Las AR son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad. Por la naturaleza de las actividades y objetivos para las que fueron creadas y, a diferencia de otras entidades como las empresas, las asociaciones religiosas, al igual que otro tipo de asociaciones no lucrativas, tienen ciertas obligaciones en materia administrativa que incluyen las del ámbito fiscal. Es importante conocer estas y otras obligaciones legales y fiscales para las AR, si prestas servicios a alguna de estas entidades, para no tener contingencias en materia de cumplimiento, no obstante que sean entidades sin fines lucrativos.
Importancia del RFC para las Asociaciones Religiosas
Obtener el RFC implica una inscripción formal ante el SAT. Contar con un RFC correctamente inscrito y validado ante el SAT no solo permite cumplir con requisitos formales. Más allá del cumplimiento, el RFC también puede funcionar como llave en la integración tecnológica. Cuando la información fiscal está correcta y actualizada, se facilita la implementación de herramientas digitales orientadas al control tributario y contable.
Esto hace posible utilizar un software de descarga masiva de CFDI, como Siigo Fiscal, una herramienta indispensable para obtener, clasificar y conciliar los comprobantes emitidos y recibidos directamente desde el SAT. Un RFC incorrecto impacta directamente en la calidad de la información financiera. Puede deberse a una falta de inscripción en el RFC, los datos no coinciden con los registrados o inconsistencias administrativas. Al haber inconsistencias en nombre, domicilio o actividad económica, debe realizarse un trámite de actualización ante el SAT para corregir los datos.
Marco Legal y Registro de Asociaciones Religiosas
Las asociaciones religiosas se regirán internamente por sus propios estatutos, los que contendrán las bases fundamentales de su doctrina o cuerpo de creencias religiosas y determinarán tanto a sus representantes como, en su caso, a los de las entidades y divisiones internas que a ellas pertenezcan. Es fundamental comprender el impacto de la falta de un registro constitutivo:
Artículo 10.- Los actos que en las materias reguladas por esta ley lleven a cabo de manera habitual persona, o iglesias y agrupaciones religiosas sin contar con el registro constitutivo a que se refiere el artículo 6o, serán atribuidos a las personas físicas, o morales en su caso, las que estarán sujetas a las obligaciones establecidas en este ordenamiento. Tales iglesias y agrupaciones no tendrán los derechos a que se refieren las fracciones IV, V, VI y VII del artículo 9o.
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Consulta y Búsqueda del RFC
Cualquier persona física o moral que ya esté inscrita en el padrón puede consultar su RFC. La homoclave corresponde a los últimos tres caracteres del RFC. Su finalidad es evitar duplicidades entre personas con nombres y fechas de nacimiento similares.
Obligaciones Fiscales de las Asociaciones Religiosas con RFC
Las asociaciones religiosas, al estar inscritas en el RFC, adquieren diversas obligaciones fiscales. A continuación, se detallan algunas de las más relevantes:
Emisión de CFDI Global
- Para el caso de CFDI global, se elaborará de forma diaria, semanal o mensual, con base en los comprobantes fiscales que expidan al obtener un ingreso con el público en general, en el que debe constar: importes totales de las operaciones, el periodo que corresponda, clave genérica del RFC en términos de la regla (2.7.1.23.
- Para el caso de ofrendas, diezmos, primicias y aportaciones entregadas durante celebraciones de culto público en donde no es posible identificar al otorgante o depositadas a través de alcancías, canastillas o alfolíes, se reflejarán en el CFDI global que se elabore.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- Se pagará el IVA por los donativos que para efectos de IVA no se encuentren exentos o gravados con la tasa 0 %.
- Se causará el impuesto por las donaciones que se realicen por empresas, en el entendido de que se considera que hay enajenación y que el donativo no es deducible para quien lo hace.
Deducciones y Otros Pagos
- Podrán considerar deducibles gastos que no excedan de 5 mil pesos, aun cuando no cuenten con CFDI, cuando no excedan del 5 % de sus gastos totales correspondientes al ejercicio inmediato anterior, sean erogados exclusivamente por los miembros de las asociaciones y se encuentren directamente relacionados con la actividad religiosa.
- Las cantidades que perciban por concepto de manutención (hasta por el equivalente a 5 veces el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) elevado al periodo en que se paga la manutención), siempre que el concepto se establezca en los estatutos.
- Calcular el impuesto anual de cada una de las personas que percibieron dichos pagos y enterar la diferencia que resulte a cargo a más tardar en el mes de febrero de 2025.
Resumen de Obligaciones y Consideraciones Fiscales Clave
Para mayor claridad sobre algunas de las obligaciones y aspectos fiscales, la siguiente tabla resume puntos importantes:
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| CFDI Global | Se elabora de forma diaria, semanal o mensual, incluyendo importes totales, periodo y clave genérica del RFC para ingresos del público en general, así como ofrendas, diezmos, primicias y aportaciones no identificables. |
| IVA Aplicable | Se paga por donativos no exentos o gravados con tasa 0%. Se causa por donaciones de empresas, considerándose enajenación y no deducible para el donante. |
| Deducciones de Gastos | Posibles deducciones de hasta 5 mil pesos sin CFDI, si no exceden el 5% de los gastos totales del ejercicio anterior, son erogados por miembros y directamente relacionados con la actividad religiosa. |
| Manutención | Las cantidades percibidas por este concepto son deducibles hasta por el equivalente a 5 veces el valor diario de la UMA (elevado al periodo de pago), siempre que se establezca en los estatutos. |
| Impuesto Anual | Obligación de calcular el impuesto anual de las personas que percibieron pagos y enterar la diferencia a cargo. |
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