El Impuesto Sobre la Nómina (ISN) es un tributo estatal en México que deben pagar las empresas sobre los salarios que pagan a sus empleados. Este impuesto se calcula sobre el monto total de la nómina y su finalidad es financiar diferentes programas y servicios sociales, tales como salud, educación y seguridad social en cada estado. El empleador es el responsable de retenerlo y pagarlo a las autoridades fiscales correspondientes. El ISN es un gravamen que el Estado cobra por llevar a cabo transacciones o pagos en las relaciones de trabajo.
¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina (ISN)?
El ISN, también llamado "Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal," es un cargo que el Estado Mexicano aplica a personas físicas, morales o autónomas. Este impuesto abarca pagos laborales como sueldos, salarios y compensaciones derivadas de relaciones laborales. Todos los patrones o dueños de empresas, sean físicas o morales, tienen que cumplir con este requisito. Este impuesto, como el resto, es utilizado por el gobierno para financiar programas y servicios gubernamentales.
¿Quiénes son los responsables del pago del ISN?
- Empresas: Todas las organizaciones dedicadas a actividades mercantiles, industriales o de prestación de servicios están obligadas a pagar este impuesto estatal. Se incluyen tanto las grandes corporaciones, como las pequeñas y medianas empresas.
- Personas físicas con actividad empresarial: Aquellas que se dedican al comercio o participan en alguna industria por cuenta propia deben cumplir con este impuesto. Se incluyen: profesionales independientes y autónomos que ejercen una actividad económica de forma individual.
- Organizaciones sin fines de lucro: Aquí entran las entidades cuyo objetivo es ayudar o atender un asunto social. Este puede estar relacionado con la cultura, el arte, la salud, entre otros temas. Estas organizaciones también están sujetas al pago del impuesto sobre nómina, por más que no persigan fines de lucro.
- Organismos públicos: Los organismos encargados de suministrar servicios de interés público de forma gratuita también deben contribuir con el pago del ISN. Incluye: entidades gubernamentales a nivel federal, estatal y municipal, así como también instituciones públicas autónomas.
No importa si la empresa cuenta con un solo colaborador o con cientos de empleados; desde el momento en que existe una relación laboral formal en términos de subordinación, existe también la obligación de declarar y pagar el ISN.
¿Cómo se Calcula el ISN?
Calcular el Impuesto sobre Nómina o ISN de manera correcta requiere un conocimiento profundo de las leyes fiscales aplicables, así como una correcta aplicación de las tasas impositivas correspondientes.
El cálculo del Impuesto Sobre Nómina (ISN) en México es un proceso relativamente sencillo que depende de los pagos realizados a los trabajadores y de la tasa aplicable en cada estado.
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La base sobre la que se calcula el ISN son las percepciones salariales que recibe cada trabajador. Verifica el porcentaje que está establecido en tu estado.
La fórmula completa es la siguiente: Base imponible x Tasa aplicable = Concepto ISN
Para calcular eficazmente el impuesto sobre la nómina, se debe usar una fórmula básica que consta de estos dos componentes ya mencionados: la base imponible y la tasa aplicable.
Supongamos que una empresa con sede en el Estado de México tiene una base imponible de $100,000 MXN. Esto significa que el total de los salarios sujetos a impuestos dentro de un periodo específico, asciende a esa cantidad. Si la tasa aplicable en el Estado de México es del 3%, entonces podemos calcular el impuesto sobre la nómina de la siguiente forma:
$100,000 MXN (base imponible) x 0.03 (tasa aplicable) = $3,000 MXN
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Por lo tanto, el monto a pagar como ISN para esta empresa sería de $3,000 MXN.
El empleador realiza un cálculo detallado del impuesto que debe pagar sobre la nómina. Actualmente, oscila entre el 2% y el 4%.
En la mayoría de los estados, la fecha límite para presentar la declaración y realizar el pago es el día 17 del mes siguiente al que corresponde el periodo de nómina.
Ejemplo:
Si nos basamos en la nómina total y esta es de $300,000 pesos. Esto representa una diferencia de 226.84 pesos menos por mes.
