha información, podrás utilizarla en lo que te sea conveniente, con el fin de facilitar la transición en el manejo de los CFDI con el complemento para pagos.
Preguntas Frecuentes
¿Es obligatorio emitir un complemento de pago por cada pago recibido?
Sí, uno por cada pago recibido.
¿Es necesario emitir un complemento de pago si la factura se paga en una sola exhibición?
No, solo es necesario en CFDI emitidos con método de pago PPD.
¿Qué clave de uso de CFDI debo incluir en la factura para incorporar el complemento de pago?
La clave de uso de CFDI que debes incluir en la factura para incorporar el complemento de pago es la clave CP01 (Pagos).
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