El Impuesto Sobre La Renta (ISR) es un pago del impuesto directo sobre las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal y su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público. El pago del ISR alcanza cualquier ingreso, es decir, todo aumento de patrimonio siempre y cuando no esté exento con base al Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA 16 %) que se aplica al consumo, la tasa del ISR no es fija, puede variar entre el 1.92 % y el 35.00 %.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta ISR, están obligados:
- Todas las personas físicas o morales que residan en México, sin importar cuál sea el origen de su principal fuente de ingresos económicos o de donde procedan.
- Los ciudadanos mexicanos, ya sean por nacimiento o naturalización, con residencia en el extranjero, si perciben ingresos por un establecimiento permanente en México.
- Todos aquellos residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no posean establecimientos permanentes.
¿Qué son los pagos provisionales del ISR?
Los pagos provisionales mensuales son un abono provisorio para cubrir el impuesto anual a la renta. Las personas físicas tienen la obligación de realizar pagos mensuales del ISR en forma de pago provisional y cuota fija. De esta forma, el SAT asegura la recaudación del ISR de forma anticipada y el contribuyente pagará solo la diferencia u obtendrá un saldo a favor después de presentar la declaración anual de ISR.
Mecánica para calcular el pago provisional:
- Calcular la utilidad o ganancia: Al total de los ingresos conseguidos en el periodo, le restamos las deducciones y gastos autorizados.
- Ajuste por pérdidas: A la cantidad resultante, se le restan las pérdidas fiscales de años anteriores que no hayan disminuido.
- Aplicación de tabla: Una vez obtenido el resultado, le aplicamos la tarifa y tabla del Impuesto Sobre la Renta.
- Ajuste final: Por último, le restamos los pagos provisionales y las retenciones del Impuesto sobre la Renta realizadas en el Ejercicio Fiscal.
¿Cómo identificar un saldo a favor de ISR?
Si el resultado del cálculo del ISR es negativo, eso significa que tienes un saldo a favor. Tener impuestos a favor es cuando el resultado de tu declaración anual muestra que, debido a retenciones, gastos deducibles, intereses, o comprobantes válidos por servicios o productos, has pagado más de lo que realmente corresponde. Este dinero no es un premio ni un regalo: es tu derecho como contribuyente.
Ejemplo de cálculo para determinar saldo a favor:
| Concepto | Monto (MXN) |
|---|---|
| Ingresos anuales | $500,000.00 |
| (-) Límite inferior | $424,353.98 |
| (=) Excedente | $75,646.02 |
| (x) Tasa aplicable | 0.2352 |
| (+) Cuota fija | $67,981.92 |
| (=) Impuesto determinado | $85,773.86 |
| (-) Retenciones y pagos previos | $100,000.00 |
| (=) Saldo a favor | $14,226.14 |
Proceso para la devolución de impuestos
De manera automática se te mostrará en caso de que tengas un saldo a favor y verás reflejado el monto exacto que podrías recuperar. El Código Fiscal de la Federación establece el derecho de los mexicanos a recuperar los impuestos a favor. Una vez presentada la declaración, el SAT tiene hasta 40 días hábiles para resolver la devolución del saldo. Siempre que detecte inconsistencias en tus ingresos, retenciones, o deducciones, puede negar la devolución. Por eso es tu obligación revisar con lujo de detalle todos los datos antes de enviar tu declaración y siempre asegúrate de que todos los comprobantes estén bien emitidos, que los pagos sean válidos, y que la cuenta CLABE esté correcta.
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