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Tasas aplicables del ISN actualizadas para el año 2024:
| Estado | Tasa ISN |
|---|---|
| Aguascalientes | 2.5 % |
| Baja California | 4.25 % |
| Baja California Sur | 4 % |
| Campeche | 2 % a 3 % |
| Coahuila | 3 % |
| Colima | 2 % |
| Chiapas | 2 % |
| Chihuahua | 3 % |
| Ciudad de México (CDMX) | 3 % |
| Durango | 3 % |
| Guerrero | 2 % |
| Guanajuato | 3 % |
| Hidalgo | 3 % |
| Jalisco | 3 % |
| Estado de México | 3 % |
| Michoacán | 3 % |
| Morelos | 2 % |
| Nayarit | 3% |
| Nuevo León | 3 % |
| Oaxaca | 3 % |
| Puebla | 3 % |
| Querétaro | 3 % |
| Quintana Roo | 4 % |
| San Luis Potosí | 3 % |
| Sinaloa | 2.4 % al 3 % |
| Sonora | 1.5 % (actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca) y 3 % (resto) |
| Tabasco | 2.5 % |
| Tamaulipas | 3 % |
| Tlaxcala | 3 % |
| Veracruz | 3 % |
| Yucatán | 3 % |
| Zacatecas | 3 % |
¿Cómo está constituido el impuesto sobre la nómina?
El impuesto sobre nómina está constituido por las distintas formas de compensación laboral. Para entenderlo mejor, te presentamos sus componentes:
- Sueldo (quincenal, semanal o mensual): La base del impuesto sobre nómina es el sueldo que perciben los trabajadores de manera regular durante la relación laboral. Ya sea de forma quincenal, semanal o mensual.
- Prima vacacional: Es la que se paga en el periodo correspondiente a las vacaciones del trabajador.
- Comisiones por venta: Las comisiones generadas por las ventas realizadas por los trabajadores forman parte de los ingresos sujetos a este impuesto.
- Aguinaldo: Aquel que se paga al finalizar el año como una prestación adicional.
- Horas extras (canceladas durante el mes): Las horas extras trabajadas y pagadas durante el mes.
- Bonos o premios: Cualquier bono o premio, ya sea en dinero o especie, que se entregue a los empleados como reconocimiento por su desempeño.
- Prima por antigüedad: Las primas por antigüedad que se otorgan a los trabajadores como incentivo por su permanencia en la empresa.
- Compensaciones adicionales: Cualquier compensación adicional que reciban los trabajadores, como bonos por cumplimiento de metas o recompensas por rendimiento excepcional.
- Participación patronal al fondo de ahorro: Las contribuciones que realiza el empleador al fondo de ahorro de los empleados.
Conceptos excluidos del impuesto sobre nómina
Existen algunos conceptos que están exentos de este gravamen y son de suma importancia para determinar la carga fiscal de las empresas y gestionar sus recursos financieros:
- Instrumentos y materiales necesarios para el trabajo.
- Aportaciones al sistema de ahorro para el retiro.
- Jubilación, pensión, haberes de retiro, pensión vitalicia.
- Indemnizaciones por riesgos de trabajo.
- Fondos destinados al crédito para la vivienda de los trabajadores en Infonavit y al Fovissste.
- Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
- Aportes adicionales que otorgue la empresa a favor de sus trabajadores.
- Gastos funerarios.
- Gastos de representación y viáticos.
- Alimentación, habitación y despensa.
- Primas a pagar por los seguros obligatorios de los trabajadores.
- Prestaciones de previsión social regulares y permanentes.
- Participación en las Utilidades de la Empresa (PTU).
- Nóminas de las personas con discapacidad que sean contratadas por la empresa.
- La contratación de personal con discapacidades.
- Gastos por instalación de equipos.
¿Qué pasa si no se cumple con el pago del ISN?
Al ser una obligación fiscal, el incumplimiento del pago del ISN puede traer graves consecuencias. No solo del tipo financiero, sino también del tipo legal y reputacional. Aquí te presentamos algunas:
- Sanciones financieras para las empresas: Las empresas que no cumplan con el pago de este impuesto pueden enfrentar multas, recargos e intereses; lo que puede representar un duro golpe para sus finanzas.
- Auditorías fiscales: Las autoridades fiscales pueden realizar auditorías exhaustivas a las empresas que incumplan con el pago de este impuesto. Esto implica costos adicionales y puede derivar en otras sanciones.
- Dificultad para obtener financiamiento: Las empresas con antecedentes de incumplimiento fiscal encuentran mayores dificultades para acceder a créditos o inversiones. Esto se debe a que las entidades financieras consideran este factor como un indicador de riesgo elevado.
- Embargo de cuentas bancarias: En casos extremos, las autoridades fiscales pueden proceder al embargo de las cuentas bancarias de las empresas morosas. Dicho embargo puede afectar gravemente su capacidad para operar.
- Demandas laborales: Los trabajadores pueden presentar demandas contra las empresas que no cumplan con sus obligaciones fiscales, especialmente en lo que respecta al pago de las contribuciones a la seguridad social.
- Posible cierre de la empresa: En casos de incumplimiento grave y reiterado, las empresas pueden enfrentar la suspensión o incluso el cierre definitivo de sus operaciones.